摘 要：筆者研究稅收與經(jīng)濟(jì)增長之間的關(guān)系，在對格雷納模型修正的基礎(chǔ)上，運(yùn)用面板數(shù)據(jù)分析的方法分析我國宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長之間的關(guān)系，實(shí)證分析的結(jié)果表明：東部經(jīng)濟(jì)帶平均宏觀稅負(fù)較高，對經(jīng)濟(jì)增長的抑制作用比較顯著；中部經(jīng)濟(jì)帶和西部經(jīng)濟(jì)帶宏觀稅負(fù)低于東部經(jīng)濟(jì)帶，其稅收對經(jīng)濟(jì)增長的作用不顯著。同時(shí)本文運(yùn)用協(xié)整理論分析稅收結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長之間的關(guān)系，分析的結(jié)果表明：我國對資本征稅顯著地降低了人均GDP增長率，不利于經(jīng)濟(jì)增長。對勞動征稅對人均GDP增長率沒有顯著的影響，對消費(fèi)征稅則顯著地提高了人均GDP增長率，有利于經(jīng)濟(jì)的增長。本文進(jìn)一步對稅收政策的制定提出建議。

關(guān)鍵詞：稅收負(fù)擔(dān)；稅收結(jié)構(gòu)；經(jīng)濟(jì)增長

中圖分類號：F812．42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1000－176X（2006）11－0074－08

一、文獻(xiàn)概覽

傳統(tǒng)的凱恩斯主義觀點(diǎn)認(rèn)為，稅收對總產(chǎn)出的乘數(shù)效應(yīng)是負(fù)的，即對經(jīng)濟(jì)的作用是負(fù)向的。而從現(xiàn)代大量研究稅收與經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系的文獻(xiàn)來看，不同的研究者研究的結(jié)果有所差異，稅收對經(jīng)濟(jì)增長的作用從不顯著到非常大。

Stokely和Rebelo［1］對美國的數(shù)據(jù)研究表明，稅收改革對于美國的經(jīng)濟(jì)增長率影響很小或沒有影響，而且這一結(jié)論在理論上是穩(wěn)健的，實(shí)證上也是一致的。類似的國別研究，如Myles［2］對英國的研究，Mendoza等［3］對18個OECD國家的研究，Wang和Yip［4］對臺灣的研究，都表明稅收對于經(jīng)濟(jì)增長的影響不顯著或是非常微弱。Wang和Yip還進(jìn)一步指出，稅收對于增長無顯著影響的原因，是由于消費(fèi)稅對于經(jīng)濟(jì)增長的正向影響抵消了要素征稅（factortaxation)對經(jīng)濟(jì)增長的負(fù)向影響。

一些學(xué)者通過國別研究得出了稅收與經(jīng)濟(jì)增長負(fù)相關(guān)的結(jié)論。Bibbee等［5］利用OECD國家的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行分析，結(jié)果表明無論是采用平均稅率、邊際稅率還是平均直接稅率，稅收都與經(jīng)濟(jì)增長呈現(xiàn)出負(fù)向的關(guān)系。此外，Plosser［6］對OECD國家的研究，Marsden［7］對多國數(shù)據(jù)資料的研究， Karras［8］對11個OECD國家的研究均表明較高的稅率對于降低產(chǎn)出水平和經(jīng)濟(jì)增長率有著長期的影響。

此外，還有一些學(xué)者通過研究得出了稅收促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的結(jié)論。Capolupo［9］在Barro和Lucas模型的基礎(chǔ)上進(jìn)行修正，建立新的模型。在他的新模型中，考慮政府投資公共教育從而增加人力資本存量，為了平衡預(yù)算政府須對產(chǎn)出征稅。他得出由于征稅是用于生產(chǎn)性的目的，所以促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的增長的結(jié)論。在稅率達(dá)到60%—70%之間，稅收促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。此外，Uhlig和Yanagawa［10］利用世代交疊內(nèi)生增長模型的研究， Turnovsky［11］和Capolupo［12］的研究均表明稅收促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的正向效應(yīng)是存在。

