一、商旅帶來龐大的支出

社會進入消費時代，現(xiàn)代人出行豪華而便捷，天上有空中客車，地上有動車組，海上有豪華游艇，通訊全球漫游。出行者開會研討學習旅游度假娛樂購物，所到之地有風景名勝，所到之處有星級酒店、商務中心、娛樂場所。時間縮短了空間，出行成了快樂的事情。

一法立，一弊生。事情往往會走向反面。就公司而言，豪華快捷的出行，帶來龐大的商旅支出。機票費用、火車票費用、酒店費用是商旅消費的三大主要費用。加上國有公司的消費特性，偏好公款旅游、公款吃喝、公款娛樂等，致使公司的商旅支出急劇膨脹。如果將國有公司領導層享受的公款旅游、公款吃喝、公款娛樂等福利消費貨幣化、工資化，則其實際收入將大大超出他們的名義收入，公司內部收入差距拉大，從而在公司內部推動了社會的貧富差距的拉大。

二、商旅管理的觀念與技術問題

商旅管理是一個全球化的業(yè)務，國外有專業(yè)的商務旅行管理有限公司，商旅管理是其主營業(yè)務。近年來，外國的商務旅行管理公司已在中國對一些外資跨國公司商旅業(yè)務進行整合。中國商務施行管理市場極具潛力。目前中國商務旅行者超過1億人次/年，而每年的航空旅行市場達到45億美元以上的容量，這其中就包括公司的商旅行為。

但是，商旅管理在中國還比較陌生，既表現(xiàn)在觀念上，也表現(xiàn)在技術上。中國公司還沒有商旅管理的概念，也沒有本土從事商旅管理的專業(yè)公司。在中國普及包括出行和娛樂在內的出行管理，還需要一些時間。中國公司如何開展商旅管理工作，降低整體商旅費用，需要引起財務損益探討。

中國公司商旅管理最大問題是公司管理層還沒有生成商旅管理的觀念。公司即使有差旅管理，也是非常松散式的。很多公司雖然制定了差旅政策，但是損失、成本、收益等數(shù)據還不夠細化，因此無法有效降低公司的財務成本以及管理費用。

其次是公司沒有專門管理商務旅行的對口負責人。傳統(tǒng)的大型國有公司通常由行政、財務、人事等部門人員來負責差旅費用的支出，他們對公司內部全年的差旅費用支出情況并不能全面了解，限制了商旅管理的推進效果。而國外有的大公司，就設立了專門的全球旅行管理經理職務，經理利用專門的系統(tǒng)，能夠了解到公司一年里飛機、火車、酒店所有開支，甚至細致到每個國家和每個城市分公司的支出情況。

另外是支付方式。使用現(xiàn)金交易是中國公司的文化習慣。目前中國公司在購買機票時，習慣用發(fā)票式財務結算系統(tǒng)，隔一個時期定期結算票款，這就給旅行服務提供商或商務旅行管理公司造成了資金緊缺的困境。

對于公司來說，有明確的差旅政策并加以很好管理，和不采取差旅政策，放手讓員工自己訂票，選擇酒店等，成本費用支出的浮動比率是相當大的。將飛行和酒店開銷的決定權留給旅行者，意味著公司并不能得到最好的價格。只有在唯一的供應商鐵路部門提供價格標準清晰的鐵路運輸時，這種將購買火車票的決定權交給個人才不會造成不可控的結果。所以，中國公司亟需接受先進的商旅管理觀念，并做好以下技術工作：從零開始，收集整理公司相關數(shù)據和報表，觀察分析真正的差旅行為。有了基礎數(shù)據并對其進行觀察分析，對未來的商旅管理水平將帶來很大提高。在商旅管理環(huán)節(jié)上，建立適當?shù)牟盥脤徟绦颍訌娬蹆r票的使用；其次是與目標航空公司簽訂協(xié)議，獲得直接的折扣優(yōu)惠及獎勵；第三是整合地區(qū)和全球總量，提高議價優(yōu)勢，獲得優(yōu)勢合同；第四是配合使用電子客票、自助預定、公司信用卡結賬等技術手段，減少流程上的費用；最后做好年度差旅費用預算，并監(jiān)督執(zhí)行。

三、公務卡制度改革

2007年7月財政部和中國人民銀行印發(fā)了《中央預算單位公務卡管理暫行辦法》，在中央預算單位推行公務卡制度，以電子支付的方式取代以往的實報實銷。財政部計劃2010年在全國范圍內建立起比較完善的公務卡制度。目前，中央預算單位公務卡管理制度首批試點已經啟動，一些大城市也在陸續(xù)實施。此項改革引起了社會各界和專家的普遍關注。

公務卡主要用于日常公務支出和財務報銷業(yè)務，具有兩個基本特點：一是具備普通食用卡所具有的授信消費等共同屬性，屬于銀行卡范疇，是一種現(xiàn)代支付結算工具。二是具備財政財務管理屬性，即公務卡并非一般意義上的銀行卡，而是將財政財務管理的有關規(guī)范與銀行卡的結算方式相結合，形成的一種新型財政財務管理工具和手段。公務卡支付包括差旅費、會議費、招待費和5萬元以下的零星購買支出等，如出差、機票、住宿以及公務活動的其它費用，都可刷卡消費。

