張　玲

摘要：大型集團(tuán)企業(yè)由于點(diǎn)多面廣，資金集中管理有其必要性和現(xiàn)實(shí)的可行性。按照國(guó)際上通行的做法，大多數(shù)集團(tuán)企業(yè)根據(jù)本企業(yè)實(shí)際，選擇不同的管理模式。在實(shí)施過(guò)程中，取得了一定的成效。

關(guān)鍵詞：大型企業(yè)；資金集中管理；管理模式

中圖分類號(hào)：G271文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1674-1145（2009）15-0029-02

一、大型企業(yè)資金集中管理的由來(lái)

企業(yè)集團(tuán)是適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和社會(huì)化大生產(chǎn)的一種現(xiàn)代企業(yè)組織形式，也是大型企業(yè)發(fā)展到一定階段所采取的一種常規(guī)形式。在中國(guó)加入WTO大局已定、經(jīng)濟(jì)全球化、競(jìng)爭(zhēng)國(guó)際化的大背景下，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)要增強(qiáng)自身實(shí)力，提高參與競(jìng)爭(zhēng)和抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而在未來(lái)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求得生存和發(fā)展，加強(qiáng)內(nèi)部管理勢(shì)在必行。而資金管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，尤其是加強(qiáng)資金的集中管理，在企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展壯大過(guò)程中越來(lái)越顯示出其重要性，內(nèi)部資金分配問(wèn)題和資金管理問(wèn)題也逐漸成為學(xué)術(shù)界和實(shí)踐研究的焦點(diǎn)，加強(qiáng)資金集中管理也已成為多數(shù)企業(yè)集團(tuán)的共識(shí)。為此，許多企業(yè)集團(tuán)將實(shí)施資金集中管理作為解決有關(guān)管理難題的一個(gè)重要手

段，期望通過(guò)資金集中管理來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)整體資金的有效管理和控制，從而充分利用和發(fā)揮集團(tuán)整體資源優(yōu)勢(shì)。

二、大型企業(yè)資金集中管理的主要做法和措施

資金集中管理，也稱司庫(kù)制度，是國(guó)際上普遍采用的一種大型企業(yè)集團(tuán)的資金管理模式，其含義是將整個(gè)集團(tuán)的資金完全集中到總部，由總部統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一管理和統(tǒng)一運(yùn)用。實(shí)踐中主要有報(bào)賬中心、結(jié)算中心、內(nèi)部銀行和財(cái)務(wù)公司四種模式，這些模式從其功能上來(lái)說(shuō)，都在不同程度上發(fā)揮了內(nèi)部資本市場(chǎng)的作用，是內(nèi)部資本市場(chǎng)發(fā)揮作用的組織載體。

報(bào)賬中心。在這種組織形式下，財(cái)務(wù)由企業(yè)總部集中核算、統(tǒng)一管理，下屬機(jī)構(gòu)僅作為報(bào)賬單位定期將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)報(bào)到總部財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)的決策全部由總部決定。這種模式有利于集團(tuán)統(tǒng)一指揮，但子公司的決策權(quán)限很小。

結(jié)算中心。在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部設(shè)立資金結(jié)算中心，統(tǒng)一辦理企業(yè)內(nèi)部各成員或下屬分公司、子公司資金收付及往來(lái)結(jié)算，它是企業(yè)的一個(gè)獨(dú)立運(yùn)行的職能機(jī)構(gòu)，其職能包括集團(tuán)成員的轉(zhuǎn)賬結(jié)算、籌資、投資等，并肩負(fù)監(jiān)督企業(yè)資金使用方向、保證企業(yè)資金安全通暢的責(zé)任。這種模式下的下屬單位具有資金決策審批權(quán)并且可以獨(dú)立在銀行開(kāi)戶，在賬戶的管理權(quán)限上集團(tuán)公司具有最高權(quán)利，企業(yè)的籌資、投資決策權(quán)仍然集中在集團(tuán)公司或企業(yè)總部，下屬的單位擁有了更多的經(jīng)營(yíng)權(quán)和資金使用權(quán)，下屬的單位有自己的財(cái)務(wù)部門(mén)，在集團(tuán)公司的監(jiān)督和引導(dǎo)下進(jìn)行獨(dú)立核算。

內(nèi)部銀行。這是企業(yè)在內(nèi)部引入銀行的管理體制建立的一種內(nèi)部資金管理機(jī)構(gòu)，所有成員單位都必須在內(nèi)部銀行開(kāi)立賬戶，并遵照內(nèi)部銀行統(tǒng)一制定的結(jié)算制度進(jìn)行日?，F(xiàn)金結(jié)算及往來(lái)核算；內(nèi)部銀行實(shí)施銀行化管理，對(duì)下屬各單位統(tǒng)一發(fā)放貸款、對(duì)外統(tǒng)一籌措資金，并實(shí)施對(duì)企業(yè)資金的統(tǒng)一監(jiān)控。這種模式實(shí)際上是內(nèi)部結(jié)算中心條件下將銀行的管理體制引入，并強(qiáng)化內(nèi)部資金結(jié)算中心的功能，使得內(nèi)部銀行成為結(jié)算中心、貸款中心、貨幣發(fā)行中心、監(jiān)管中心，統(tǒng)一對(duì)企業(yè)內(nèi)部實(shí)施日常的往來(lái)結(jié)算和資金的調(diào)撥、運(yùn)籌。企業(yè)內(nèi)部各單位均具有較獨(dú)立的決策權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)，內(nèi)部單位根據(jù)需要可以向內(nèi)部銀行進(jìn)行貸款，但不能直接向外部單位借款，內(nèi)部資金實(shí)行存貸分戶代理、有償使用原則。