學(xué)者們在研究稅收負(fù)擔(dān)和經(jīng)濟(jì)增長之間關(guān)系的同時(shí)，還進(jìn)一步地從稅收結(jié)構(gòu)的角度進(jìn)行分析。國外學(xué)者通常是從對資本所得征稅、對勞動所得征稅和對消費(fèi)征稅的角度進(jìn)行研究。對于資本稅，學(xué)者們的分析比較一致，認(rèn)為其存在著扭曲效應(yīng)，降低了經(jīng)濟(jì)增長率。 對于勞動稅，學(xué)者們對其是否存在扭曲效應(yīng)所持觀點(diǎn)有所差異，實(shí)證分析的結(jié)果也各有不同。對于消費(fèi)稅，爭論的觀點(diǎn)在于效用函數(shù)，如果效用函數(shù)不包括閑暇，消費(fèi)稅被劃為非扭曲性稅收。

格雷納［13］利用數(shù)理模型得出結(jié)論扭曲性稅收（所得稅）提高稅率意味著對資本收益征收更高的稅收，抑制了私人投資，從而減緩經(jīng)濟(jì)增長，非扭曲性稅收（消費(fèi)稅和勞動稅）不影響私人資源的配置，對于經(jīng)濟(jì)增長率沒有直接的影響。Zeng和Zhang［14］得出了同樣的研究結(jié)果。Milesi-Ferretti和Roubini［15］的研究表明收入稅降低經(jīng)濟(jì)增長率，消費(fèi)稅對經(jīng)濟(jì)的影響取決于閑暇的定義。在實(shí)證研究中，Bleaney等［16］的研究表明消費(fèi)稅是非扭曲性稅收，利用非扭曲性稅收來為生產(chǎn)性消費(fèi)融資，能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，而扭曲性稅收則降低了經(jīng)濟(jì)增長率。Daveri和Tabellini［23］的研究則表明勞動稅的扭曲效應(yīng)要大于資本稅和消費(fèi)稅。

國內(nèi)很多學(xué)者也就我國稅收和經(jīng)濟(jì)增長之間的關(guān)系進(jìn)行了大量的研究。李曉芳［17］、馬拴友［18］、馬栓友和于紅霞［19］、李永友［20］等研究的結(jié)果表明：我國稅收和經(jīng)濟(jì)增長呈現(xiàn)負(fù)向關(guān)系 ，稅收負(fù)擔(dān)對經(jīng)濟(jì)增長有顯著的抑制作用。但是這些研究都是把我國各個省份作為一個整體進(jìn)行分析，而我國各個省份經(jīng)濟(jì)差異比較大，所以將各個省份作為一個總體來研究稅收與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系可能有所不妥。本文將利用面板數(shù)據(jù)分析我國宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長之間的關(guān)系，同時(shí)從所得稅、消費(fèi)稅和勞動稅的稅收結(jié)構(gòu)角度對稅收與經(jīng)濟(jì)增長之間的關(guān)系作進(jìn)一步的分析。

二、理論分析

格雷納［13］模型從所得稅、消費(fèi)稅和勞動稅三個角度分析稅收與經(jīng)濟(jì)增長之間的關(guān)系，其所指的所得課稅包括了勞動所得和資本所得。本文對格雷納的模型進(jìn)行修正，分析資本稅、消費(fèi)稅和勞動稅與經(jīng)濟(jì)增長之間的關(guān)系。

經(jīng)濟(jì)由三個部門構(gòu)成：代表性家庭、代表性企業(yè)和政府。代表性家庭的目標(biāo)是在其預(yù)算約束下實(shí)現(xiàn)效用貼現(xiàn)流量V最大化：

maxV=∞0e-rtU［C(t)］dt=∞0e-rt［C(t)1-σ-1］/(1-σ)dt （1）

其中，C(t)為消費(fèi)函數(shù)，σ為消費(fèi)的邊際效用彈性，假定其為常數(shù)。r表示不變的時(shí)間偏好率。效用函數(shù)U(·)是嚴(yán)格凹函數(shù)，并且U′(·)＜0。假定勞動供給無彈性，并標(biāo)準(zhǔn)化為1，這樣所有的變量均為人均指標(biāo)。家庭的預(yù)算約束隨著政府征收的稅收的變化而變化。

