顧龍

摘要:金融是我國經(jīng)濟的核心,同時它也是一個風險非常高的行業(yè),美國的次級貸危機就給美國甚至是世界經(jīng)濟帶來致命的一擊。因此,分析我國金融會計風險形成的根源,并對癥下藥,把金融會計風險盡量減小,引導我國經(jīng)濟可持續(xù)健康發(fā)展,具有重大的理論意義和現(xiàn)實指導意義。

關鍵詞:金融會計;風險;防范化解

中圖分類號:F832文獻標識碼:A文章編號:1673-0992(2009)12-089-01

一、完善電子信息管理系統(tǒng)

隨著科學技術的發(fā)展,商業(yè)銀行的電子化建設為商業(yè)銀行帶來了新的活力,與此同時,也帶來了巨大的風險。因此,商業(yè)銀行的電子化建設必須遵循統(tǒng)一規(guī)劃,統(tǒng)一標準,統(tǒng)一開發(fā)的原則。軟件開發(fā)部門和需求部門應該密切配合,將風險的控制設到程序中,并對程序的運行情況進行及時的檢查和修改,確保程序的處理程序和控制方法的合理性,安全性和正確性?！渡虡I(yè)銀行內部控制指引》第一百一十七條規(guī)定商業(yè)銀行計算機信息系統(tǒng)內部控制的重點是劃分計算信息系統(tǒng)開發(fā)部門、管理部門與應用部門的職責,建立健全計算機系統(tǒng)風險防范的制度,確保計算機信息系統(tǒng)設備、數(shù)據(jù)、系統(tǒng)運行和系統(tǒng)環(huán)境的安全。

二、進一步規(guī)范商業(yè)銀行信息披露機制

銀行信息披露既要考慮強化市場約束、規(guī)范經(jīng)營管理的因素,又要考慮到信息披露的安全性與可行性。1.為規(guī)范信息披露工作,國有商業(yè)銀行也進一步修改信息披露制度,逐步推進信息披露的規(guī)范化:(1)按照新資本協(xié)議要求,對銀行風險管理制度與程序、資本構成、風險披露的評估和管理程序、資本充足率等領域的關鍵信息準確核算,按照由內到外、逐步公開的原則,穩(wěn)步推動國有商業(yè)銀行信息披露工作。(2)結合銀行股份制改造工作,推動會計制度的國際化,提高會計信息的一致性和可比性。在條件成熟時引進權威會計師事務所對重點業(yè)務部門、區(qū)域進行審計,銀行內部稽核部門也要進一步嚴明紀律,發(fā)揮審計檢查職能,提高經(jīng)營、會計信息的準確性。(3)在完善風險管理制度,逐步采用風險評估的標準法、初級內部法、高級內部法的同時,相應提高信息披露標準,嚴格披露程序,提高信息質量,防止市場誤解。新協(xié)議對信用風險和操作風險等風險的測量是以多種可獲數(shù)據(jù)為基礎的,對市場風險的適時控制和大型銀行對市場風險的集中控制,都是以完備的信息管理系統(tǒng)為前提的。

三、加強會計監(jiān)督規(guī)章制度的建設。

商業(yè)銀行應根據(jù)業(yè)務發(fā)展變化和財會工作實際,按照金融法規(guī)和金融監(jiān)管部門的要求對本行各項內部制度進行清理。在此基礎上,及時修訂、補充、調整現(xiàn)有的規(guī)章制度,使其適應業(yè)務發(fā)展變化和金融監(jiān)管要求。需要建立的制度主要有:(1)以管理會計為核心的內部管理制度。當前要加強對財務、成本、資金的控制,銀行管理會計工作中應注意突出三個重點:①資產(chǎn)負債比例管理制度的建立健全;②利率/產(chǎn)品定價機制的強化;③嚴格項目投資評價,施行系統(tǒng)化的管理制度。(2)會計工作檢查制度。各種會計檢查除檢查制度規(guī)定的必查項外,應加強對下列內容的檢查:重要崗位人員配備、動態(tài)考察和定期輪崗情況;會計賬簿是否合法、規(guī)范,有無賬外賬;前臺業(yè)務處理規(guī)范化情況;授權制度執(zhí)行情況;重要物品的保管、使用、交接、作廢銷毀及賬務核算情況。(3)信息質量檢查制度。對銀行某一期間所發(fā)生的會計數(shù)據(jù)及提供這些數(shù)據(jù)的載體進行檢查、核對、糾錯,確保會計信息的真實、準確及合法性。根據(jù)商業(yè)銀行會計的特點,應重點對以下事項進行檢查:檢查進行會計核算的數(shù)據(jù)是否正確,會計核算方法是否正確,是否符合相關的制度規(guī)定;檢查會計憑證是否合法,賬賬、賬據(jù)、賬款、賬實、賬證、賬表是否一致;檢查會計科目使用是否合規(guī),賬戶管理是否嚴密,賬務記載是否真實;檢查電子數(shù)據(jù)的輸入、通訊、處理、輸出、儲存全過程是否受控;檢查會計報表披露的數(shù)據(jù)是否準確、真實有效。

四、樹立風險文化理念

樹立前臺業(yè)務操作風險的全業(yè)務、全機構、全人員理念,做到對各項業(yè)務的前臺業(yè)務操作風險管理并重。要準確、完全理解前臺業(yè)務操作風險涵義,加強前臺業(yè)務操作風險管理、教育、培訓,提高員工的素質,包括思想素質、道德素質、業(yè)務素質。每個環(huán)節(jié)、每個崗位的員工都應正確認識前臺業(yè)務操作風險的本質特性和危害,自覺規(guī)范操作,避免操作失誤,抵制各種誘惑,堅持防范和杜絕各種欺詐行為。在日常工作中,形成自覺防范和控制前臺業(yè)務操作風險的意識。這是防范和控制業(yè)務操作風險最基本、最重要的措施,也是前臺業(yè)務操作風險管理最核心的內容。

五、提高會計人員的素質

(1)加強財會人員的職業(yè)道德教育和素質教育,引導他們樹立正確的人生觀和價值觀,要樹立誠信為本的企業(yè)形象,誠信做賬,不做假賬。(2)加強與財務相關的經(jīng)濟管理知識的教育。財務管理是企業(yè)管理的重要組成部分,會計業(yè)務涉及到企業(yè)經(jīng)濟活動的各個領域,這就要求他們在具備必要的專業(yè)知識的同時,還必須學習經(jīng)濟學的相關知識,掌握一些基本的經(jīng)濟管理辦法,這樣就可以從理論的角度對經(jīng)濟活動進行分析,從數(shù)字變化上分析企業(yè)各個環(huán)節(jié)上存在的問題,找出問題的成因,提出完善管理的措施和建議,更好地發(fā)揮財務管理對加強生產(chǎn)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的作用。(3)面對日新月異的資本市場,財會人員都必須積極涉足,除了增強社會責任感,改善日常工作以外,還必須學習和掌握理財技能,成為理財能手。

總之,在我國經(jīng)濟日益呈現(xiàn)多元化趨勢的情況下,防范與化解金融風險絕不能僅僅停留在信貸與支付的風險上,而要多方面、全方位看待金融風險。金融風險的表現(xiàn)形式是多種多樣的,金融會計風險就是金融風險很重要的一個方面,其危害程度并不亞于信貸風險。因此,防范與化解金融會計風險是防范與化解金融風險的一個重要組成部分。

參考文獻

[1]霍冰,試論我國金融風險及其防范,河南政法管理干部學院學報.2007.1

[2]胡亦明,任重道遠的我國商業(yè)銀行會計信息規(guī)范化問題,上海金融.2007.2