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        資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造

        2009-04-30 06:04:16張先治
        財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2009年3期
        關(guān)鍵詞:效率價(jià)值企業(yè)

        作者簡(jiǎn)介:

        張先治東北財(cái)經(jīng)大學(xué)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中心主任

        會(huì)計(jì)學(xué)院副院長(zhǎng),教授,博士生導(dǎo)師

        在企業(yè)追求價(jià)值最大化的今天,研究企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的途徑是關(guān)鍵。實(shí)際上在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都與價(jià)值創(chuàng)造相關(guān):生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)通過降低生產(chǎn)成本創(chuàng)造價(jià)值;商品經(jīng)營(yíng)通過市場(chǎng)營(yíng)銷創(chuàng)造價(jià)值;資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)通過資產(chǎn)配置與使用創(chuàng)造價(jià)值;資本經(jīng)營(yíng)通過資本運(yùn)營(yíng)創(chuàng)造價(jià)值。我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式從總體上經(jīng)歷了由產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)向商品經(jīng)營(yíng)的轉(zhuǎn)變,再由商品經(jīng)營(yíng)向資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和資本經(jīng)營(yíng)的轉(zhuǎn)變。然而,在企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式轉(zhuǎn)變過程中并沒有真正將企業(yè)的資本經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、商品經(jīng)營(yíng)和產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)協(xié)調(diào)一致或融為一體,從而嚴(yán)重影響企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造。企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式之間的不協(xié)調(diào)主要存在兩種傾向:一種是偏重商品經(jīng)營(yíng),在產(chǎn)品成本、價(jià)格上做文章;另一種是偏重資本經(jīng)營(yíng),在企業(yè)資本擴(kuò)張,并購(gòu)重組企業(yè)上做文章。這兩種傾向從某種程度上都忽視了企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)在價(jià)值創(chuàng)造中的地位與作用。

        資產(chǎn)的價(jià)值決定著企業(yè)的價(jià)值,商品經(jīng)營(yíng)的價(jià)值創(chuàng)造只有體現(xiàn)資產(chǎn)價(jià)值增長(zhǎng)才是真正的價(jià)值創(chuàng)造,試想,如果一個(gè)企業(yè)一方面產(chǎn)品成本降低、價(jià)格增長(zhǎng),另一方面資產(chǎn)閑置、浪費(fèi)嚴(yán)重,其結(jié)果必然影響企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造。同樣,資本經(jīng)營(yíng)只有通過資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的價(jià)值創(chuàng)造才能真正實(shí)現(xiàn)資本的增值。因此,提升企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)理念,重視資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)和價(jià)值創(chuàng)造的關(guān)鍵。企業(yè)通過資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行價(jià)值創(chuàng)造主要可運(yùn)用資產(chǎn)存量經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)增量經(jīng)營(yíng)和資產(chǎn)配置經(jīng)營(yíng)幾種方式。

        資產(chǎn)存量經(jīng)營(yíng)是企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要組成部分。資產(chǎn)存量是指企業(yè)現(xiàn)存的全部資產(chǎn)資源,包括各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。資產(chǎn)存量經(jīng)營(yíng)就是要充分、有效地利用企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn),提高資產(chǎn)使用效率與效益,使現(xiàn)有資產(chǎn)創(chuàng)造更大企業(yè)價(jià)值。在企業(yè)存量資產(chǎn)中,有使用中的資產(chǎn),也有未使用或閑置資產(chǎn);在使用資產(chǎn)中,有使用效率高的資產(chǎn),也有使用效率低的資產(chǎn);在資產(chǎn)使用效率一定情況下,由于資產(chǎn)投向不同,有資本增值率高的資產(chǎn),也有資本增值率低的資產(chǎn)。因此,進(jìn)行資產(chǎn)存量經(jīng)營(yíng),從廣義上說包括:第一,盤活資產(chǎn)存量,使閑置資產(chǎn)充分發(fā)揮作用;第二,提高資產(chǎn)使用效率,使效率低的資產(chǎn)提高利用率;第三,重組或重新配置存量資產(chǎn),使低增值率資產(chǎn)向高增值率轉(zhuǎn)移。

