張建鳳

摘要:國庫集中支付制度就是對從預(yù)算分配到資金撥付、資金使用、銀行清算,直至資金到達(dá)商品和勞務(wù)供應(yīng)者賬戶全過程的監(jiān)控制度。建立并實行國庫集中支付制度,可以提高財政資金的使用效益,加強(qiáng)政府的宏觀調(diào)控能力,增強(qiáng)財政支出的透明度,有利于及時掌握財政資金的支出情況,保證財政資金的安全有效運行,促進(jìn)和加強(qiáng)廉政建設(shè),并能適應(yīng)國際慣例和國家建立公共財政框架的基本要求。

關(guān)鍵詞:國庫集中支付;改革;問題對策

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善,建立國庫集中支付制度已成為我國今后財政國庫管理體制改革的必然趨勢。建立并實行國庫集中支付制度,可以提高財政資金的使用效益,加強(qiáng)政府的宏觀調(diào)控能力,增強(qiáng)財政支出的透明度,有利于及時掌握財政資金的支出情況,保證財政資金的安全有效運行,促進(jìn)和加強(qiáng)廉政建設(shè),并能適應(yīng)國際慣例和國家建立公共財政框架的基本要求。在現(xiàn)行政策形勢下,建立國庫集中支付制度,已不僅僅是一項管理技術(shù)的更新和變革,同時也體現(xiàn)了我國當(dāng)前改革與發(fā)展的客觀要求,是今后財政國庫管理制度改革的方向。

1國庫集中支付制度改革的原則和要求

1.1建立國庫單一賬戶體系。建立國庫單一賬戶體系,主要應(yīng)包括幾種類型:一是財政部門在中國人民銀行開設(shè)國庫單一賬戶,按收入和支出設(shè)置分類賬,收入賬按預(yù)算科目進(jìn)行明細(xì)核算,支出賬按資金使用性質(zhì)設(shè)立分賬冊,用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財政收入和支出活動,并用于與財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶進(jìn)行清算,實現(xiàn)支付。二是財政部門有商業(yè)銀行近資金使用性質(zhì)開設(shè)財政零余額賬戶、為預(yù)算單位開設(shè)單位零余額賬戶,分別用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算、財政授權(quán)支付和清算,該類賬戶應(yīng)保證每日結(jié)清,保持零余額。三是財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)預(yù)算外資金財政專戶、為預(yù)算單位開設(shè)小額現(xiàn)金賬戶,前者用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金的收支活動,并進(jìn)行預(yù)算單位的零星支出活動,并與國庫單一賬戶清算。四是有政策性銀行或商業(yè)銀行開設(shè)特殊過渡性專戶用于記錄、核算的反映預(yù)算單位的特殊專項支出活動,并與國庫單一賬戶清算。

1.2規(guī)范支出支付程序。根據(jù)支付管理的需要,將財政性資金從支出上劃分為工資性支出、專項支出、公用支出、轉(zhuǎn)移支出等不同的支出類型,其中工資性支出核算預(yù)算單位的人員剛性支出,專項支出核算預(yù)算單位年度預(yù)算中有確定項目、用途的固定資產(chǎn)購建和大修理以及其他專項等支出,公用支出核算預(yù)算單位年度預(yù)算中扣除工資支出和專項支出以后的經(jīng)費支出,轉(zhuǎn)移支出主要核算未指明具體用途的支出等。具體支付方式和程序的選擇,可以根據(jù)支付主體的支出類型的不同進(jìn)行考慮。一是財政直接支付。實行直接支付的支出涵蓋工資支出、專項支出、公用支出中的政府采購支出、轉(zhuǎn)移支出等項目,這些支出由財政部門開具支付單據(jù),通過財政零余額賬戶,直接將財政性資金支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位賬戶。二是財政授權(quán)支付。實行這類支出的項目包括暫未實行財政直接支付的專項支出和公用支出中的零星支出及小額現(xiàn)金提取,這些項目由預(yù)算單位根據(jù)財政部門授權(quán)和批準(zhǔn)的資金使用額度,自行開具支付憑據(jù),從單位零余額賬戶將財政性資金支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者賬戶。

2實行會計統(tǒng)一核算基礎(chǔ)上的國庫集中支付制度是財政國庫管理制度改革的有益嘗試和實踐

2.1會計統(tǒng)一核算已成為國庫集中支付改革的先行和輔墊。會計統(tǒng)一核算和國庫集中支付改革都是財政資金管理的一次深刻革命,涉及到財政部門發(fā)生往來的全部行政事業(yè)性單位,是對管理部門之間以及預(yù)算單位等各方面利益的重新調(diào)整。

