摘 要:要搞好施工企業(yè)財務(wù)管理，必須加強施工企業(yè)資產(chǎn)管理，擴大資金集中管理范圍，實行綜合財務(wù)支出計劃，樹立資本效益觀念及風險管理意識，努力降低成本，提高經(jīng)濟效益。

關(guān)鍵詞:施工企業(yè) 財務(wù)管理 經(jīng)濟效益

中圖分類號:F275

文章編碼:A

文章編號:1004-4914(2008)01-187-02

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，施工企業(yè)的財務(wù)管理環(huán)境和會計核算工作環(huán)境也發(fā)生了根本變化，這就要求企業(yè)的管理應(yīng)以財務(wù)管理為中心。良好的財務(wù)管理體制能有效地預(yù)測與控制各種風險的發(fā)生，從而使企業(yè)的籌資、投資、經(jīng)營等活動健康地發(fā)展。施工企業(yè)的行業(yè)特殊性決定了其財務(wù)管理的特殊性，決定了財務(wù)管理不能停留在傳統(tǒng)的財務(wù)管理方法和手段上，因此必須建立新型的財務(wù)管理機制。

現(xiàn)代施工企業(yè)的財務(wù)管理工作已逐漸滲透到企業(yè)管理的各個方面，作為一項專業(yè)化的綜合性管理活動，在整個企業(yè)管理工作中具有重要的職能作用。但是，由于市場經(jīng)濟發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營對企業(yè)財務(wù)管理的要求與財務(wù)管理的現(xiàn)代水平、能力、效率發(fā)生嚴重的不相適應(yīng)的矛盾，影響了現(xiàn)代施工企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。為此，必須著力強化財務(wù)管理職能，以適應(yīng)市場經(jīng)濟要求，促進企業(yè)發(fā)展。

企業(yè)管理的基本目的是確保企業(yè)生產(chǎn)活動的資金安全和增值，實現(xiàn)公司財富的最優(yōu)、最大化。企業(yè)內(nèi)部管理以財務(wù)管理為中心，就是以成本管理為基礎(chǔ)，以資金管理為紐帶，以提高經(jīng)濟效益為目標。筆者結(jié)合工作實際，就施工企業(yè)財務(wù)管理談幾點看法。

一、擴大資金集中管理的范圍，提高資金使用效率

施工企業(yè)的一切經(jīng)濟活動都是圍繞資金運營展開的。資金是企業(yè)的血液，滲透到企業(yè)管理的各個部門和生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程。企業(yè)管理的核心是資金管理，財務(wù)管理的最大課題也是資金管理。

為了充分發(fā)揮資金使用的合力，應(yīng)嚴格實行“收支兩條線”，通過把多渠道籌集的資金集中起來，建立內(nèi)部模擬資金市場。在加強資金統(tǒng)一管理的要求下，處理好管與放的關(guān)系，明確各級單位的職責范圍，加速資金的有效運行，相對節(jié)約資金占用，使有限的資金發(fā)揮更大的經(jīng)濟效益。使其既能滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要，又能在時間上相互銜接，充分挖掘資金使用的潛力。

對資金占用的控制，重點放在應(yīng)收賬款和存貨資金的控制上，采取目標控制與過程管理相結(jié)合的方式，即集團公司對各二級單位和子(分)公司的資金占用制定下達預(yù)算目標，并通過對預(yù)算執(zhí)行過程的跟蹤、分析、考核以及各二級單位和子(分)公司的自主控制和管理，保證資金占用預(yù)算目標的實現(xiàn)。

二、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營必須引入市場機制

要實行全面、全員、全過程的經(jīng)濟核算，建立各種經(jīng)濟核算責任制度。全面經(jīng)濟核算，就是對整個企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)、管理和后勤等各個方面都實行經(jīng)濟核算，全面考察一切經(jīng)濟活動的效果;全員經(jīng)濟核算，就是要求從企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員、經(jīng)營管理人員、技術(shù)人員直到生產(chǎn)工人等企業(yè)的各種人員，都要參與經(jīng)濟核算的工作，都應(yīng)知道自己的付出所帶來的效益的大小;全過程的經(jīng)濟核算，就工程施工而言，是從市場調(diào)查、投標、中標、施工到竣工移交的各個環(huán)節(jié)都要實行經(jīng)濟核算，體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟核算的完整性。

三、加強施工企業(yè)資產(chǎn)管理

企業(yè)資金的載體是公司資產(chǎn)(流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn))，資產(chǎn)的安全關(guān)系到企業(yè)的穩(wěn)定與資金增值。這就要求施工企業(yè)的經(jīng)濟行為及會計核算達到合法、有序、規(guī)范。如固定資產(chǎn)折舊，必須按財政、稅務(wù)部門核定的方法進行折舊;資產(chǎn)的評估必須按合法的方式評估與確認，做到客觀、公正、計價準確、手續(xù)完備。資產(chǎn)的日常管理，要建立制度，專人負責，準確核算，定期清查、考核，保證資產(chǎn)的安全、有效，能滿足施工生產(chǎn)經(jīng)營需要。

四、加強施工企業(yè)的籌資管理，樹立資本效益觀念

為了滿足正常的生產(chǎn)需要，企業(yè)僅有資本金是不能滿足生產(chǎn)需求的。這樣在市場經(jīng)濟條件下，就必然會運用債務(wù)資本(如銀行貸款、政府借款及協(xié)作單位的往來債務(wù))來滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需求。使用債務(wù)資本負擔的成本是借款(融資)利息支出。使用債務(wù)資金時務(wù)必進行成本測算與成效分析，只有當資金的回報率超出資金本身的成本費用時才能舉債，否則會使企業(yè)承擔較大的財務(wù)風險，陷入資金困境。