作為公務業(yè)務的一種新型結算方式，公務卡操作可以概括為“銀行授信額度，個人持卡支付，單位報銷還款，財政實施監(jiān)控”。單位工作人員外出公務消費時，可以不再預借現(xiàn)金，而是持公務卡先行刷卡支付，并取得發(fā)票及刷卡憑證，出差回來后向單位財務申請報銷，單位財務審核無誤后將報銷款項直接劃入該工作人員公務卡賬戶中。

單位工作人員申請報銷時，單位財務人員可以通過專門的公務卡支持系統(tǒng)，直接查詢該工作人員公務消費的時間、地點、消費金額、商戶名稱等10多項明細信息，并與發(fā)票及刷卡憑證一一核對審核，杜絕利用虛假發(fā)票報銷等漏洞，對于提升預算單位財務管理水平具有重要的促進作用。

三、國有公司商旅管理可實行銀聯(lián)網信用卡結算

從道理上講，國有公司公款旅游、公款吃喝、公款娛樂等支出不合理或嚴重扭曲，加大了成本費用支出，會擠壓、蠶蝕掉公司的一部分利潤，而這部分利潤是國家的。國有公司公款旅游、公款吃喝、公款娛樂等，造成社會凈福利損失，是對社會剩余的一種消蝕。

從性質上講，國有公司商旅支出與中央預算單位沒有本質的區(qū)別。國有公司領導人與政府官員之間角色經常轉換，今天的國有公司經理，明天可能就是政府部門負責人，也說明了這一點。國有公司商旅支出實質上也是一種公務消費。

在上述背景下，國有公司引進西方先進的理念和技術，借鑒國外商務旅行管理公司出行管理的概念、策略及技術，尤其是公司信用卡結賬，可以充分享受酒店、機票等的市場協(xié)議優(yōu)惠價格，借鑒中央預算單位公務卡管理制度改革，可以在很大程度上杜絕商旅管理存在的弊端。

國有公司預算管理制度在逐步推進，國內銀行卡產業(yè)快速發(fā)展，銀行卡受理環(huán)境明顯改善，適應現(xiàn)代管理需要的信息網絡系統(tǒng)也日益健全，為公司信用卡結賬的推行提供了良好的基礎條件。應當說，目前國有公司具備了實行銀聯(lián)網信用卡結算的基礎條件。

國有公司實行銀聯(lián)網信用卡結算，有以下好處：

1.有利于進一步提高財務管理透明度。公司實行銀聯(lián)網信用卡結算，使商旅支出置于陽光下，提高了透明度，從而有效地克服現(xiàn)金支付結算方式信息不透明所導致的種種弊端，如大量提取和使用現(xiàn)金，現(xiàn)金支付透明度低，難于監(jiān)管，容易誘發(fā)現(xiàn)金使用不規(guī)范，甚至腐敗問題。

2.有利于提升單位財務管理水平。公司實行銀聯(lián)網信用卡結算，既不需要財務人員從銀行提取和保管現(xiàn)金，也不需要出差人員提前向單位借款，簡化了手續(xù)，減輕了單位財務人員的工作量，同時財務部門還可以有效監(jiān)控支付的真實性和規(guī)范性。

3.有利于促進銀行卡產業(yè)發(fā)展。公司實行銀聯(lián)網信用卡結算，對銀行來講，不存在障礙，而且是一個雙贏的結果。近年來，我國銀行卡產業(yè)快速發(fā)展，銀行卡已成為使用最頻繁的非現(xiàn)金支付工具。公司實行銀聯(lián)網信用卡結算，有利于擴大銀行卡持卡人范圍，完善銀行卡品種和功能，促進銀行卡產業(yè)發(fā)展再上新臺階。

四、國有公司實行銀聯(lián)網信用卡結算的障礙

商旅管理實行銀聯(lián)網信用卡結算，對國有公司而言，是一個不小的自我改革。這是個態(tài)度問題，態(tài)度決定行動。國有公司尤其是領導層未必愿意實行，因為其中有復雜的利益糾葛。放棄既得利益不是一件容易的事。國有公司商旅管理實行銀聯(lián)網信用卡結算，需要領導層作出利益讓渡。

目前政府有關部門并沒有要求（或強制要求）國有公司商旅支出實行銀聯(lián)網信用卡結算。即使政府強求，也還有一個不能回避的問題，即銀聯(lián)網信用卡結算雖有種種好處，能夠遏制國有公司商旅支出預算最大化追求、減少商旅支出的虛靡，但是倘若公司另辟蹊徑、用“小金庫”的錢支付公款吃喝、公款娛樂、公款旅游等，銀聯(lián)網信用卡結算還是不起作用的。這是國有公司與中央預算單位不同的地方。

（作者單位：大同西供電段 大秦鐵路股份公司）