成 城

個(gè)稅調(diào)節(jié)結(jié)果與宗旨相背離

財(cái)政部日前發(fā)布的個(gè)稅報(bào)告很有意思，其中提到工薪階層成為個(gè)人所得稅的最大稅源，月工薪應(yīng)納稅所得額在5000元以下的繳納稅額占工薪所得總稅額的55%以上。許多觀察家評(píng)論指出，這樣的稅收結(jié)構(gòu)，和“高收入者多交稅，工薪階層少交稅，低收入者不交稅”的個(gè)稅基本征收原則和宗旨相背離。

和絕大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家相比，中國(guó)的所得稅率起征點(diǎn)并不高，而最高稅率卻不低（北京月收入超過10萬元人民幣者稅率為45%，而加拿大卑詩省超過年收入118285加元者稅率也僅43.7%），照理而言，中國(guó)的所得稅政策應(yīng)該對(duì)窮人更公平、對(duì)富人更嚴(yán)厲，杠桿調(diào)節(jié)作用更明顯。

但事實(shí)卻大相徑庭。和中國(guó)的情況相反，國(guó)外所得稅負(fù)擔(dān)比例都是“倒金字塔”型，富人繳納比例大于工薪階層，如美國(guó)，近50%的工薪階層只承擔(dān)了聯(lián)邦所得稅的10%，10%的高收入者承擔(dān)了個(gè)人所得稅的60%，1%的最高收入者承擔(dān)了30%。相同的杠桿調(diào)節(jié)原則，實(shí)行的結(jié)果卻是外國(guó)在“抽肥補(bǔ)瘦”，中國(guó)在“抽瘦補(bǔ)肥”。

欠缺監(jiān)督機(jī)制和彈性稅收政策

這究竟是為什么？首先是缺乏有效的收入監(jiān)督機(jī)制。在國(guó)外，早在十幾年前便建立了完善的銀行資信系統(tǒng)，資信的累積對(duì)公民切身利益息息相關(guān)，小到申請(qǐng)信用卡，大到房屋貸款、開設(shè)企業(yè)，資信的好壞直接關(guān)乎申請(qǐng)者的申請(qǐng)成敗、利率高低，加上監(jiān)督體系完備，信息資料完整，不論富人、窮人，既難以瞞報(bào)收入逃避稅收，也因風(fēng)險(xiǎn)大、實(shí)惠少、得不償失而不愿輕易冒險(xiǎn)，如此一來“低收入低稅率、高收入高稅率”的杠桿調(diào)節(jié)原則便能切實(shí)貫徹。而在中國(guó)，個(gè)人資信系統(tǒng)遠(yuǎn)未完備，現(xiàn)金交易大行其道，富人因活動(dòng)能量大、“灰色收入”多，“合理避稅”門路廣，往往可以更方便地逃脫稅賦義務(wù)，而普通工薪族卻因缺乏這些“灰色收入”和“門路”，而不得不如實(shí)申報(bào)，按章繳納，這就造成了越是收入高越容易逃稅，以及工薪階層繳稅竟多過富人的怪現(xiàn)象。

其次是征收細(xì)節(jié)不合理。在國(guó)外，所得稅的起征點(diǎn)都不低，如加拿大，年收入36378加元以下者無需納稅，而需要納稅者，還享有8000加元的“免稅額度”。不僅如此，加拿大雖然是按人頭繳稅，報(bào)稅卻以家庭為單位，沒有收入或收入在起征點(diǎn)之下的家庭成員，可將自己的額度轉(zhuǎn)讓給需要繳稅的成員，如此則家庭負(fù)擔(dān)越重，所需繳納的賦稅也越少。而在中國(guó)，起征點(diǎn)非常低（北京為月收入2000元人民幣起征），且對(duì)負(fù)擔(dān)沉重的家庭缺乏必要的傾斜、保護(hù)，結(jié)果低起征點(diǎn)將大多數(shù)工薪階層“一網(wǎng)打盡”，而缺乏彈性的稅收政策又讓他們難以得到必要的稅賦照顧。

不僅如此，在國(guó)外，許多公共福利項(xiàng)目都是“貧富有別”，如在加拿大，高收入家庭需繳納醫(yī)保費(fèi)用，而低收入者則可少繳或免繳；低收入家庭的子女可享受“牛奶金”、托兒補(bǔ)助，以及教育、健身方面的退稅優(yōu)惠，而高收入家庭就只能獲得很少比例，或干脆一無所獲。所得稅杠桿的調(diào)節(jié)原則是“抽肥補(bǔ)瘦”，只有這樣才能調(diào)節(jié)社會(huì)收入不平衡，才有助于社會(huì)公平、安定。而在中國(guó)，社會(huì)福利制度尚未健全，退稅等制度或尚未制訂，或遠(yuǎn)未普及，在客觀上變成了“抽瘦補(bǔ)肥”，自然令普通工薪階層有不公平之感。

稅款使用需透明

所得稅的使用原則是取之于民，用之于民，在許多發(fā)達(dá)國(guó)家，稅款的用度是公開、透明的，不但要定期向議會(huì)和公眾匯報(bào)，獲得議會(huì)批準(zhǔn)，而且普通民眾也可在稅務(wù)部門的網(wǎng)站上查到細(xì)節(jié)。在加拿大許多省份，當(dāng)財(cái)政情況良好、稅款出現(xiàn)大規(guī)模節(jié)余的情況，政府和議會(huì)常會(huì)將節(jié)余稅款的部分退還給納稅人。而在中國(guó)，稅款的用途、盈虧，普通納稅人無從得知，且越是低收入者越缺乏知情權(quán)，這自然影響了所得稅調(diào)節(jié)社會(huì)收入、確保社會(huì)公平初衷的達(dá)成。

作為一個(gè)新興的政治、經(jīng)濟(jì)大國(guó)，中國(guó)需要一個(gè)合理、公平的所得稅制度和體系，這就需要有關(guān)方面借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合中國(guó)國(guó)情，逐步建立、健全個(gè)人資信系統(tǒng)，堵住高收入階層“灰色收入”、“合理避稅”的途徑和漏洞，實(shí)現(xiàn)公平稅收；需要有關(guān)方面合理調(diào)整起征點(diǎn)和其他稅收細(xì)節(jié)，真正做到向中低收入者傾斜，充分發(fā)揮稅收的杠桿調(diào)節(jié)作用；需要建立、健全退稅制度，并將稅收體系和社會(huì)福利體系有機(jī)銜接起來，切實(shí)實(shí)現(xiàn)稅收“取之于民、用之于民”的宗旨；需要采取一切可能的措施，切實(shí)落實(shí)、保障廣大納稅人、尤其中低收入者對(duì)稅款用途的知情權(quán)，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)稅款使用的審批、管理、監(jiān)督機(jī)制，確保納稅人的正當(dāng)、合法權(quán)利?！ㄗ髡呤羌幽么笕A文媒體評(píng)論員）