企業(yè)內(nèi)部的沉淀資金，如固定資產(chǎn)折舊費、應(yīng)付福利費、應(yīng)付職工教育經(jīng)費、應(yīng)付工會經(jīng)費等，也要進行跟蹤管理，加強核算，嚴格控制，保證其存在與安全，并且可以利用其進行再擴大生產(chǎn)的投資活動。

要加強企業(yè)資本的有效運行，把企業(yè)運用資本的成本降到最低。通過流動組合、優(yōu)化配置等各種方式進行有效運營，使企業(yè)取得最大的資本增值。

五、加強成本管理，提高經(jīng)濟效益

成本管理，是指運用會計方法制定成本目標，按限額開支成本和費用，以實際成本與預(yù)算進行比較，以衡量經(jīng)營活動的成績和效果。

加強項目成本核算是建筑企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境的要求，也是建筑企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的需要。成本管理是一項系統(tǒng)工程，是全員、全過程、全方位的成本管理。企業(yè)各部門都要在降低施工成本上下功夫，學(xué)會核算成本、管理成本，加大成本指標考核力度。為了實行全面成本管理，必須對成本進行層層分解，以分級、分工、分人的成本責任制作為保證，制定具體的成本責任量化指標，把成本管理的財務(wù)行為變成全員的工作目標，努力降低消耗，提高企業(yè)的綜合經(jīng)濟效益。

施工項目成本管理通常劃分為相互聯(lián)系的六個環(huán)節(jié)，即成本預(yù)測、成本計劃、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核。施工項目成本管理的關(guān)鍵是成本預(yù)測與計劃，即通過科學(xué)的預(yù)測(估算)來制定項目成本計劃，確定成本管理目標。但是在實踐中，項目成本管理的效果卻并不十分理想。有些項目缺乏必要的成本管理環(huán)節(jié)，不進行成本預(yù)測和計劃，管理存在隨意性;有些項目成本計劃和實施“兩張皮”，沒有依據(jù)成本計劃進行成本控制或由于成本計劃編制質(zhì)量不高，無法依據(jù)成本計劃進行成本控制，使成本管理走向形式化。其主要原因在于成本核算目的性不強，項目成本核算體系不系統(tǒng)、不完善，使項目成本預(yù)測與計劃失去了數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。而成本預(yù)測與計劃不準確，又使施工項目成本控制失去目標。因此，加強項目成本核算，必須從施工項目成本管理的癥結(jié)入手，這也是施工企業(yè)發(fā)展的客觀需要。

六、樹立風險管理意識，加強施工企業(yè)風險管理

隨著經(jīng)濟全球化的實現(xiàn)，企業(yè)的發(fā)展機遇與風險無所不在。風險種類主要有經(jīng)營風險和財務(wù)安全風險等。經(jīng)營風險是指企業(yè)未使用債務(wù)時經(jīng)營的內(nèi)在風險，可能造成企業(yè)資金流出企業(yè)或資產(chǎn)損失。如市場價格、施工成本、調(diào)整價格的能力以及固定資產(chǎn)的比重都會給企業(yè)帶來經(jīng)營風險。而財務(wù)風險是指:全部資本中由于債務(wù)資本的還本付息所帶來的風險。風險管理是企業(yè)財務(wù)資金管理的新課題，也是不可逾越的難題。因此，為了提高企業(yè)經(jīng)濟和社會效益，風險管理已成為企業(yè)財務(wù)管理的重要任務(wù)之一。

七、實現(xiàn)財務(wù)管理目標的方法

1.計劃控制:按照財務(wù)管理的內(nèi)容對各項指標進行量化分解，聯(lián)系實際和行業(yè)平均水平，按工程項目、時間、階段，制定出基本計劃與競爭性指標，并將其下發(fā)到生產(chǎn)單位與管理部門，做到頭腦里有目標，操作時求質(zhì)量。

2.機構(gòu)監(jiān)督:從服務(wù)生產(chǎn)的全局出發(fā)，設(shè)立施工生產(chǎn)、計劃、供應(yīng)、會計、審計等相關(guān)部門，運用各種專門的方法對計劃的制定、實施、實現(xiàn)進行核算、驗證、監(jiān)督，保證財務(wù)目標實現(xiàn)并進行審計確認，正確反映財務(wù)成果和經(jīng)營狀況，并適時調(diào)整與修正管理計劃。

3.定期檢查:按自然工程進度或定時間、分階段、按進度檢查管理計劃收入與支出的完成程度。

4.公眾測評:對產(chǎn)品的實現(xiàn)、銷售實現(xiàn)、工程結(jié)算收入的實現(xiàn)，在內(nèi)部檢查核算準確的基礎(chǔ)上，聘請審計事務(wù)所(會計事務(wù)所)或其他中介機構(gòu)對財務(wù)成果進行測評、驗證，發(fā)現(xiàn)問題與偏差，及時糾正、調(diào)整，保證財務(wù)目標的實現(xiàn)。

綜上，要搞好施工企業(yè)財務(wù)管理，必須加強施工企業(yè)資產(chǎn)管理，擴大資金集中管理范圍，實行綜合財務(wù)支出計劃，樹立資本效益觀念及風險管理意識，努力降低成本，提高經(jīng)濟效益。

(作者單位:山西冶金巖土工程勘察總公司 山西太原 030000)

(責編:小青)