摘 要:應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是保證企業(yè)一定收益的前提下風(fēng)險(xiǎn)最小化。必須建立健全合理的信用管理組織機(jī)構(gòu),改進(jìn)銷售回款業(yè)務(wù)流程,建立全過(guò)程信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度,應(yīng)用先進(jìn)的信用管理技術(shù),使企業(yè)在保證一定收益水平的情況下,降低風(fēng)險(xiǎn)水平,保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安全。
關(guān)鍵詞:企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 應(yīng)收賬款
中圖分類號(hào):F275.2
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
文章編號(hào):1004-4914(2008)01-186-02
所謂應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn),是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位應(yīng)收取的賬款,或代墊的運(yùn)雜費(fèi)不能收回而發(fā)生壞賬損失的可能性。
應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是保證企業(yè)一定收益的前提下風(fēng)險(xiǎn)最小化。企業(yè)為了謀求高收益,就要發(fā)揮應(yīng)收賬款擴(kuò)大銷售的功能,通過(guò)賒銷來(lái)增加收入、增加利潤(rùn),但較多的應(yīng)收賬款又使企業(yè)面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理的藝術(shù)就在于使風(fēng)險(xiǎn)性、盈利性得到最佳的統(tǒng)一,達(dá)到總效用的最大化。而通過(guò)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建立,對(duì)應(yīng)收賬款全程實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)化管理,就能使企業(yè)在保證一定收益水平的情況下,降低風(fēng)險(xiǎn)水平,保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安全。
隨著中國(guó)加入WTO和全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快,使得中國(guó)越來(lái)越快地融入到地球村的經(jīng)濟(jì)圈中來(lái);國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇,企業(yè)之間賒銷銷售模式的日益盛行,使得中國(guó)企業(yè)越來(lái)越快地與國(guó)際企業(yè)接軌。企業(yè)逾期應(yīng)收賬款不可能完全避免,但相對(duì)于發(fā)達(dá)國(guó)家,我國(guó)企業(yè)的呆賬、壞賬率要高出不少,據(jù)統(tǒng)計(jì),歐美市場(chǎng)80%~90%的交易是采用信用方式進(jìn)行的,我國(guó)企業(yè)目前使用賒銷方式的比例只有不到20%。但就是如此懸殊的信用銷售比例,我國(guó)的外貿(mào)企業(yè)在壞賬率方面仍大大高出歐美企業(yè)。據(jù)悉,美國(guó)企業(yè)的壞賬率在0.25%~0.5%之間,而中國(guó)外貿(mào)企業(yè)的壞賬率卻高數(shù)倍。隨之而來(lái)的潛在的、已經(jīng)發(fā)生的信用風(fēng)險(xiǎn),不能不使我們高度警惕,因?yàn)樾庞蔑L(fēng)險(xiǎn)的管理得當(dāng)與否,直接關(guān)系到企業(yè)的命脈。唇亡齒寒,失敗的信用風(fēng)險(xiǎn)管理甚至?xí)蛊髽I(yè)的資金鏈瞬間斷裂,貌似生意興隆的企業(yè)迅速破產(chǎn)倒閉。為此,筆者認(rèn)為,企業(yè)要從根本上改變信用管理落后的狀況,應(yīng)在以下四個(gè)方面進(jìn)行改革:
一、建立健全合理的信用管理組織機(jī)構(gòu)
一套科學(xué)的信用管理組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)的信用管理目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn),業(yè)務(wù)流程和方法得以順利運(yùn)行的基本保證。目前我國(guó)企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)及其職能設(shè)置上不能適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)及信用管理的要求,主要表現(xiàn)在以下方面:第一,企業(yè)最高管理決策層缺少對(duì)信用決策業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)和控制;第二,信用管理職能劃分不清,大多是支離破碎地分布在銷售和財(cái)務(wù)部門(mén),其結(jié)果往往是只重權(quán)力不重職能;第三,部門(mén)內(nèi)部管理目標(biāo)、職責(zé)和權(quán)力不配套,而且部門(mén)間在信用管理上缺少協(xié)調(diào)和溝通;第四,缺少獨(dú)立的信用管理職能和專業(yè)化分工。