假定生產(chǎn)部門由一個從事競爭性活動的企業(yè)代表，其生產(chǎn)函數(shù)為柯布—道格拉斯函數(shù)：

Y(t)=AK(t)1-αG(t)α（2）

Y(t)為宏觀經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出總量，A為正常數(shù)，K(t)為人均物質(zhì)資本存量，G(t)為人均公共資本存量，屬于非競爭性、非排他性的公用品。該模型不考慮公共物品的擁擠效應(yīng)。

假定政府征稅后，一方面用于公共消費(fèi)Cp(t)和一次總付的轉(zhuǎn)移支付Tp(t)，一方面用于基礎(chǔ)設(shè)施投資G(t)和用于投資補(bǔ)貼θK(t)。政府預(yù)算保持平衡，T(t)表示在t時(shí)期的稅收收入。

在對資本所得征稅的情況下，假定稅率為τ，利用現(xiàn)值漢密爾頓函數(shù)的最優(yōu)化求解可以得到平衡增長率

由于篇幅所限，文中直接給出了最終結(jié)果，而將推導(dǎo)過程省略。如有需要，可聯(lián)系本文作者。：

C·C=1σ-r+(1-τ1-θ)（1-α）AK-αGα（3）

其中C·為C的增量

利用類似的方法，可以得到在對消費(fèi)征稅，稅率為τC∈（0，1）時(shí)的平衡增長率：

C·C=1σ-r+1-α1-θAK-αGα（4）

和對勞動征稅，稅率為τL時(shí)的平衡增長率：

C·C=1σ-r+1-α1-θAK-αGα（5）

由這三種情形下的平衡增長率可以看出，對資本所得征稅將會降低平衡增長率，而對消費(fèi)征稅和勞動征稅對于平衡增長率沒有直接的影響。本文將首先分析宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長之間的關(guān)系，然后將資本稅率、勞動稅率和消費(fèi)率共同引入模型，以分析稅收結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長之間的關(guān)系。

三、宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系的實(shí)證分析

1．面板數(shù)據(jù)模型

面板數(shù)據(jù)模型一般形式為：

yit=αit+β′itxit+μit i=1，2，…N;t=1，2，…T（6）

其中，xit是影響所有橫截面單元的外生變量向量，βit是參數(shù)向量，αit代表了截面單元的個體特性，反映了模型中被遺漏的體現(xiàn)個體差異變量的影響，μit是個體時(shí)期變量，代表模型中被遺漏的體現(xiàn)隨截面與時(shí)序同時(shí)變化的因素的影響。下標(biāo)i代表不同個體，t代表時(shí)間。

假定時(shí)間序列參數(shù)齊性，即參數(shù)不隨時(shí)間變化，上式可以寫為：

yit=αi+β′ixit+μit（7）

其中αi和βi取值只受到截面單元不同的影響，這是一個變系數(shù)模型。在參數(shù)不隨時(shí)間變化的情況下，截距和斜率又可以有如下兩種假設(shè)：

假設(shè)1：混合回歸模型，也即截距和斜率在不同的橫截面樣本點(diǎn)上都是相同的，即：

yit=α+β′xit+μit(8）

假設(shè)2：變截距模型，也即斜率在不同的橫截面樣本點(diǎn)都是相同的，但截距不同，即：

yit=αi+β′xit+μit（9）

要對模型進(jìn)行正確的估計(jì)，必須對模型的設(shè)定進(jìn)行檢驗(yàn)。首先檢驗(yàn)假設(shè)1，如果檢驗(yàn)結(jié)果不拒絕假設(shè)1，則沒有必要進(jìn)行進(jìn)一步的檢驗(yàn)；如果拒絕了假設(shè)1，就應(yīng)該檢驗(yàn)假設(shè)2，如果假設(shè)2也被拒絕，就采用（7）式表示的變系數(shù)模型。

