隨著我國養(yǎng)老保險體制的改革與完善，近年來企業(yè)年金業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，并且有進(jìn)一步加速發(fā)展的趨勢，未來將有越來越多的企業(yè)建立企業(yè)年金制度。究竟何為企業(yè)年金；企業(yè)年金對企業(yè)和員工的意義何在；如何對規(guī)模和覆蓋范圍日益擴(kuò)大的企業(yè)年金進(jìn)行管理等等問題都值得深思、探討和完善。本文結(jié)合我國目前企業(yè)年金管理的實際情況，從企業(yè)的角度對我國企業(yè)年金的管理進(jìn)行探討。

一、企業(yè)年金的含義

企業(yè)年金，是用人單位和員工在參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，在國家政策的指導(dǎo)和鼓勵下，根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)狀況，本著自愿選擇的原則，為員工建立的一種以彌補(bǔ)基本養(yǎng)老金替代率不足、提高員工退休生活保障水平、在增加員工收入的同時合理規(guī)避員工稅收負(fù)擔(dān)為目的的補(bǔ)充性養(yǎng)老保險計劃。我國正在完善的城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險體系，是由基本養(yǎng)老保險、企業(yè)年金和個人儲蓄性養(yǎng)老保險等部分組成。因此，企業(yè)年金又被稱為我國養(yǎng)老保障的第二支柱。1991年《國務(wù)院關(guān)于企業(yè)員工養(yǎng)老保險制度改革的決定》（國發(fā)[1991]33號）中，第一次提出“國家提倡、鼓勵企業(yè)實行補(bǔ)充養(yǎng)老保險”。2004年5月1日，《企業(yè)年金試行辦法》（以下簡稱“辦法”）正式實施?！掇k法》的出臺為企業(yè)年金的長足發(fā)展創(chuàng)造了制度基礎(chǔ)，并從根本上扭轉(zhuǎn)了此前企業(yè)年金運(yùn)作無規(guī)可依的尷尬境地，2004年也由此被認(rèn)為是企業(yè)年金的開局之年。

二、企業(yè)年金的主要作用和功能

企業(yè)年金不僅是勞動者退休生活保障的重要補(bǔ)充形式，也是企業(yè)調(diào)動員工積極性，吸引高素質(zhì)人才，穩(wěn)定員

工隊伍，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力和競爭力的重要手段。企業(yè)年金作為一項企業(yè)與員工共同協(xié)商建立的制度，具有以下方面的作用和功能：

第一，分配功能。企業(yè)年金既具有國民收入初次分配性質(zhì)，也具有國民收入再分配性質(zhì)。因此，企業(yè)年金形式的補(bǔ)充養(yǎng)老金計劃又被視為對員工的一種延遲支付的工資收入分配。

第二，激勵功能。企業(yè)年金對企業(yè)而言，是一種有效的員工激勵辦法。據(jù)有關(guān)統(tǒng)計調(diào)查研究資料表明，養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險在企業(yè)各項福利中員工關(guān)注程度相對較高，對員工的長效激勵和企業(yè)凝聚力增強(qiáng)發(fā)揮著重要作用。而企業(yè)年金作為企業(yè)薪酬福利體系的一部分，把當(dāng)期收入延期到未來支付，將其員工眼前利益和企業(yè)長遠(yuǎn)利益有機(jī)結(jié)合和統(tǒng)一，使員工更有安全感和歸屬感。另外，企業(yè)年金計劃根據(jù)企業(yè)的盈利和員工的工作績效為員工交付并存入個人年金賬戶款，最大限度地調(diào)動員工的勞動積極性和創(chuàng)造力，吸引高素質(zhì)、高品位的人才，穩(wěn)定企業(yè)人力資源，從而增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力和市場競爭力，使企業(yè)實現(xiàn)綜合效益最大化的目的，不失為一種積極而有效的手段。

