宋秀珠

摘要:鐵路企業(yè)推行全面預(yù)算管理,通過(guò)單項(xiàng)成本定額的寫實(shí),測(cè)算出基礎(chǔ)定額,可以對(duì)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分、全面的預(yù)測(cè)和籌劃,并通過(guò)對(duì)執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控,將實(shí)際完成情況與預(yù)算目標(biāo)不斷對(duì)照和分析,從而及時(shí)指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整,以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和不斷的降低費(fèi)用支出。

關(guān)鍵詞:鐵路企業(yè);客車修理;預(yù)算管理

中圖分類號(hào):F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1006-8937(2009)20-0085-01

1企業(yè)概況及推行全面預(yù)算管理的簡(jiǎn)要回顧

長(zhǎng)春車輛段系鐵路運(yùn)輸企業(yè),開始推行全面預(yù)算管理已有5個(gè)年頭。從2003年開始起步, 2007年我段進(jìn)一步完善了三級(jí)預(yù)算管理網(wǎng),建立健全了預(yù)算管理制度,有效地控制了直接生產(chǎn)費(fèi)用的增長(zhǎng),間接生產(chǎn)費(fèi)用達(dá)到了逐年降低。全面預(yù)算管理在段經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。

2推行全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題及整改措施

①長(zhǎng)春車輛段全面預(yù)算管理中存在的主要問(wèn)題:預(yù)算管理工作組織不健全;約束機(jī)制與激勵(lì)機(jī)制不完善;預(yù)算管理基礎(chǔ)薄弱;預(yù)算反饋機(jī)制不力;預(yù)算的時(shí)效性不強(qiáng)。②長(zhǎng)春車輛段全面預(yù)算管理存在問(wèn)題原因分析:對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不到位;人員素質(zhì)有待提高;受現(xiàn)行體制影響;信息反饋不及時(shí);缺少有效的考評(píng)手段。 ③長(zhǎng)春車輛段搞好全面預(yù)算管理的針對(duì)性措施:建立健全預(yù)算管理工作組織;加強(qiáng)職工文化素質(zhì)和職業(yè)道德培訓(xùn);預(yù)算的編制采取零基預(yù)算方法;完善各項(xiàng)制度建設(shè)建立嚴(yán)密的預(yù)算監(jiān)控和考核分析制度;建立預(yù)算的反饋與調(diào)整機(jī)制。

3長(zhǎng)春車輛段全面預(yù)算管理方案設(shè)計(jì)

①長(zhǎng)春車輛段全面預(yù)算管理的成功做法:加強(qiáng)預(yù)算編制的基礎(chǔ)工作;預(yù)算編制采用零基預(yù)算方法;在修舊利廢工作中實(shí)行獎(jiǎng)懲辦法;定期的綜合分析與日常的專門分析相結(jié)合。

②長(zhǎng)春車輛段全面預(yù)算管理中應(yīng)改進(jìn)的做法:改變預(yù)算年初下達(dá)、全年不變的固執(zhí)做法;改變下達(dá)不切實(shí)際的缺口預(yù)算的做法;改變預(yù)算分析中段與車間各算各賬的做法。

③長(zhǎng)春車輛段全面預(yù)算管理的體系:長(zhǎng)春車輛段預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置,設(shè)立段-車間-班組三級(jí)管理體制;長(zhǎng)春車輛段預(yù)算的編制。

具體預(yù)算編制的流程。第一步:每年10月份由各車間、部門將下一年費(fèi)用計(jì)劃建議提交到段財(cái)務(wù)科。第二步:由財(cái)務(wù)科計(jì)劃員將各車間、部門建議計(jì)劃進(jìn)行匯總,將下年費(fèi)用建議與本年實(shí)際發(fā)生進(jìn)行對(duì)比,找出增減的原因。第三步:根據(jù)路局下達(dá)的預(yù)算,參照匯總的各車間、科室提供的建議計(jì)劃,綜合平衡,編制全段建議計(jì)劃,財(cái)務(wù)科長(zhǎng)審核后報(bào)段長(zhǎng),段長(zhǎng)通過(guò)段長(zhǎng)辦公會(huì)議或召開黨政聯(lián)席會(huì)議討論審議通過(guò)后上報(bào)路局。第四步:路局審議批準(zhǔn)后,分項(xiàng)目下達(dá)車間班組、科室逐項(xiàng)安排落實(shí)。

預(yù)算編制方法的選擇。預(yù)算編制的方法,主要采用“自下而上”和“自上而下”相結(jié)合、歷史定額法及零基預(yù)算法。

預(yù)算的范圍包括成本費(fèi)用支出、福利費(fèi)支出、教育經(jīng)費(fèi)支出等。

預(yù)算編制中應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題:第一,按照重要性優(yōu)先的原則,預(yù)算編制首先保證重點(diǎn)支出的預(yù)算要足夠,然后再根據(jù)剩余額度安排其他支出科目;第二,預(yù)算費(fèi)用不能在各月份之間平均分配。應(yīng)考慮生產(chǎn)的季節(jié)性因素,如空調(diào)車用油在冬運(yùn)及暑運(yùn)期間消耗較高;第三,材料目錄價(jià)格的變更;第四,機(jī)械設(shè)備質(zhì)量、狀態(tài)和數(shù)量的增減;第五,組織機(jī)構(gòu)和管轄區(qū)段的變化;第六,物資供應(yīng)和材質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)的變化;第七,生產(chǎn)能力和生產(chǎn)任務(wù)的變化;第八,新的技術(shù)作業(yè)過(guò)程和新的規(guī)章制度的實(shí)施;第八,生產(chǎn)實(shí)踐中可挖掘的潛力;長(zhǎng)春車輛段預(yù)算的執(zhí)行:預(yù)算的反饋和適時(shí)調(diào)整;長(zhǎng)春車輛段預(yù)算考核的主要內(nèi)容。

預(yù)算考核的主要內(nèi)容包括:段修任務(wù)完成情況;輔修任務(wù)完成情況;煤、水、電等能源指標(biāo)完成情況;空調(diào)車用油指標(biāo)完成情況;客車段修、客車維修等費(fèi)用指標(biāo)完成情況等。

長(zhǎng)春車輛段預(yù)算考核應(yīng)遵守的原則:明確化、公開化原則;客觀考核的原則;反饋的原則。

長(zhǎng)春車輛段預(yù)算考核辦法:考核分為月度考核和年度考核兩種。年度考核一般以經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況考核為主,發(fā)現(xiàn)沒有完成經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的,視超支情況扣減負(fù)責(zé)人抵押金。

月度考核主要分為報(bào)表考核和現(xiàn)場(chǎng)考核兩種。

④長(zhǎng)春車輛段全面預(yù)算管理的保障手段:加強(qiáng)全面預(yù)算管理理念的宣傳;加強(qiáng)預(yù)算基礎(chǔ)工作;加強(qiáng)員工文化素質(zhì)的培訓(xùn);完善各項(xiàng)制度。

參考文獻(xiàn):

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