李　欣

摘 要：預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的一種控制手段，隨著電力體制改革的逐步深入，發(fā)電企業(yè)逐步開始推行全面預(yù)算管理，本文以本公司預(yù)算管理的現(xiàn)狀為出發(fā)點(diǎn)，分析了發(fā)電企業(yè)預(yù)算管理中存在的問題，提出了改進(jìn)的對(duì)策與建議。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè) 預(yù)算管理 管理措施

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的推行,企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用越來越重要。在企業(yè)管理方式的選擇中，預(yù)算管理以其在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的獨(dú)到功能和作用，越來越引起人們的重視。電力企業(yè)置身于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的大環(huán)境中，如何提高管理水平，更好地應(yīng)對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，是我們面臨的首要問題。預(yù)算管理作為一種有效的管理手段，成為企業(yè)管理不可缺少的重要組成部分。

一、預(yù)算管理的意義和作用

預(yù)算管理是企業(yè)在科學(xué)的市場(chǎng)預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上，將企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化和量化，層層分解、下達(dá)于企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位，以一系列的預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為內(nèi)容，建立起一套完善的、科學(xué)的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，將各單位的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)聯(lián)系起來，對(duì)其分工負(fù)責(zé)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過程進(jìn)行控制和管理，并對(duì)實(shí)現(xiàn)的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)。預(yù)算管理一方面促進(jìn)了企業(yè)計(jì)劃工作的開展與完善，減小了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，促使企業(yè)的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)提前制定計(jì)劃，避免企業(yè)盲目發(fā)展，遭受不必要的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，預(yù)算管理是在市場(chǎng)背景下企業(yè)內(nèi)部的管理，是計(jì)劃與市場(chǎng)兩種機(jī)制在企業(yè)層面上結(jié)合的體系。

二、實(shí)行預(yù)算管理的現(xiàn)狀及存在的問題

從1999年開始，我國(guó)原國(guó)家電力公司在全國(guó)電力系統(tǒng)內(nèi)推行全面預(yù)算管理。經(jīng)過近幾年的實(shí)踐，我公司逐步建立起自己的預(yù)算管理體制，通過實(shí)施預(yù)算管理，提高了企業(yè)的管理水平，取得了一定的經(jīng)濟(jì)效益。但在實(shí)際工作中，由于電力企業(yè)存在著行業(yè)的特殊性，加上企業(yè)改制等實(shí)質(zhì)性問題的影響，在企業(yè)具體執(zhí)行預(yù)算管理的過程中，還存在著許多問題，影響企業(yè)預(yù)算管理的實(shí)施效果，主要有以下幾個(gè)方面：

（一）、重視短期活動(dòng)，忽視長(zhǎng)期目標(biāo)。

預(yù)算管理的特征之一就是具有戰(zhàn)略性，首先要分析動(dòng)態(tài)環(huán)境，包括國(guó)際、國(guó)內(nèi)環(huán)境，政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境，金融、法律、自然環(huán)境等等，同時(shí)也要將市場(chǎng)和企業(yè)有機(jī)的聯(lián)系在一起。預(yù)算必須考慮企業(yè)的生命周期，不僅僅是一個(gè)會(huì)計(jì)年度，或者是一個(gè)月。我公司實(shí)行預(yù)算管理，主要是針對(duì)企業(yè)年度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)制定管理制度，重視年度、季度、月度預(yù)算的編制，而忽視企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，使預(yù)算管理難以取得預(yù)期的效果。

（二）、預(yù)算管理與企業(yè)的實(shí)踐相脫節(jié)，缺乏必要的客觀性

目前，我公司編制年度預(yù)算主要是根據(jù)集團(tuán)公司所下達(dá)的年度財(cái)務(wù)計(jì)劃結(jié)合本企業(yè)上年指標(biāo)完成情況來制定 。這種依靠經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、任期目標(biāo)來籠統(tǒng)地進(jìn)行企業(yè)規(guī)劃，以本企業(yè)歷史指標(biāo)值和過去的活動(dòng)為基礎(chǔ)，確定未來的預(yù)算指標(biāo)值的方法，實(shí)際上是一種粗放式的經(jīng)營(yíng)管理，預(yù)算指標(biāo)缺乏客觀性，容易造成經(jīng)營(yíng)資源的流失，難以適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展的需求，也難以成為考評(píng)各部門、各單位的標(biāo)準(zhǔn)。

（三）、預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行存在不確定性

在企業(yè)預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行過程中，由于各種不確定性的因素，預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整是不可避免的。在現(xiàn)行的預(yù)算管理制度下，由于預(yù)算指標(biāo)的完成直接涉及到職工的切身利益，這就使得預(yù)算管理實(shí)施過程中受人為因素的影響，使考評(píng)結(jié)果過多地強(qiáng)調(diào)了客觀的因素而忽視了主觀的原因，使預(yù)算執(zhí)行難以達(dá)到預(yù)期的效果。

（四）預(yù)算管理缺乏整體觀念

預(yù)算管理是在財(cái)務(wù)收支預(yù)算基礎(chǔ)上的發(fā)展，其編制的基礎(chǔ)是整個(gè)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，涉及到企業(yè)生產(chǎn)、銷售、成本、費(fèi)用控制、資本性支出以及技術(shù)改造等方面，最終控制的是整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，不僅僅是某個(gè)部門或某一方面的管理，因此，預(yù)算管理是一項(xiàng)全面管理行為，由企業(yè)最高管理層來領(lǐng)導(dǎo)，各職能部門來積極配合，才能達(dá)到預(yù)期的效果。目前我公司在預(yù)算管理的實(shí)施過程中，更多的注重會(huì)計(jì)行為，為預(yù)算而預(yù)算，忽視了相關(guān)單位之間的相互聯(lián)系和配合，從而不能使企業(yè)的資源進(jìn)行有效的配置和利用，影響了企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理應(yīng)采取的措施