第三，保障功能。我國實行市場經(jīng)濟(jì)，其基本養(yǎng)老保險主要目標(biāo)是保證公平，兼顧效率，因而我國確定的基本養(yǎng)老保險發(fā)展原則是“低水平、廣覆蓋”。按照對未來養(yǎng)老保障體系的設(shè)計，全國平均目標(biāo)替代率水平在逐步降低，退休人員退休后待遇與在職的工資收入差距相應(yīng)加大，這無疑會影響到退休人員的生活水平，進(jìn)而成為在崗員工的一種后顧之憂，對員工主觀能動性的發(fā)揮將產(chǎn)生隱性的負(fù)面影響。而建立企業(yè)年金可以在相當(dāng)程度上提高員工退休后的養(yǎng)老金待遇水平，解決由于基本養(yǎng)老金替代不足而造成的員工退休前后的較大收入差距，滿足退休人員享受較高生活質(zhì)量的客觀需求，發(fā)揮其補(bǔ)充和保障的作用。

三、企業(yè)年金的繳費(fèi)和支付方式

根據(jù)國際通行的做法，企業(yè)年金主要有以下兩種模式：

第一，“繳費(fèi)確定型”模式。只確定繳費(fèi)水平，一般實行企業(yè)和員工共同繳費(fèi)，實行個人賬戶管理，待遇水平只與個人賬戶積累額直接聯(lián)系。其優(yōu)點(diǎn)是易于測算，操作簡便；企業(yè)繳費(fèi)時不必承諾員工退休時的待遇水平；員工流動時個人賬戶便于轉(zhuǎn)移。其缺點(diǎn)是員工退休后的待遇不夠確定，賬戶和基金的投資風(fēng)險均由員工承擔(dān)。

第二，“待遇確定型”模式。事先明確或基本明確員工未來的待遇水平。待遇水平高低一般與工資水平、職務(wù)高低、貢獻(xiàn)大小和工齡長短相關(guān)，繳費(fèi)多少由待遇水平?jīng)Q定，員工個人繳費(fèi)一般較少。其優(yōu)點(diǎn)是員工退休后的待遇比較明確和穩(wěn)定。其缺點(diǎn)是企業(yè)繳費(fèi)負(fù)擔(dān)過重并且承擔(dān)基金風(fēng)險，精算管理比較復(fù)雜，難以操作。

目前，大多數(shù)國家企業(yè)年金的發(fā)展趨勢是“繳費(fèi)確定型”占主導(dǎo)，其好處在于：進(jìn)一步實現(xiàn)員工參與企業(yè)效益分配與管理，能將企業(yè)與員工的利益更加緊密地聯(lián)系在一起，提高企業(yè)的凝聚力和競爭力。

四、企業(yè)年金賬戶管理

第一，企業(yè)年金個人賬戶。按照國家有關(guān)規(guī)定：“企業(yè)年金實行基金完全積累，采用個人賬戶方式進(jìn)行管理”。負(fù)責(zé)管理企業(yè)年金計劃和企業(yè)年金事務(wù)的企業(yè)年金管理機(jī)構(gòu)，應(yīng)為參加企業(yè)年金計劃的每個員工建立和管理“企業(yè)年金個人賬戶”，用于如實記載每個員工的企業(yè)年金供款以及投資收益等全部資產(chǎn)和全部相關(guān)信息。員工的企業(yè)年金個人賬戶權(quán)益屬員工本人所有，任何機(jī)構(gòu)和個人無權(quán)隨意處置，也不能調(diào)劑使用。

第二，企業(yè)年金賬戶管理機(jī)構(gòu)。企業(yè)年金個人賬戶管理可分為委托管理和自我管理兩種方式。委托管理主要是由企業(yè)雇主和雇員代表組成基金理事會，通過一系列委托協(xié)議委托專業(yè)的企業(yè)年金管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理。目前，我國現(xiàn)有的企業(yè)年金專業(yè)工作機(jī)構(gòu)都是由當(dāng)?shù)厣鐣ｋU經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)立的。自我管理是指行業(yè)、大型企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成立企業(yè)年金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，自我進(jìn)行企業(yè)年金的運(yùn)營管理或由委托人或企業(yè)年金理事會安排有關(guān)部門進(jìn)行年金的賬戶管理。由于自設(shè)管理機(jī)構(gòu)必然會相應(yīng)增加企業(yè)的事物負(fù)擔(dān)和管理成本，因此這種管理形式通常僅適合于大型或超大型企業(yè)以及行業(yè)集團(tuán)采用。