對兩個假設(shè)的檢驗(yàn)是根據(jù)F檢驗(yàn)進(jìn)行的。檢驗(yàn)假設(shè)1的F統(tǒng)計(jì)量為：

F1=(S3-S1)/［(N-1)(K+1)］S1/［NT-N(K+1)］~F［(N-1)(K+1)，［NT-N(K+1)］］（10）

檢驗(yàn)假設(shè)2的F統(tǒng)計(jì)量為：

F2=(S2-S1)/［(N-1)K］S1/［NT-N(K+1)］~F［(N-1)K，NT-N(K+1)］（11）

在式（10）和式（11）中，S1、S2和S3分別為采用模型（7）、（9）和（8）時(shí)的殘差平方和，N為截面樣本點(diǎn)的個數(shù)，T為時(shí)序期數(shù)，K為自變量的數(shù)目。

2．?dāng)?shù)據(jù)來源

樣本區(qū)間選擇為1994—2003年，以全國各個省市自治區(qū)（以下均簡稱為各?。檠芯總€體，重慶并入四川省，新疆統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)由于部分指標(biāo)無法獲得沒有列入。因此，本文實(shí)際包含29個省份的數(shù)據(jù)資料。

根據(jù)本文第二部分的模型，同時(shí)考慮到我國省際數(shù)據(jù)的可得性，結(jié)合赫爾姆斯在研究稅收對州個人收入增長的效應(yīng)時(shí)，證明考慮州或地方政府的財(cái)政支出政策有利于研究稅收的效應(yīng)［21］，本文確定我國宏觀稅負(fù)和經(jīng)濟(jì)增長的面板數(shù)據(jù)模型，共包含四個經(jīng)濟(jì)變量：人均GDP增長率（PGDP），宏觀稅負(fù)（TAXB），財(cái)政支出占當(dāng)年GDP的比重（G）和人力資本（H）。宏觀稅負(fù)采用小口徑稅收負(fù)擔(dān)，人均GDP增長率由不變價(jià)格人均GDP求得。人力資本由于缺乏各省在各個年份不同學(xué)歷層次人數(shù)統(tǒng)計(jì)的詳細(xì)資料，因此本文采用劉溶滄和馬拴友［22］的做法，以大中小在校生數(shù)與教育水平加權(quán)平均表示，H=ENRP+2ENRS+3ENRT，其中ENRP、ENRS、ENRT分別為小學(xué)、中學(xué)和大學(xué)在校生占總?cè)丝诘谋戎亍?/p>

3．實(shí)證分析過程

首先比較東部、中部和西部三大經(jīng)濟(jì)帶的宏觀稅負(fù)情況（見表1）。由表1可以看出：三大經(jīng)濟(jì)帶中，無論是從平均數(shù)、中位數(shù)還是最大值來看，我國東部經(jīng)濟(jì)帶的稅收負(fù)擔(dān)都是最高的，其稅收負(fù)擔(dān)的最小值略小于其他兩個經(jīng)濟(jì)帶，但從總體來看，我國的東部經(jīng)濟(jì)帶在三大經(jīng)濟(jì)帶中稅收負(fù)擔(dān)是最重的。從中部和西部經(jīng)濟(jì)帶的宏觀稅負(fù)來看，除了最小稅負(fù)兩大經(jīng)濟(jì)帶無差別之外，從平均值、中位數(shù)和最大值來看，中部經(jīng)濟(jì)帶的稅收負(fù)擔(dān)比西部經(jīng)濟(jì)帶的稅收負(fù)擔(dān)低1個百分點(diǎn)左右。所以三大經(jīng)濟(jì)帶中，東部稅收負(fù)擔(dān)最高，中部稅收負(fù)擔(dān)平均來看，比西部稅收負(fù)擔(dān)約低1個百分點(diǎn)。

表1東部、中部和西部經(jīng)濟(jì)帶稅負(fù)比較

以中國29個省市1994—2003年的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行F檢驗(yàn)，得到F1=1．75，F(xiàn)2=1．74，均大于5%的顯著性水平的相應(yīng)的臨界值，所以拒絕假設(shè)2，即采用變系數(shù)模型。這表明中國從1994年稅制改革以來29個省市稅收對經(jīng)濟(jì)增長的影響是不一致的，不同地區(qū)之間的差異是顯著的。由于數(shù)據(jù)較多，本文在此不再列出。為了考察在不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平地區(qū)稅收與經(jīng)濟(jì)增長之間的關(guān)系，接下來本文分別對我國東部、中部和西部稅收與經(jīng)濟(jì)增長進(jìn)行類似的分析。