（一）、完善預(yù)算管理體系，確保企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力

在現(xiàn)有的管理體系下，加強(qiáng)預(yù)算的縱深型、分層次型的管理。即由公司本部領(lǐng)導(dǎo)管理各職能部門負(fù)責(zé)人，組成預(yù)算管理委員會(huì)，以下分別為各車間、班組、專責(zé)人，把預(yù)算指標(biāo)按層次分解、落實(shí)，并進(jìn)行考核。預(yù)算委員會(huì)各職能單位分別承擔(dān)各自的職能，既保證預(yù)算管理的順利實(shí)施，又便于協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和利益沖突，確保企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）預(yù)算管理指標(biāo)要符合客觀實(shí)際，經(jīng)得起市場(chǎng)的檢驗(yàn)

建立健全預(yù)算管理體系，預(yù)算指標(biāo)的確定是一個(gè)重要的環(huán)節(jié)。目前以歷史指標(biāo)值和上級(jí)主管單位的計(jì)劃為依據(jù)的預(yù)算方法，沒有對(duì)企業(yè)未來的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行認(rèn)真評(píng)估，預(yù)算指標(biāo)值缺乏客觀性和說服力，難以成為考核和評(píng)價(jià)各部門的基礎(chǔ)。所以，企業(yè)在確立預(yù)算指標(biāo)值時(shí)，首先要對(duì)市場(chǎng)條件進(jìn)行充分的調(diào)查研究，使預(yù)算指標(biāo)客觀公正，易于接受，并且要有一定的彈性，在各部門、各單位之間合理分解，才能使預(yù)算值接近實(shí)際，保證預(yù)算的順利實(shí)施。

（三）、加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性

預(yù)算編制不僅僅是財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)測(cè)，但預(yù)算的結(jié)果最終都要體現(xiàn)為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，企業(yè)的收入、成本、以及費(fèi)用支出的真實(shí)性，直接影響到企業(yè)預(yù)算基礎(chǔ)的準(zhǔn)確性及必要性?！罢\(chéng)信為本，操守為重，遵循準(zhǔn)則，不做假賬”是每一個(gè)會(huì)計(jì)人員都應(yīng)該遵守的職業(yè)道德，預(yù)算工作以人為本，財(cái)務(wù)人員尤其要嚴(yán)格把關(guān)，以真實(shí)、可靠的信息作為管理的依據(jù)，充分體現(xiàn)預(yù)算管理的積極作用。

（四）做好對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決預(yù)算管理中存在的問題

現(xiàn)行的分析制度只是側(cè)重于預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和預(yù)算的比較，計(jì)算差額、比率，很少揭示產(chǎn)生差額的原因，更談不上找出解決問題的辦法了，針對(duì)這種情況，我們應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中的控制，對(duì)在預(yù)算執(zhí)行過程中所暴露出來的問題認(rèn)真加以分析，對(duì)需要調(diào)整的預(yù)算及時(shí)按照嚴(yán)格的程序進(jìn)行調(diào)整，使之更加切合實(shí)際。

（五）加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理的監(jiān)督和審計(jì)，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)控制度

預(yù)算管理工作本身是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制過程中操作性較強(qiáng)的管理方法之一，為了保證企業(yè)預(yù)算管理制度規(guī)范、有效的執(zhí)行，企業(yè)不僅要建立起科學(xué)、完善的全面預(yù)算管理制度，同時(shí)還應(yīng)建立健全與預(yù)算管理相配套的內(nèi)部審計(jì)制度。通過內(nèi)部審計(jì)，有效地監(jiān)督全面預(yù)算管理的執(zhí)行情況，客觀真實(shí)地反映企業(yè)資產(chǎn)狀況和經(jīng)營(yíng)情況等，使預(yù)算編制依據(jù)更加真實(shí)可靠，從而避免企業(yè)盲目發(fā)展，減小企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（六）建立健全企業(yè)內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制，加大對(duì)預(yù)算執(zhí)行的考核力度

預(yù)算管理的結(jié)果最終體現(xiàn)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)上，而預(yù)算本身提供了企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化了企業(yè)的內(nèi)部控制，是對(duì)企業(yè)計(jì)劃的數(shù)量化、貨幣化的表現(xiàn)，建立健全企業(yè)內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制，對(duì)各部門實(shí)施量化的業(yè)績(jī)考核，獎(jiǎng)罰分明，便于調(diào)動(dòng)職工的積極性，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)更加規(guī)范和完善。

四、結(jié)束語

隨著電力體制改革的不斷深入和發(fā)展，我們面臨的將是日趨成熟的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，企業(yè)預(yù)算管理必將同國(guó)際上先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)接軌，我們只有加強(qiáng)管理，進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，才能使企業(yè)取得長(zhǎng)足的發(fā)展，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地?！?/p>

參考文獻(xiàn)：

陳琦，趙紅衛(wèi)，電力企業(yè)預(yù)算管理模式研究，《華東電力》，2007，5

管敏麗，電力企業(yè)預(yù)算管理中的問題及改進(jìn)措施，《會(huì)計(jì)之友》 2008，31

作者簡(jiǎn)介：李欣 (1969-),女,山西永濟(jì)熱電有限公司會(huì)計(jì)師。