我國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估業(yè)是伴隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而興起和壯大的。資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)產(chǎn)生十幾年來(lái)，已經(jīng)發(fā)展成為我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中不可或缺的中介服務(wù)行業(yè)，對(duì)于規(guī)范市場(chǎng)行為和提高交易效率具有重要作用。同時(shí)，資產(chǎn)評(píng)估又是個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，如果不能對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析并做到有效防范，資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)不僅會(huì)對(duì)當(dāng)事人造成不同程度的損失，而且還會(huì)造成資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)社會(huì)信譽(yù)的下降，阻礙資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的發(fā)展。只有充分認(rèn)識(shí)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并提出有針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施，才能使整個(gè)行業(yè)更快更好地發(fā)展。

一、資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

(一)資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指評(píng)估人員在執(zhí)業(yè)中，由于達(dá)不到專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)評(píng)估是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)的工作，它需要從業(yè)人員具備專(zhuān)業(yè)知識(shí)，并且要經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)訓(xùn)練和一定的社會(huì)實(shí)踐，還需要具備業(yè)務(wù)分析、判斷和表達(dá)等綜合能力，這些能力是每個(gè)執(zhí)業(yè)人員要努力達(dá)到的目標(biāo)。如果執(zhí)業(yè)能力達(dá)不到專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，從短期來(lái)看，必然導(dǎo)致資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果不合理，從而使資產(chǎn)評(píng)估當(dāng)事人的現(xiàn)實(shí)利益受到影響；從長(zhǎng)期來(lái)看，也會(huì)給評(píng)估行業(yè)和評(píng)估機(jī)構(gòu)的整體信譽(yù)造成不良影響。更有甚者，資產(chǎn)評(píng)估從業(yè)人員違反相關(guān)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，由于個(gè)人過(guò)錯(cuò)給委托人造成法律認(rèn)可的損失，經(jīng)過(guò)法院或者仲裁機(jī)構(gòu)裁決承擔(dān)民事賠償責(zé)任或行政責(zé)任，將對(duì)資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)者本人和整個(gè)評(píng)估行業(yè)造成非常嚴(yán)重的后果。在此，沒(méi)有考慮到社會(huì)整體政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)行業(yè)的影響，只是考察評(píng)估人員主觀方面而得出的一個(gè)結(jié)論。

(二)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果使用風(fēng)險(xiǎn)

資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果使用風(fēng)險(xiǎn)是指資產(chǎn)評(píng)估當(dāng)事人由于對(duì)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書(shū)及評(píng)估結(jié)果使用不當(dāng)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。由于資產(chǎn)評(píng)估的目的不同，會(huì)影響到評(píng)估方法的選用，從而影響到評(píng)估結(jié)果。這個(gè)問(wèn)題是非常復(fù)雜的。對(duì)于個(gè)案來(lái)講，評(píng)估方案的選擇和具體評(píng)估方法會(huì)影響到評(píng)估結(jié)果，除了技術(shù)層面的因素外，還包括評(píng)估資產(chǎn)所處的具體經(jīng)濟(jì)和社會(huì)環(huán)境。也就是說(shuō)，同樣的資產(chǎn)，由于評(píng)估主體不同、評(píng)估目的不同、評(píng)估方案不同、評(píng)估方法不同，評(píng)估結(jié)果也會(huì)因其中一項(xiàng)參數(shù)的改變而可能不同，有時(shí)還會(huì)差別很大。在我國(guó)現(xiàn)階段的評(píng)估實(shí)務(wù)中，評(píng)估目的比較復(fù)雜，方法卻比較單一，在使用評(píng)估結(jié)果時(shí)，要考慮不同的評(píng)估目的，一旦改變了原來(lái)的評(píng)估目的，則要重新進(jìn)行評(píng)估。另外，資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果僅僅為交易雙方提供一種價(jià)格咨詢(xún)服務(wù)，并非最后的真正交易價(jià)格，評(píng)估結(jié)果的使用者不能過(guò)分依賴(lài)評(píng)估結(jié)果。如果使用者將評(píng)估結(jié)果直接作為交易價(jià)格，則會(huì)引發(fā)評(píng)估執(zhí)業(yè)者之間的惡性競(jìng)爭(zhēng)，最終不利于整個(gè)評(píng)估行業(yè)的健康發(fā)展。

