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        論新形勢下行政事業(yè)單位內部審計風險與審計質量

        2019-12-30 01:37:27李興美
        關鍵詞:審計風險內部審計行政事業(yè)單位

        李興美

        中圖分類號:F239.4 文獻標識:A 文章編號:1674-1145(2019)10-129-01

        摘 要 就行政事業(yè)單位來說,在大數(shù)據(jù)時代的基礎下,工作環(huán)境與工作方式都具有較大的改變,這樣在提高審計監(jiān)督效率的同時還改善了內部管理效益。但是,就現(xiàn)階段而言,行政事業(yè)單位還具有較多的問題。對此,此文詳細分析了影響行政事業(yè)單位內部審計質量的常見原因,并提出了相應的改進措施。

        關鍵詞 內部審計 行政事業(yè)單位 審計風險 質量

        在新形勢背景下,行政事業(yè)單位各部門工作方式發(fā)生了較大的轉變,在為工作人員提供更多便利的同時,也增加了審計工作中存在的風險隱患。為此,如何有效規(guī)避風險、提高審計質量成為了行政事業(yè)單位所要研究的重點內容。

        一、影響行政事業(yè)單位內部審計質量的主要因素

        (一)行政事業(yè)單位內部審計人員的素質有待提高

        近年來,隨著我國行政事業(yè)單位的發(fā)展進步,內部審計所擔負的任務更重、范圍更廣、責任更大,對內部審計工作人員的素質要求更高。在目前的情況下,部分審計人員專業(yè)水平和道德品質,與內部審計工作發(fā)展的要求差距明顯,無法將審計各項工作落實到位,極大影響到審計工作質量。

        (二)內部審計缺乏充分的獨立性

        內部審計缺乏獨立性,一方面是內部審計部門缺乏獨立執(zhí)行審計活動的良好組織地位,有的雖與其他部門相分隔,但其隸屬關系和領導層次并未置于較高的層級,獨立性和權威性較弱。更有甚者內部審計機構未單獨存在,與其他部門合并,審計人員由財務人員或其他管理人員兼任。另一方面是內部審計人員缺乏完整的獨立性?,F(xiàn)行的管理體制內部審計人員往往受所在單位直接控制,其工作安排、晉升提拔、工資待遇等由所在單位掌握,影響內部審計人員客觀履行審計職責的公正性;兼職的內部審計人員易受各方利益牽制;這些都是影響內部審計人員的獨立性的重要因素。

        (三)內部審計質量控制體系不完善

        內部審計質量控制對于防范審計風險,保證審計工作效果,有著重要的現(xiàn)實意義。審計風險存在審計工作的各個環(huán)節(jié)當中,并且具備隱蔽性和潛在性的特點。想要盡可能的消除審計工作中存在的風險隱患,應建立健全的內部審計質量控制體系,對各項工作流程進行監(jiān)督和評價,確保其能夠高質量完成各項工作。

        二、完善行政事業(yè)單位內部控制體系的對策探討

        (一)樹立全員參與的內部控制意識

        對于行政事業(yè)單位來說,無論是領導干部還是部門人員,都應重視內部控制工作的開展,樹立“人人負責”的理念。(1)領導是行政事業(yè)單位的指揮官,內部控制工作的順利開展離不開高層干部的積極配合,要想做好內控工作,就要發(fā)揮領導的帶頭作用,參與到經濟業(yè)務的各個環(huán)節(jié)中,最大程度的發(fā)揮其影響力和號召力。強化對內部控制基本知識的學習,抓住單位的管理核心,必要時可定期開展研討會,正確的指導內部控制工作。(2)單位職工的共同參與至關重要。優(yōu)秀的職工不能一味的聽從上級領導的工作指示,而是強調工作中發(fā)揮其主觀能動性。對行政事業(yè)單位內部控制的制度條例和執(zhí)行情況要有基本的認識,提出自己的意見和看法,避免被動的執(zhí)行任務。

        (二)健全內部控制制度

        在行政事業(yè)單位開展內部控制工作的同時,一定不能忽視內部控制制度的建立。(1)從國家層面來說,可參考國內外的成功案例,及時出臺相關的法律法規(guī),通過立法嚴格規(guī)定和實施行政事業(yè)單位的內部控制,做到有法可依、有章可循。(2)從單位層面來看,完善的內部控制制度并不單指某一項或一類條例,而是要對整個單位做好全面把握。針對已有的內部控制制度,結合單位的實際運行情況加以更正和補充,對于尚未涉及的領域要及時進行制度的編訂。建議從以下三個方面進行改進:一是完善崗位設立制度,要合理的設置崗位,服從崗位責任制,做到權責分明。重要的崗位包括資金預算、物資采購、合同建設、內部審計等方面,各崗位相互分離的同時又相互制約,提高各部門的工作效率;二是加強內部控制的信息化建設,在單位信息傳遞的過程中,保證信息的真實性和完整性,避免出現(xiàn)信息不對稱的現(xiàn)象。建立合適的信息系統(tǒng)實現(xiàn)單位內部溝通方式的多元化,促進信息集成和信息共享;三是建立財產監(jiān)管制度,對行政單位的財產情況定期進行核算,對核算結果予以登記,嚴格控制財政資金的使用情況,慎重處理公共資源。

        (三)內外監(jiān)督機制

        第一,認識內部審計的重要性,單獨設立內審職能部門。內部審計部門應站在行政事業(yè)單位全局的角度,將單位的各項具體業(yè)務納入考核范疇,組織協(xié)調各部門的工作,同時,各部門也要配合審計部門工作的開展,共同建立內部控制體系;第二,建立成熟的內部考核機制。保證內部審計部門的獨立性,構建完善的審計制度,定期審查內部控制的實施情況。突出審計部門的地位,確保審計部門不被其他部門影響,公正客觀的評價內部控制的薄弱環(huán)節(jié)并改正;第三,加快內部審計人才建設。為審計部門設置專職的審計人員,通過開展職業(yè)道德教育、組織業(yè)務培訓,全方位提高行政事業(yè)單位內部審計人員的素質,確保會計核算、財務管理工作有條不紊的進行。行政事業(yè)單位內部控制的外部監(jiān)督尤為重要。

        三、結語

        通常情況下,外部監(jiān)督由財政部門、審計組織共同形成,依據(jù)國家的相關法律政策,在職權范圍內對行政事業(yè)單位實施審計,幫助其完善現(xiàn)有的內控制度。

        參考文獻:

        [1]高潔.淺議行政事業(yè)單位的風險導向內部審計[J].現(xiàn)代經濟信息,2018(24):101.

        [2]安平.新形勢下行政事業(yè)單位內部審計風險和審計質量探析[J].交通財會,2018(12):29-32.

        [3]孫姬萍.淺析行政事業(yè)單位內部審計的質量控制[J].現(xiàn)代經濟信息,2018(21):202.

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