針對(duì)上述管理現(xiàn)狀及未來(lái)企業(yè)管理現(xiàn)代化的要求,筆者提出的解決方案是:(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)在總經(jīng)理或董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)下的獨(dú)立的信用管理部門(mén)(或設(shè)置信用監(jiān)理),從而有效地協(xié)調(diào)企業(yè)的銷售目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo),同時(shí)在企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)制約機(jī)制,防止任何部門(mén)或各層管理人員盲目決策所可能產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn)。(2)將信用管理的各項(xiàng)職責(zé)在各業(yè)務(wù)部門(mén)之間重新進(jìn)行合理的分工,信用部門(mén)、銷售部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)等各業(yè)務(wù)部門(mén)各自承擔(dān)不同的信用管理工作,必須按照不同的管理目標(biāo)和特點(diǎn)進(jìn)行科學(xué)的設(shè)計(jì)。例如,在傳統(tǒng)的銷售人員壟斷客戶信息的問(wèn)題,必須通過(guò)各部門(mén)間在信息收集上的密切合作以及信用部門(mén)集中統(tǒng)一的管理加以解決。(3)一些企業(yè)已成立的清欠機(jī)構(gòu)應(yīng)劃歸信用部門(mén)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),更加專業(yè)化地開(kāi)展工作。
二、改進(jìn)銷售回款業(yè)務(wù)流程
現(xiàn)代企業(yè)管理在傳統(tǒng)職能分工的基礎(chǔ)上,更加注重部門(mén)間的協(xié)調(diào)作用和流程設(shè)計(jì)。銷售回款業(yè)務(wù)流程是企業(yè)關(guān)鍵性的業(yè)務(wù)流程之一,最為重要而且復(fù)雜。實(shí)踐表明,企業(yè)實(shí)施信用管理,可以有效地將企業(yè)銷售回款業(yè)務(wù)活動(dòng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)有機(jī)地結(jié)合起來(lái),以流程設(shè)計(jì)的方法,跨職能部門(mén)地實(shí)現(xiàn)銷售業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)和降低收賬風(fēng)險(xiǎn)這兩個(gè)最基本的目標(biāo),從而為企業(yè)帶來(lái)較大的利潤(rùn)增長(zhǎng)空間。實(shí)行全程信用管理模式需要建立和改進(jìn)的業(yè)務(wù)流程包括以下一些基本項(xiàng)目:(1)客戶開(kāi)發(fā)與信息搜集業(yè)務(wù)流程;(2)客戶信用評(píng)級(jí)業(yè)務(wù)流程;(3)訂單處理與內(nèi)部授信業(yè)務(wù)流程;(4)銷售風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)務(wù)流程;(5)貸款回收業(yè)務(wù)流程;(6)債權(quán)處理業(yè)務(wù)流程。企業(yè)通過(guò)上述各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的建立和改進(jìn),將在銷售回款這一企業(yè)最重要的價(jià)值鏈中獲得較大的增值,其中賣方(企業(yè))信用控制能力的提高和買方(客戶)信用風(fēng)險(xiǎn)的降低是使各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程得以改進(jìn)的關(guān)鍵。
三、建立全過(guò)程信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度
實(shí)踐中我們發(fā)現(xiàn),一些企業(yè)不能很好地實(shí)施信用管理措施,是因?yàn)槿鄙僖惶卓茖W(xué)的信用管理制度。比如,許多企業(yè)不斷頒布各種應(yīng)收賬款的管理規(guī)定,但往往達(dá)不到期望的效果,以至于不得不朝令夕改、頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳,究其原因在于相關(guān)的規(guī)章制度沒(méi)有系統(tǒng)化的設(shè)計(jì)。筆者設(shè)計(jì)了以下三個(gè)方面的信用管理制度方案。
1.事前控制——客戶資信管理制度。
客戶既是企業(yè)最大的財(cái)富來(lái)源,也是風(fēng)險(xiǎn)的最大來(lái)源。強(qiáng)化信用管理,企業(yè)必須首先做好客戶的資信管理工作,尤其是在交易之前對(duì)客戶信用信息的收集調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,具有非常重要的作用,而這些工作都需要在規(guī)范的管理制度下進(jìn)行。我們可以在以下五個(gè)方面強(qiáng)化客戶資信管理:客戶信用信息的搜集;客戶資信檔案的建立與管理;客戶信用分析管理;客戶資信評(píng)級(jí)管理;客戶群的經(jīng)常性監(jiān)督與檢查。
2.事中控制——賒銷業(yè)務(wù)管理制度。企業(yè)在交易過(guò)程中產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn)主要是由于銷售部門(mén)或相關(guān)的業(yè)務(wù)管理部門(mén)在銷售業(yè)務(wù)管理上缺少規(guī)范和控制造成的。其中較為突出的問(wèn)題是對(duì)客戶的賒銷額度和期限的控制。一些企業(yè)在給予客戶的賒銷額度上隨意性很大,銷售人員或者個(gè)別管理人員說(shuō)了算,結(jié)果往往是被客戶牽著鼻子走。實(shí)踐證明,企業(yè)必須建立與客戶間直接的信用關(guān)系,實(shí)施直接管理,改變單純依賴于銷售人員“間接管理”的狀況。因此,必須實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)部授信制度,這方面的制度化管理應(yīng)包括:信用政策的制定及合理運(yùn)用;信用限額審核制度;銷售風(fēng)險(xiǎn)控制制度。
