何 侃
2008年,一場由美國房地產(chǎn)行業(yè)的次貸危機引發(fā)的金融風暴席卷了全球,給這個冬天平添了不少寒意。2009年,能否隨著春天的到來迎來產(chǎn)業(yè)復蘇的春天,是大家所共同關(guān)心與期待的問題。在這輪風暴中,金融業(yè)首當其沖,會計師事務(wù)所也難以幸免。
? 對國際四大會計師事務(wù)所的影響
審計業(yè)務(wù)遭受沖擊
審計業(yè)務(wù)是會計師事務(wù)所生存和發(fā)展的基礎(chǔ),金融危機下這一業(yè)務(wù)受到了較大的沖擊。
從現(xiàn)實情況來看,一方面,因受金融危機影響,“四大”的客戶在經(jīng)營、財務(wù)等方面都開始出現(xiàn)問題,尤其是證券類資產(chǎn)損失嚴重,這些使得事務(wù)所原有業(yè)務(wù)的審計風險進一步加大。面對更大的審計風險,審計師勢必要追加更多的審計程序來降低風險,而這就相應增加了審計成本;另一方面,面臨艱難的經(jīng)營環(huán)境,公司客戶在支付的審計費用預算上均有所下降,這就意味著事務(wù)所在增加審計程序、審計成本提高的同時,還要面臨審計收入下降的不利局面。對于一貫收費較高的國際“四大”所來說,這種狀況的壓力更加凸顯。如今,外資事務(wù)所普遍反映已有客戶流失現(xiàn)象的出現(xiàn)。
與此同時,近年來,隨著中國金融市場的不斷發(fā)展與完善,IPO項目的審計業(yè)務(wù)成為“四大”審計業(yè)務(wù)的根本,IPO項目未來連續(xù)兩個會計年度的督導期要求可以為事務(wù)所保證獲得穩(wěn)定的持續(xù)審計大單。如今受金融危機和國內(nèi)資本市場的政策影響,很多企業(yè)的上市計劃已紛紛擱淺,讓事務(wù)所也失去了不少業(yè)務(wù)。
降薪、裁員應對危機
前幾年國內(nèi)資本市場繁榮的時期,眾多公司謀求上市,給外資事務(wù)所的發(fā)展提供了良好機遇,隨著業(yè)務(wù)的增長,“四大”每年也都會大規(guī)模招收應屆畢業(yè)生緩解人員壓力。然而此時,時移世易,面對寒冬,為了改變成本上升和收入下降的局面,幾大外資事務(wù)所紛紛采取了降薪、裁員等措施應對目前慘淡的形勢。有的近日已經(jīng)宣布合伙人開始降薪,有的開始實行“休假銀行”政策,鼓勵員工所批準的加班時間放入到的“休假銀行”中去而不是要求立即支付,還有的推出諸如unpaid leave, career break, part time job等應對政策。對于沒有休假的員工,“四大”基本上都十分嚴格限制了加班補貼,出差補貼暫時勉強維持,能不報的都不報了。加班補貼沒了,出差補貼取消估計也不遠了,很多員工已經(jīng)開始抱怨道他們現(xiàn)在拿的都是“裸工資”。
比抱怨只是拿到“裸工資”更慘的就要屬在這個寒冷的冬天被裁掉的員工了。從去年11月起,“四大”裁員的消息接踵而至。畢馬威的一位員工在接受記者采訪時曾透露,截至目前已經(jīng)裁員超過10%,后續(xù)可能還會有,取決于其他措施的效果和經(jīng)濟形勢的走向。安永自去年11月起也開始裁員。雖然安永HR部門的經(jīng)理曾解釋說裁員是因為年度考核不合格而正常裁員,跟金融危機無關(guān),屬正常的人員流動,但此種解釋卻難以服眾。此外,德勤也陸續(xù)傳出裁員的消息。普華永道正準備召開會議商討裁員事宜。
? 對國內(nèi)事務(wù)所的影響
對大型會計師事務(wù)所的影響
國內(nèi)的事務(wù)所由于主要客戶多為本地國有企業(yè)或民營企業(yè),涉及跨國公司不多,此次受到金融危機的影響相對來說要比“四大”小一些,唯一受到直接影響的還主要是IPO方面的業(yè)務(wù)。
有位外國學者說過,用中國漢字中的“危機”二字描述此次的Financial Crisis恰到好處,可以理解為“危險中的機會”,予人以希望。這一點對于排名比較靠前的國內(nèi)事務(wù)所來說再合適不過了。此次危機對他們來說,反而是個極好的機遇。受此次金融危機的影響,原來是“四大”的客戶出于費用等原因,已經(jīng)或?qū)⒁D(zhuǎn)入國內(nèi)所,他們大多會選擇國內(nèi)排名比較靠前、信譽比較好的大型事務(wù)所,這對于我國的事務(wù)所不失為一次值得把握的良機。例如,國內(nèi)大型會計事務(wù)所之一立信會計事務(wù)所就已從普華永道手中接過上海國際機場股份有限公司的審計工作。
對于國內(nèi)大型事務(wù)所發(fā)展的機遇還體現(xiàn)在,為拉動國內(nèi)經(jīng)濟增長,國家出臺了四萬億人民幣的經(jīng)濟刺激計劃,加上各個地方政府部門的積極刺激方案,總共涉及約20多萬億元的龐大指出。國有資產(chǎn)的支出需要進行審計,單靠國家政府的審計部門是不可能完成的,勢必需借助民間審計機構(gòu)的幫助,“四大”是不可能太多的涉及國家大型基礎(chǔ)工程的審計工作的,這樣相關(guān)大量的審計工作勢必由國內(nèi)事務(wù)所尤其是大型事務(wù)所來完成給國內(nèi)大型事務(wù)所創(chuàng)造了難得發(fā)展機會。
此外,利用此次金融危機,逐步擴大對中小事務(wù)所的兼并重組,也是大型事務(wù)所做大做強的機會。
對中小型會計師事務(wù)所的影響
國內(nèi)中小型事務(wù)所由于自身規(guī)模小,往往業(yè)務(wù)相對大型事務(wù)所來說比較單一、有限,受到政策和市場影響較大。從市場地位、知名度、服務(wù)水平、信譽等方面來說,中小型事務(wù)所的力量都顯得比較單薄,與政府部門和客戶關(guān)系的處理上往往勢力較弱。因此,在目前市場形勢不好的情況下,中小型事務(wù)所受到的影響比較大,在如何維持客戶關(guān)系、如何堅持原則降低審計風險、如何維護合理的審計費用等方面,會遇到比較大的困難。倘若這些問題處理不好,很有可能會成為此次金融危機下的犧牲品,或破產(chǎn)或被重組、兼并。如何尋求自身發(fā)展、降低經(jīng)營風險成為擺在中小型事務(wù)所面前的首要問題。