(三)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)

資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)是指資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)由于自身經(jīng)營(yíng)和管理水平而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。具體表現(xiàn)如下：首先，有些評(píng)估機(jī)構(gòu)雖然已經(jīng)按照公司法或者企業(yè)法的相關(guān)規(guī)定設(shè)立了相關(guān)組織，形成內(nèi)部相互制衡和約束的管理機(jī)制，但是，現(xiàn)在普遍存在的問(wèn)題是，評(píng)估機(jī)構(gòu)的管理機(jī)制沒(méi)有充分發(fā)揮作用，評(píng)估機(jī)構(gòu)不能按照其自身發(fā)展規(guī)律健康發(fā)展。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)者對(duì)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，給機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)帶來(lái)全方位的風(fēng)險(xiǎn)。其次，評(píng)估機(jī)構(gòu)承攬業(yè)務(wù)后，有時(shí)往往僅考慮利益的因素而不顧及本機(jī)構(gòu)的規(guī)模大小、人員結(jié)構(gòu)、執(zhí)業(yè)水平及時(shí)間要求等因素。更有甚者，評(píng)估執(zhí)業(yè)人員違規(guī)操作、玩忽職守或嚴(yán)重作弊致使評(píng)估結(jié)果失實(shí)引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，這在發(fā)達(dá)國(guó)家也不能夠完全避免，近幾年在全球范圍內(nèi)引發(fā)的中介機(jī)構(gòu)的信任危機(jī)是例證。再次，評(píng)估機(jī)構(gòu)在信息資料收集方面積累不充分、使用不當(dāng)引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)評(píng)估過(guò)程就是搜集資料、積累資料的過(guò)程，如果沒(méi)有豐富真實(shí)的信息資料庫(kù)作為支撐，將為評(píng)估工作的開(kāi)展帶來(lái)不確定性。

(四)資產(chǎn)評(píng)估法律風(fēng)險(xiǎn)

資產(chǎn)評(píng)估法律風(fēng)險(xiǎn)是指資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，由于法律體系不完備和法律、法規(guī)的沖突而產(chǎn)生的外部風(fēng)險(xiǎn)。具體表現(xiàn)如下：首先，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制發(fā)生根本性的變化，原來(lái)作為政府機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的地位明確定位為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的中介組織。我國(guó)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的規(guī)范化剛剛起步，迄今為止，還沒(méi)有制定專(zhuān)門(mén)的資產(chǎn)評(píng)估法，國(guó)家制定的與資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)的法律和法規(guī)的內(nèi)容隨著時(shí)間的推移，與當(dāng)前的實(shí)際情況不再相符，不能有效地指導(dǎo)當(dāng)前的資產(chǎn)評(píng)估工作。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，法律不完善不僅會(huì)影響市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也會(huì)影響評(píng)估師執(zhí)業(yè)，給其帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。其次，行業(yè)法律與其他法律不銜接造成的風(fēng)險(xiǎn)?！豆痉ā贰蹲C券法》等法律都有關(guān)于評(píng)估執(zhí)業(yè)者的規(guī)定，但是，有些規(guī)定與財(cái)政部等其他部門(mén)頒布的規(guī)章制度不相銜接，甚至矛盾，使評(píng)估執(zhí)業(yè)者的評(píng)估工作無(wú)所適從，甚至因此產(chǎn)生選擇錯(cuò)誤，引發(fā)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。

二、資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制

(一)提高評(píng)估執(zhí)業(yè)者的業(yè)務(wù)素質(zhì)，降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