表2東部、中部和西部經(jīng)濟(jì)帶模型選取的F檢驗(yàn)

西部地區(qū)采用混合回歸模型，具有西部經(jīng)濟(jì)帶各個省份之間影響經(jīng)濟(jì)增長的因素具有相當(dāng)?shù)囊恢滦裕煌》莶町惒⒉伙@著。由西部的分析結(jié)果可以看出，西部經(jīng)濟(jì)帶的稅收負(fù)擔(dān)對經(jīng)濟(jì)增長無顯著的影響。

綜合三個經(jīng)濟(jì)帶回歸分析的結(jié)果，我們看出，在三個經(jīng)濟(jì)帶中，東部地區(qū)的平均稅收負(fù)擔(dān)最高，稅收對經(jīng)濟(jì)增長起到了顯著的作用，提高稅收將會降低該經(jīng)濟(jì)帶的經(jīng)濟(jì)增長速度。而在中部經(jīng)濟(jì)帶和西部經(jīng)濟(jì)帶，除極少數(shù)省份外，稅收對經(jīng)濟(jì)增長的作用不顯著。這一實(shí)證分析的結(jié)果再次表明我國各個省份之間差異比較大，將各個省份作為一個總體分析稅收與經(jīng)濟(jì)增長之間的關(guān)系有所不妥。同時(shí)也表明稅收負(fù)擔(dān)越高，越有可能降低經(jīng)濟(jì)增長速度。

四、稅收結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系的實(shí)證分析

1．?dāng)?shù)據(jù)來源與指標(biāo)計(jì)算

本部分分析的主要指標(biāo)是人均GDP增長率（PGDP）、勞動稅率（LATAX）、資本稅率（CATAX）和消費(fèi)稅率（COTAX）四個指標(biāo)。人均GDP在利用GDP縮減指數(shù)變換為不變價(jià)格的人均GDP后，可以求得人均GDP增長率。

勞動稅率由勞動稅收/勞動收入求得，其中勞動收入=勞動報(bào)酬+勞動稅收。勞動報(bào)酬由各年統(tǒng)計(jì)年鑒中各省收入法GDP中的勞動報(bào)酬加總得到。1983和1984年兩步利改稅以來，我國對勞動要素的收入征稅主要包括個人所得稅、農(nóng)牧業(yè)稅和社會保險(xiǎn)基金。我國農(nóng)牧業(yè)是勞動集約型，資本投入相對較少，因而基本屬于對農(nóng)民的勞動所得征稅。社會保險(xiǎn)基金繳納，國際上一般把社會保障繳款作為稅收和政府收入的一部分，由于它是對勞動工資征收的，因此也屬于對勞動要素收入征稅。

資本稅率由資本稅收/資本收入求得，其中資本收入=營業(yè)盈余-國有企業(yè)虧損補(bǔ)貼+資本稅收。營業(yè)盈余來自歷年統(tǒng)計(jì)年鑒各省收入法GDP中的營業(yè)盈余加總，國有企業(yè)虧損補(bǔ)貼來自財(cái)政支出。我國對資本要素征稅的稅種包括：企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅、土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、車輛購置稅、牲畜交易稅、契稅、印花稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、燒油特別稅和固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。這些稅種主要是對財(cái)產(chǎn)、資本或投資征收，稅負(fù)主要由資本收入負(fù)擔(dān)。但是1994年以前的產(chǎn)品稅、增值稅和營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅并不全部屬于對資本征稅。例如對機(jī)器設(shè)備和生產(chǎn)資料征收的增值稅屬于對資本要素征稅，而對消費(fèi)品征稅則屬于對消費(fèi)支出征稅。因此，本文利用支出法中GDP中最終消費(fèi)和資本形成總額的比例，將增值稅、1994年以前的產(chǎn)品稅、和1994年稅制改革前的營業(yè)稅分為資本稅和消費(fèi)稅兩部分，改革后的營業(yè)稅則作為對資本征稅處理。