五、目前企業(yè)年金管理中存在的主要問題

企業(yè)年金至今未得到充分發(fā)展，其原因是多方面的，既有國家法律法規(guī)不健全、政策不到位等方面的原因，又有經(jīng)營能力、監(jiān)管水平和相關(guān)人才缺乏的問題，也有企業(yè)自身的問題等。從企業(yè)的角度來看，目前企業(yè)年金管理最突出的問題表現(xiàn)在以下方面：

第一，員工對企業(yè)年金的認(rèn)知程度不夠，企業(yè)對激勵制度的宣傳不到位。有市場調(diào)查表明：當(dāng)問及“你有企業(yè)年金嗎”、“你知道企業(yè)年金嗎”這些問題時，絕大多數(shù)員工都會搖頭。而在一些已建立企業(yè)年金的企業(yè)里，當(dāng)要求員工在每年度的“企業(yè)年金個人賬戶卡”上簽字確認(rèn)時，有很大一部分員工并不去關(guān)注其的“企業(yè)年金賬戶卡”上企業(yè)供款和投資收益等相關(guān)信息，而只盲目地作為一種工作配合程序按照要求簽字。相對企業(yè)來說，雖然為員工支付了一大筆激勵經(jīng)費(fèi)，但真正的激勵作用得不到有效發(fā)揮。

第二，企業(yè)只片面強(qiáng)調(diào)對企業(yè)年金的保值，對企業(yè)年金的科學(xué)管理和有效增值意識淡薄。目前一些企業(yè)主要是擔(dān)心如果投資出現(xiàn)損失不能向員工交待，投資管理趨向保守原則，所以將企業(yè)年金主要投放于銀行存款和國債這些無（低）風(fēng)險的投資品種上。這種由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)責(zé)基金管理的做法，在一定程度上存在資金閑置和無效管理，難以實現(xiàn)企業(yè)年金的科學(xué)管理和有效增值的目標(biāo)。如通過辦理委托貸款、企業(yè)借貸、基礎(chǔ)能源產(chǎn)業(yè)投資等其他投資渠道有效利用資金，實現(xiàn)資金最大限度的保值增值，值得我們進(jìn)一步探討和嘗試。

六、如何完善企業(yè)年金管理

第一，加強(qiáng)企業(yè)年金的宣傳工作，讓每個員工都了解自己的企業(yè)年金，使企業(yè)年金的觀念深入人心，最大限度地發(fā)揮企業(yè)年金的激勵作用。

第二，隨著員工的投資意識的不斷加強(qiáng)，可以根據(jù)企業(yè)員工自身的需求，選擇相應(yīng)的共同基金或其他投資工具，以實現(xiàn)企業(yè)年金的保值增值。隨著工資的增長，物價的上漲，為了保證員工退休后的生活質(zhì)量，企業(yè)年金不僅要保值，還應(yīng)該增值。

第三，為了有效發(fā)揮企業(yè)年金的激勵作用，年金制度的建立可提供多方式、多口味、多渠道的多樣化管理模式，尤其是對一些集團(tuán)化公司和多元化產(chǎn)業(yè)企業(yè)可以不搞“一企一模式”的做法。根據(jù)企業(yè)員工的崗位不同、企業(yè)內(nèi)部分支行業(yè)的特點(diǎn)不同等情況，分別采取不同的年金管理辦法。

第四，年金管理要向行業(yè)化、產(chǎn)業(yè)化和專業(yè)化發(fā)展。隨著企業(yè)年金的迅速發(fā)展，企業(yè)年金的存量資金規(guī)模在不斷擴(kuò)大，無論對社會還是企業(yè)，這筆資金釋放出的經(jīng)濟(jì)作用力和影響力不可忽視。有效發(fā)揮好這部分存量資金作用，在宏觀管理上，首先需要國家在政策方面做支持和引導(dǎo)，通過資本市場將這些長期性資金用于長期投資；在微觀管理上，企業(yè)年金遠(yuǎn)不能局限在“交付-存儲-發(fā)放”這一簡單思維模式管理上，應(yīng)根據(jù)企業(yè)年金基金資產(chǎn)管理的專業(yè)化、基金化、信托化等特點(diǎn)，把企業(yè)年金管理作為一種產(chǎn)業(yè)和行業(yè)進(jìn)行管理，而且要逐步形成專業(yè)化的管理模式和手段。

（作者單位：神華準(zhǔn)能大準(zhǔn)鐵路公司人力資源部）