評(píng)估工作是由評(píng)估人員具體操作的，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的大小很大程度上取決于評(píng)估人員。因此，加強(qiáng)評(píng)估隊(duì)伍建設(shè)是十分重要的。首先，評(píng)估執(zhí)業(yè)者要加強(qiáng)評(píng)估法律政策和相關(guān)理論的學(xué)習(xí)，要掌握必備的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、技術(shù)和方法，這樣才能盡量減少執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。其次，評(píng)估執(zhí)業(yè)者應(yīng)當(dāng)自覺(jué)遵守職業(yè)道德，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的執(zhí)業(yè)原則，站在第三者的立場(chǎng)上，不與任何一方發(fā)生利益關(guān)系。按照評(píng)估的目的，遵循法定標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)范，獨(dú)立地進(jìn)行評(píng)估價(jià)值估算和判斷。第三，在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，要牢固樹(shù)立質(zhì)量意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在評(píng)估實(shí)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按評(píng)估規(guī)范意見(jiàn)進(jìn)行操作，認(rèn)真撰寫(xiě)工作底稿和評(píng)估報(bào)告，對(duì)評(píng)估中特別事項(xiàng)要發(fā)表重大說(shuō)明，防止將來(lái)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。第四，在評(píng)估實(shí)務(wù)中，評(píng)估執(zhí)業(yè)者不能過(guò)分依賴(lài)委托方提供的信息，不注重企業(yè)提供信息的真實(shí)性判斷，應(yīng)當(dāng)具備執(zhí)業(yè)的獨(dú)立意識(shí)，不能對(duì)客戶(hù)盲目依賴(lài)，否則，很容易因?yàn)樾畔L(fēng)險(xiǎn)因素造成估值風(fēng)險(xiǎn)事故。

(二)正確使用資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果

要減少評(píng)估結(jié)果使用的風(fēng)險(xiǎn)，一方面，要深入研究資產(chǎn)評(píng)估理論，構(gòu)建具有中國(guó)特色的適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的資產(chǎn)評(píng)估理論。為了保證資產(chǎn)評(píng)估的公正性、科學(xué)性和合理性，要高度重視資產(chǎn)評(píng)估理論研究，沒(méi)有完備深入的理論準(zhǔn)備，資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)將不會(huì)健康發(fā)展?，F(xiàn)實(shí)的情況是，資產(chǎn)評(píng)估理論研究不夠深入，與實(shí)踐發(fā)展之間的矛盾比較突出。因此，應(yīng)當(dāng)在借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家評(píng)估理論與實(shí)務(wù)基礎(chǔ)之上，不斷探索新的評(píng)估方法，滿(mǎn)足評(píng)估對(duì)象復(fù)雜、評(píng)估目的多樣性的要求。另外一方面，要增強(qiáng)行業(yè)主管部門(mén)等機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，積極引導(dǎo)評(píng)估報(bào)告使用者正確使用評(píng)估報(bào)告。通過(guò)評(píng)估行業(yè)主管部門(mén)、行業(yè)協(xié)會(huì)、評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估師的共同努力，積極宣傳并引導(dǎo)政府部門(mén)、司法部門(mén)、評(píng)估報(bào)告使用者和社會(huì)公眾正確認(rèn)識(shí)并恰當(dāng)運(yùn)用評(píng)估結(jié)果，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)服務(wù)提出合理的期望值。

(三)加強(qiáng)評(píng)估機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)管理

為防范經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)建立健全法人治理結(jié)構(gòu)，建立一個(gè)能將所擁有的人力資源、物力資源和信息資源高效結(jié)合的機(jī)制，達(dá)到綜合效益最大化，建立一個(gè)責(zé)、權(quán)、利平衡統(tǒng)一的管理系統(tǒng)，這是防范經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。另外，在承攬業(yè)務(wù)時(shí)要慎重，量力而行，盡量不要承接超出本機(jī)構(gòu)能力范圍之外的業(yè)務(wù)。同時(shí)，評(píng)估機(jī)構(gòu)在承攬業(yè)務(wù)的過(guò)程中要盡力而為，注意評(píng)估信息資料的收集與積累，建立豐富的信息資料庫(kù)，以保證評(píng)估工作的順利進(jìn)行。

(四)完善資產(chǎn)評(píng)估法制，統(tǒng)一立法管理

為了使評(píng)估執(zhí)業(yè)者有法可依，利用法律武器保護(hù)自己，應(yīng)盡快建立起統(tǒng)一的法律、法規(guī)體系，以保證資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)健康有序發(fā)展。目前應(yīng)盡快制定并頒布《資產(chǎn)評(píng)估法》和《中華人民共和國(guó)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師法》，對(duì)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)者依法進(jìn)行管理，更好地發(fā)揮注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)者在維護(hù)各類(lèi)所有者權(quán)益中的中介服務(wù)作用。這樣，可將資產(chǎn)評(píng)估納入法制軌道，以避免和減少評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。

(作者單位：內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)學(xué)院)