        資產(chǎn)增量是指企業(yè)在資產(chǎn)存量基礎(chǔ)上增加的資產(chǎn)投入量,它一方面表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加,另一方面也表現(xiàn)為企業(yè)權(quán)益(負(fù)債或所有者權(quán)益)的增加。資產(chǎn)增量經(jīng)營(yíng)正是研究在企業(yè)資產(chǎn)增加過程中的資產(chǎn)運(yùn)作及其效果。從資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo),即資產(chǎn)價(jià)值創(chuàng)造出發(fā),進(jìn)行資產(chǎn)增量經(jīng)營(yíng),一方面要以最低的籌資成本取得企業(yè)所需要的增量資本,并充分有效使用增量資本;另一方面,進(jìn)行資產(chǎn)增量經(jīng)營(yíng)要符合三個(gè)基本目標(biāo):第一,以增量資產(chǎn)盤活存量資產(chǎn),減少資產(chǎn)閑置浪費(fèi)和資產(chǎn)使用的低效率,使全部資產(chǎn)都得以充分有效使用;第二,以增量資產(chǎn)推進(jìn)企業(yè)擴(kuò)張,優(yōu)化企業(yè)規(guī)模,提高企業(yè)規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益;第三,以增量資產(chǎn)提高企業(yè)技術(shù)進(jìn)步水平, 通過技術(shù)進(jìn)步提高經(jīng)濟(jì)效益和價(jià)值創(chuàng)造力。企業(yè)資產(chǎn)增量經(jīng)營(yíng)與企業(yè)規(guī)模和技術(shù)進(jìn)步是緊密相關(guān)的。企業(yè)資產(chǎn)增量經(jīng)營(yíng)中要兼顧技術(shù)進(jìn)步和企業(yè)規(guī)模,促使企業(yè)規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益和技術(shù)進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益同時(shí)提高。要做到這一點(diǎn),企業(yè)一方面要結(jié)合生產(chǎn)技術(shù)特點(diǎn)、產(chǎn)品市場(chǎng)需求、經(jīng)濟(jì)資源、管理水平和市場(chǎng)結(jié)構(gòu)情況合理確定企業(yè)規(guī)模;另一方面要注重技術(shù)創(chuàng)新、技術(shù)改造和技術(shù)引進(jìn),促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步。資產(chǎn)增量經(jīng)營(yíng)中只有充分考慮這些因素,才能提高資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率和效果,為企業(yè)創(chuàng)造更大價(jià)值。

        資產(chǎn)配置是資源配置的重要組成部分。資源配置主要是研究在全部資源中各種資源如何配置,使總產(chǎn)出最大化。資產(chǎn)配置,從廣義上說,即應(yīng)研究資產(chǎn)資源本身的配置,又應(yīng)研究資產(chǎn)資源與人力資源、自然資源的配置;從狹義說,資產(chǎn)配置主要研究資產(chǎn)在不同用途之間的配置。資產(chǎn)配置經(jīng)營(yíng)就是要通過資產(chǎn)運(yùn)營(yíng),使資產(chǎn)配置結(jié)構(gòu)優(yōu)化,實(shí)現(xiàn)資本增值目標(biāo)。資產(chǎn)配置經(jīng)營(yíng)目標(biāo)從總體看當(dāng)然與資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相一致。為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造目標(biāo),從資產(chǎn)配置角度看,就是要優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu),一方面可提高資產(chǎn)配置的經(jīng)濟(jì)效率;另一方面可降低或有效應(yīng)對(duì)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在權(quán)衡資產(chǎn)配置效率與風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上,可選擇合適的資產(chǎn)組合策略,促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展和持續(xù)價(jià)值創(chuàng)造。

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