2.2以會計統(tǒng)一核算機(jī)構(gòu)為平臺建立國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)是現(xiàn)實而可行的選擇。改革財政國庫管理制度,實行財政性資金集中支付,大量的財政性資金支付業(yè)務(wù)將由預(yù)算單位轉(zhuǎn)到財政部門直接辦理。為有效管理監(jiān)督,按照財政國庫管理與支付執(zhí)行相分開的要求,財政部門應(yīng)建立財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)辦理財政性資金集中支付的具體業(yè)務(wù),并進(jìn)行相關(guān)的財務(wù)管理與監(jiān)督檢查等工作?，F(xiàn)行的會計統(tǒng)一機(jī)構(gòu),集核算、監(jiān)督、服務(wù)為一體,已在相當(dāng)層次上滿足了國庫集中支付改革中對專設(shè)部門的各項要求。同時,兩種改革從目的到本質(zhì)要求的一致性,決定其在實際操作中也必然會存在重復(fù)和雷同的情況,從提效率和節(jié)約成本的角度,以現(xiàn)行的會計統(tǒng)一核算機(jī)構(gòu)為基礎(chǔ),對其進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和完善,改組為新型的國庫集中支付執(zhí)行機(jī)構(gòu),不失為一種理智的探索和創(chuàng)新。

3當(dāng)前國庫集中支付制度實施中存在的主要問題及對策

3.1規(guī)范預(yù)算收入及支撥、退庫管理。一是要規(guī)范預(yù)算收入的管理,完善預(yù)算收入監(jiān)督制約機(jī)制。一方面,要嚴(yán)把預(yù)算收入的入庫監(jiān)督關(guān),認(rèn)真查對繳款書填制日期、商業(yè)銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)的受理日期以及國庫收到的日期,發(fā)現(xiàn)在途時間較長的要及時登記、記錄、查明,對延解、積壓等違規(guī)行為,要嚴(yán)肅處理;另一方面,完善內(nèi)控制度,建立國庫會計主管、經(jīng)辦人員責(zé)任制,將重要崗位培訓(xùn)的責(zé)任分解到人,完善憑證傳遞、交接手續(xù),防止串庫、串預(yù)算等級次等問題的發(fā)生,確保國庫單一賬戶體系運行下的各級預(yù)算收入及時、準(zhǔn)確、足額入庫。二是要強(qiáng)化預(yù)算支撥、退庫管理。國庫部門應(yīng)根據(jù)財政部門提交的本年度預(yù)算撥、退計劃和有關(guān)文件,撥、退款憑證認(rèn)真查對;在業(yè)務(wù)處理中要嚴(yán)格審核憑證要素,對不合規(guī)的撥、退憑證,堅決拒絕辦理;在業(yè)務(wù)處理后,應(yīng)定期或不定期對撥、退資金進(jìn)行跟蹤調(diào)查、確保撥、退款項用途的合規(guī)性、合法性。

3.2加強(qiáng)預(yù)算外資金管理,維護(hù)財政資金安全完整。嚴(yán)格劃分預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金的界限,防止預(yù)算內(nèi)資金向預(yù)算外轉(zhuǎn)移,取締非法收費項目以及巧立名目的各種攤派;建立在人民銀行開立財政部門和事業(yè)單位預(yù)算外資金的專戶制度,其資金使用和用款計劃必須送財政部門統(tǒng)一審核,經(jīng)國庫部門辦理核算,并監(jiān)督使用;對那些有特殊用途、管理上又比較嚴(yán)格的資金,如社會保障金、養(yǎng)老統(tǒng)籌基金等,也必須經(jīng)人民銀行開設(shè)專戶進(jìn)行管理。隨著財政國庫管理信息系統(tǒng)和銀行支付清算系統(tǒng)的建立和完善,再逐步取消財政部門為執(zhí)收單位開設(shè)我財政匯繳專戶,資金直接繳入財政專戶。規(guī)范預(yù)算外資金收入收繳程序,使用統(tǒng)一、規(guī)范的執(zhí)收票據(jù),實行直接繳庫和集中匯繳;建立健全預(yù)算外資金收入收繳監(jiān)管機(jī)制和財政部門內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制,保證預(yù)算資金及時、足額繳入財政專戶。

3.3理順會計集中核算與國庫集中收付關(guān)系。會計核算中心的成立,對加強(qiáng)財政支出管理,促進(jìn)反腐倡廉起到一定的作用,但仍屬一種代理記帳的性質(zhì),并依據(jù)集中核算單位性質(zhì)的不同,分別執(zhí)行《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則(試行)》、《事業(yè)單位會計制度》。而國庫集中收付制度核算的主體是財政國庫執(zhí)行機(jī)構(gòu),這個機(jī)構(gòu)行使部分財政職能,履行財政總預(yù)算會計的部分職責(zé),執(zhí)行的是《財政總預(yù)算會計制度》。應(yīng)該說兩者在核算主體、責(zé)任主體上還是有差別的,兩者的業(yè)務(wù)是否可交叉值得研究。在建立完善的政府會計核算體系之前,會計集中核算可否作為實現(xiàn)國庫集中收付制度的操作平臺也還值得商榷。

3.4處理好監(jiān)督職能與服務(wù)的關(guān)系。建立國庫集中收付中心,實行國庫集中收付,要把方便單位,為單位服好務(wù)作為頭等大事來抓,實行政務(wù)公開,接受單位監(jiān)督,簡化辦事程序,提高辦事效率,通過良好的服務(wù)贏得各方面的支持。因此,在財政國庫管理制度改革的過程中,要不斷加強(qiáng)思想政治工作,增強(qiáng)有國庫集中支付人員的責(zé)任心和服務(wù)意識,需在嚴(yán)格依法辦事、嚴(yán)把支出關(guān)口的同時,努力提高辦事效率和服務(wù)水平。

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