[摘要]內(nèi)部控制環(huán)境是推動(dòng)中小民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的引擎和核心要素。完善中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)應(yīng)注重健全法人治理結(jié)構(gòu)、注重企業(yè)文化建設(shè)、完善人力資源政策、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)、建立外部監(jiān)管機(jī)制等方面。

[關(guān)鍵詞]中小民營(yíng)企業(yè)：內(nèi)部控制；內(nèi)部環(huán)境

中圖分類(lèi)號(hào)：F276.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-8283(2009)04-0111-01

改革開(kāi)放30年來(lái)，中小民營(yíng)企業(yè)已經(jīng)成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。但就其發(fā)展來(lái)看，中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)已經(jīng)成為其發(fā)展的瓶頸。加強(qiáng)中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，首先應(yīng)當(dāng)抓好內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)問(wèn)題。這既是中小民營(yíng)企業(yè)組織管理的客觀要求，也是中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的根本保障以及可持續(xù)發(fā)展的重要保證。

1 中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在的問(wèn)題

1.1 對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足

目前，大多數(shù)中小民營(yíng)企業(yè)主對(duì)企業(yè)治理的完善與內(nèi)部控制制度的建設(shè)認(rèn)識(shí)不足，從思想上沒(méi)有認(rèn)識(shí)到建立內(nèi)部控制的重要性，重經(jīng)營(yíng)輕管理，風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)薄弱的現(xiàn)象十分突出。中小民營(yíng)企業(yè)管理過(guò)程更多的是憑借個(gè)人的直接控制和直接觀察評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，對(duì)外投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理、企業(yè)改革等都帶有很強(qiáng)的主觀臆斷性和盲目性，基本上沒(méi)有建立起風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，這給中小民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展帶來(lái)了很大的潛在風(fēng)險(xiǎn)，決策短期行為明顯。

1.2 法人治理結(jié)構(gòu)不完善

當(dāng)前我國(guó)中小民營(yíng)企業(yè)在注冊(cè)時(shí)基本上是按照公司法的要求建立了股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層等較為規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，但在實(shí)際運(yùn)作中卻表現(xiàn)出職能不健全，權(quán)力不能有效制衡，并未真正建立起激勵(lì)和制約相結(jié)合的公司法人治理結(jié)構(gòu)。

1.3 缺乏內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

當(dāng)前外部審計(jì)對(duì)民營(yíng)企業(yè)特別是中小民營(yíng)企業(yè)尚不具有強(qiáng)制性，內(nèi)部審計(jì)在中小民營(yíng)企業(yè)開(kāi)展和實(shí)施進(jìn)展緩慢，相比之下，中小民營(yíng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能普遍還沒(méi)有給予相應(yīng)的重視。中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的缺失，不可避免的為其發(fā)展帶來(lái)了潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.4 員工激勵(lì)機(jī)制單一

中小民營(yíng)企業(yè)在人力資源方面面臨的最大問(wèn)題就是企業(yè)成長(zhǎng)與人力資本投入之間的抉擇。目前中小民營(yíng)企業(yè)突出表現(xiàn)重視生產(chǎn)資本積累，輕視人力資源投入。很多中小民營(yíng)企業(yè)并沒(méi)有適合企業(yè)發(fā)展的人力資源政策，認(rèn)為只要有高薪，就可以找到優(yōu)秀人才，缺乏員工長(zhǎng)效激勵(lì)機(jī)制，員工激勵(lì)基本上停留在傳統(tǒng)的薪酬方式。

1.5 不注重企業(yè)文化建設(shè)

當(dāng)一個(gè)企業(yè)在內(nèi)部控制方面出現(xiàn)某一制度缺失或不合時(shí)宜時(shí)，良好的企業(yè)文化就能夠無(wú)形的支配員工的思維和行為，自覺(jué)為企業(yè)提供一個(gè)符合企業(yè)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)理念的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)文化建設(shè)的欠缺在中小民營(yíng)企業(yè)尤為突出，很多中小民營(yíng)企業(yè)根本就談不上企業(yè)文化建設(shè)，一味追求企業(yè)價(jià)值就是經(jīng)濟(jì)效益，造成員工的價(jià)值觀念與企業(yè)發(fā)展理念的錯(cuò)位。

2 中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的基本框架

2.1 健全的治理結(jié)構(gòu)、科學(xué)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配

健全的治理結(jié)構(gòu)、科學(xué)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配是建立并實(shí)施內(nèi)部控制的基本前提，是影響、制約內(nèi)部環(huán)境的重要因素。建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，能夠發(fā)揮其固有的相互監(jiān)督、相互制約、相互牽制的功能，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理，并根據(jù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、職能劃分和管理要求，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任分解到具體崗位，加強(qiáng)對(duì)權(quán)責(zé)履行的監(jiān)督，真正建立起符合企業(yè)實(shí)際的績(jī)效考核機(jī)制和激勵(lì)與約束機(jī)制，嚴(yán)格制訂考核和實(shí)行獎(jiǎng)懲制度，減少管理層級(jí)和提高管理效能，避免機(jī)構(gòu)重疊、人浮于事、效率低下，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

2.2切實(shí)完善符合企業(yè)實(shí)際的人力資源政策

人力資源政策是影響中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)的關(guān)鍵因素，如何有效的開(kāi)發(fā)和科學(xué)合理地管理人力資源是中小民營(yíng)企業(yè)做大做強(qiáng)的關(guān)鍵。中小民營(yíng)企業(yè)要重視人力資源政策的建設(shè)，要注重日益專(zhuān)業(yè)化的人才引進(jìn)、激勵(lì)機(jī)制、績(jī)效考核、晉升與獎(jiǎng)懲、員工培訓(xùn)、勞動(dòng)合同等人力資源政策的建立和完善，有利于調(diào)動(dòng)員工在內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。

2.3 積極探索具有凝聚力的企業(yè)文化建設(shè)

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，好的企業(yè)文化理念是內(nèi)部控制制度得到貫徹執(zhí)行的關(guān)鍵，也是企業(yè)成功的基礎(chǔ)。中小民營(yíng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，也必須有一個(gè)支撐全體員工共同奮斗的文化理念，并且要滲透到企業(yè)管理和員工行為之中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)文化與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)部控制的和諧一致，才能為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供穩(wěn)固而持久的動(dòng)力。

2.4加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注

內(nèi)部審計(jì)的目的在于為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率，通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范活的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)的管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。因而，內(nèi)部審計(jì)具有防護(hù)性和建設(shè)性的作用。中小民營(yíng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以深化認(rèn)識(shí)為前提，以完善內(nèi)控體系為基礎(chǔ)，以健全內(nèi)審管理體制為保障，以發(fā)揮內(nèi)審效能為目的。

2.5 建立有效的外部監(jiān)管機(jī)制

對(duì)于中小民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部環(huán)境建設(shè)不能僅僅依靠其內(nèi)部實(shí)施的自覺(jué)性，因?yàn)槿绻髽I(yè)在內(nèi)部環(huán)境建設(shè)上停滯不前或者我行我素而聽(tīng)之任之，帶來(lái)的結(jié)果可能不單純是影響企業(yè)自身發(fā)展的問(wèn)題，故而還應(yīng)該從外部環(huán)境上建立起監(jiān)管機(jī)制。外部監(jiān)管主要依靠政府相關(guān)職能部門(mén)對(duì)中小民營(yíng)企業(yè)從監(jiān)管服務(wù)角度的實(shí)施，比如對(duì)中小民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)方面給予相應(yīng)的政策指導(dǎo)并采取一定的激勵(lì)與約束措施等。