3.事后控制——應(yīng)收賬款監(jiān)控制度。
關(guān)于應(yīng)收賬款管理,許多企業(yè)已制定了一些相應(yīng)的管理制度,但是在實(shí)際操作中,這些制度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境和現(xiàn)代企業(yè)管理的要求,存在的主要問(wèn)題是缺少管理的系統(tǒng)性和科學(xué)性。改進(jìn)這方面的管理可以將以下四個(gè)方面制度化:應(yīng)收賬款總量控制制度,銷售分類賬管理制度,賬齡監(jiān)控與貸款回收管理制度,債權(quán)管理制度。
四、應(yīng)用先進(jìn)的信用管理技術(shù)
目前我國(guó)企業(yè)與國(guó)外管理先進(jìn)的企業(yè)在信用管理的業(yè)務(wù)手段上相比還相當(dāng)落后,掌握信用管理技術(shù)的人才也相當(dāng)欠缺。從這幾年的管理咨詢實(shí)踐來(lái)看,以下幾個(gè)方面的專業(yè)技術(shù)對(duì)于改進(jìn)企業(yè)信用管理現(xiàn)狀具有顯著的作用。
1.客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分方法。一些企業(yè)在對(duì)客戶的管理中盡管實(shí)行了各種等級(jí)劃分的方法,但缺少對(duì)客戶信用等級(jí)的劃分方法;有些企業(yè)的劃分方法不盡科學(xué),因此,在管理上較為混亂。對(duì)客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)定是客戶資信管理的基礎(chǔ),因此在等級(jí)劃分的目的、定義、評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)定流程上都應(yīng)采取科學(xué)、規(guī)范的方法。常見(jiàn)的評(píng)價(jià)方法有“5C”系統(tǒng),所謂“5C” 即品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件,它代表了信用風(fēng)險(xiǎn)的判斷因素。
2.信用政策制定方法。信用政策是指導(dǎo)企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)的主要工具,然而目前許多企業(yè)并沒(méi)有一套較為明確、穩(wěn)定的信用政策。信用政策由誰(shuí)制定?目標(biāo)是什么?包括哪些內(nèi)容?怎樣實(shí)施等等一系列問(wèn)題亟需在信用管理工作中找到明確的答案。在實(shí)踐上,我們將信用政策分成對(duì)內(nèi)和對(duì)外兩個(gè)文本較為有利。企業(yè)對(duì)內(nèi)的信用政策起到對(duì)內(nèi)部各業(yè)務(wù)職能部門(mén)的一個(gè)指導(dǎo)和管理的作用;對(duì)外的信用政策對(duì)于與客戶信用關(guān)系的改善,信用付款行為的約束等方面都可以起到非常顯著的作用。
3.信用限額的制定。在信用管理工作中,對(duì)客戶制定信用限額是一個(gè)主要的管理工具,企業(yè)通過(guò)一個(gè)簡(jiǎn)單的數(shù)字,就可以將過(guò)去較為復(fù)雜的管理問(wèn)題簡(jiǎn)單化、效率化。然而正是由于這一數(shù)字的關(guān)鍵性作用,才使得它勢(shì)必成為企業(yè)各部門(mén)關(guān)注的焦點(diǎn)。信用限額的制定方法包括經(jīng)驗(yàn)評(píng)估方法、模型分析方法、營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)評(píng)估方法和集體評(píng)議方法。企業(yè)可以根據(jù)不同情況將這些方法加以綜合運(yùn)用。
4.強(qiáng)化債權(quán)管理,及時(shí)采取追討措施。從嚴(yán)格意義上講,公司只要形成應(yīng)收賬款,就應(yīng)納入債權(quán)管理的范疇。除了對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施一系列監(jiān)控管理措施之外,對(duì)拖欠賬款的質(zhì)量或收回可能性的分析判斷也很重要。如果沒(méi)有一個(gè)較為科學(xué)、準(zhǔn)確的判斷,則會(huì)在追討方式、追討成本投入等方面出現(xiàn)管理失誤,甚至造成更大的損失。它是企業(yè)清欠和催收工作的一個(gè)重要依據(jù)。我們可以對(duì)每一筆逾期應(yīng)收賬款從債權(quán)特征、拖欠特征、債務(wù)人特征和追討特征等各個(gè)方面進(jìn)行定性和定量的分析,從而確定其收回的可能性,及應(yīng)采取法律途徑的追討措施。
總之,只要企業(yè)采用全程跟蹤管理,各個(gè)部門(mén)密切配合,尤其是最高管理層的重視,自上而下地推行,應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)是可以防范和控制的。也只有進(jìn)行了科學(xué)的防范和控制,才可使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中既擴(kuò)大銷售,增加盈利,還可以使應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)盡可能地降到最低。因此,企業(yè)應(yīng)把它作為一項(xiàng)長(zhǎng)期的、制度化的工作來(lái)抓,使得各項(xiàng)措施落到實(shí)處,力求將應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制在合理水平上,從而使企業(yè)不斷發(fā)展壯大。
(作者單位:山東省濱州渤海活塞股份有限公司財(cái)務(wù)部 山東濱州 26600)
(責(zé)編:若佳)