財(cái)務(wù)公司。財(cái)務(wù)公司是企業(yè)集團(tuán)發(fā)展到一定條件后經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)財(cái)務(wù)管理中心，可以經(jīng)營(yíng)部分銀行業(yè)務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)，同時(shí)兼有管理企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)的職能。財(cái)務(wù)公司在形式上是作為企業(yè)集團(tuán)的子公司設(shè)立的，為企業(yè)內(nèi)部的單位提供資金往來(lái)結(jié)算及資金籌措功能，為企業(yè)提供擔(dān)保、信息咨詢、投資咨詢等業(yè)務(wù)，并通過(guò)銀行的手段（如同業(yè)拆借或發(fā)行證券等）為企業(yè)廣開(kāi)財(cái)路，將企業(yè)資金有效利用，從而發(fā)揮資金的最大效用。

三、大型企業(yè)資金集中管理的優(yōu)勢(shì)

1.資本經(jīng)營(yíng)及調(diào)控功能。充分利用集團(tuán)公司現(xiàn)有各種資源優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)資本經(jīng)營(yíng)。企業(yè)集團(tuán)通過(guò)實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理后把集團(tuán)內(nèi)各單位分散的資金集中起來(lái)，實(shí)行資金集約化管理，達(dá)到控制資金流向。它有利于資金的統(tǒng)籌安排，合理調(diào)節(jié)，有利于企業(yè)集團(tuán)集中財(cái)力，減少內(nèi)部的資金積壓，盤(pán)活沉淀資金，減少銀行貸款和貸款利息，有利于減少資金的體外循環(huán)，加快資金周轉(zhuǎn)。提高資金使用效率。同時(shí)把握集團(tuán)企業(yè)各成員單位的脈搏，通過(guò)資金集中管理可以隨時(shí)掌握企業(yè)集團(tuán)各成員單位的營(yíng)運(yùn)狀況，透過(guò)現(xiàn)金流量的變化尋求管理的重點(diǎn)、難點(diǎn)和要害，有利于集團(tuán)決策層對(duì)各單位有效調(diào)控。

2.提高內(nèi)部監(jiān)控。財(cái)務(wù)集中管理運(yùn)用統(tǒng)一的核算方法對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行優(yōu)化處理，使會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作更加規(guī)范化。保證了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性、及時(shí)性和統(tǒng)一性，從而大大提高了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。同時(shí)會(huì)計(jì)集中管理使財(cái)務(wù)管理的控制點(diǎn)前移，突出事前預(yù)算控制，強(qiáng)化事中核算分析，完善事后考核監(jiān)督。使集團(tuán)管理層全過(guò)程跟蹤子公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)信息、預(yù)算執(zhí)行情況，可以合理評(píng)價(jià)子公司的經(jīng)營(yíng)成果，實(shí)現(xiàn)子公司管理層與集團(tuán)利益的統(tǒng)一。

3. 控制財(cái)務(wù)管理成本。財(cái)務(wù)集中管理后，一方面，通過(guò)業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化、信息系統(tǒng)進(jìn)一步的集中，提高了財(cái)務(wù)人員工作效率，大大節(jié)約了結(jié)算成本和核算成本。另一方面，由于資金集中控制使用加速了資金周轉(zhuǎn)，節(jié)約了一定的交易成本。

4. 充分發(fā)揮專家的功能?，F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展，首先缺少的是人才，目前越來(lái)越多的集團(tuán)企業(yè)都意識(shí)到專家的作用。總部通常擁有一批優(yōu)秀的財(cái)務(wù)專家，把財(cái)務(wù)管理決策權(quán)集中于他們手中，就能更有力地利用他們的智慧和才干，提高公司財(cái)務(wù)管理水平。降低公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

5. 提高信息質(zhì)量。通過(guò)集中會(huì)計(jì)管理，減少了信息處理環(huán)節(jié)，提高了信息傳遞速度，信息及時(shí)性得到了提高，其次，會(huì)計(jì)集中管理實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。財(cái)務(wù)工作重心由會(huì)計(jì)核算轉(zhuǎn)向管理分析和決策支持，財(cái)務(wù)管理與控制的職能更加突出和有效。

6. 可獲取稅收優(yōu)惠。企業(yè)集團(tuán)實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理后,統(tǒng)一開(kāi)設(shè)銀行賬戶、建立賬簿和記賬,為集團(tuán)的合并申報(bào)納稅創(chuàng)造了條件。合并申報(bào)納稅即為匯總繳納,允許各成員企業(yè)的盈虧相互抵補(bǔ)后繳納所得稅。這種稅收征收辦法實(shí)質(zhì)是一種稅收優(yōu)惠,在部分成員企業(yè)產(chǎn)生虧損的情況下,企業(yè)集團(tuán)減少了應(yīng)納稅額,合理增加了利潤(rùn)。

7. 增強(qiáng)集團(tuán)公司信貸的信用。企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行財(cái)務(wù)集中管理后，集團(tuán)內(nèi)子公司不再與銀行發(fā)生信貸關(guān)系，而是用集團(tuán)公司的名義進(jìn)行信貸活動(dòng)，集團(tuán)公司整體經(jīng)濟(jì)實(shí)力保證了其償還能力，從而擴(kuò)大了企業(yè)集團(tuán)的對(duì)外信用，集團(tuán)公司可以比較容易地從銀行得到融資，為集團(tuán)公司的發(fā)展和提高競(jìng)爭(zhēng)力提供資本。

綜上所述，通過(guò)資金集中管理來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)大型企業(yè)資金的有效管理和控制，充分利用和發(fā)揮集團(tuán)整體資源優(yōu)勢(shì)還有待于完善與優(yōu)化。

作者簡(jiǎn)介：張玲（1976- ），女，供職于中國(guó)石化集團(tuán)江漢石油管理局北京辦事處。