消費(fèi)稅率由消費(fèi)稅收/最終消費(fèi)求得，其中最終消費(fèi)來自支出法GDP。對消費(fèi)支出征稅也即對購買商品和勞務(wù)進(jìn)行消費(fèi)時(shí)征稅，這些稅種除了來自流轉(zhuǎn)稅中的部分稅收外，還包括1994年新開征的消費(fèi)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、屠宰稅、筵席稅和1994年稅制改革前的集市交易稅、特別消費(fèi)稅和鹽稅。

本文分析的數(shù)據(jù)區(qū)間為1985—2003年。所有指標(biāo)均由《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》（1986—2003）、《中國稅務(wù)年鑒》（1993—2003）和國家稅務(wù)總局網(wǎng)站中的稅收統(tǒng)計(jì)。

2．?dāng)?shù)據(jù)平穩(wěn)性檢驗(yàn)

本文利用ADF檢驗(yàn)來檢驗(yàn)數(shù)據(jù)的平穩(wěn)性。首先觀察變量的時(shí)序圖，如果序列表現(xiàn)有趨勢變動（確定的或隨機(jī)的），則序列回歸中應(yīng)既有常數(shù)項(xiàng)又有趨勢項(xiàng)。如果序列沒有表現(xiàn)任何趨勢且有非零均值，回歸中應(yīng)僅有常數(shù)項(xiàng)。如果序列在零均值波動，檢驗(yàn)回歸中應(yīng)既不含有常數(shù)項(xiàng)又不含有趨勢項(xiàng)。其次采用AIC 準(zhǔn)則與SC準(zhǔn)則，在保證殘差項(xiàng)不相關(guān)的前提下，選擇AIC值和SC值同時(shí)為最小時(shí)的滯后長度作為最佳滯后長度。具體檢驗(yàn)結(jié)果見表6。

表6實(shí)際經(jīng)濟(jì)變量時(shí)間序列的單位根檢驗(yàn)結(jié)果

由表6的單位根檢驗(yàn)結(jié)果可以看出，各個變量在5%的顯著性水平下均是非平穩(wěn)的時(shí)間序列，而它們的一階差分序列在1%的顯著性水平下均是平穩(wěn)序列。因此，通過檢驗(yàn)可判斷各個變量均為一階單整I(1)。

3．稅收結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長協(xié)整回歸分析

由于各個變量均為一階單整，所以它們之間可能存在長期的均衡關(guān)系，即協(xié)整關(guān)系。下面本文利用E-G兩步法檢驗(yàn)人均GDP增長率與勞動稅率、資本稅率和消費(fèi)稅率之間是否存在長期的均衡關(guān)系考慮到本文數(shù)據(jù)期有限，本部分的回歸模型不再考慮財(cái)政支出和人力資本變量。模型建立后的RESET檢驗(yàn)表明本文所使用的模型是正確的。

，回歸結(jié)果如下：

PGDP=18．67-1．435CATAX+3．119COTAX-0．072LATAX

（-3．4419） （2．2670）（-0．1136）—t值

R2=0．58， Adj R2=0．50，F(xiàn)=7．00， DW=1．53，JB=1．08（0．58）WHITE=0．60（0．73），

LM（1）=0．91（0．36），LM（2）=0．49（0．62），ARCH（1）=0．00（0．99），ARCH（2）=0．50（0．61），

RESET（1）=0．14（0．72），RESET（2）=0．68（0．53）

對模型的殘差項(xiàng)進(jìn)行ADF檢驗(yàn)，采用無常數(shù)項(xiàng)和漂移項(xiàng)的形式，根據(jù)AIC 準(zhǔn)則和SC 準(zhǔn)則，確定最優(yōu)滯后階數(shù)為0，檢驗(yàn)統(tǒng)計(jì)量為-3．2396，檢驗(yàn)結(jié)果表明該模型的殘差項(xiàng)在1%的顯著性水平上是平穩(wěn)的。因此檢驗(yàn)的結(jié)果表明人均GDP增長率與勞動稅率、資本稅率和消費(fèi)稅率之間不存在長期的均衡關(guān)系，而且從上面各種診斷檢驗(yàn)統(tǒng)計(jì)量來看，殘差的正態(tài)性檢驗(yàn)JB檢驗(yàn)的結(jié)果表明殘差服從正態(tài)分布。1階和2階的拉格朗日乘數(shù)檢驗(yàn)LM（1）和LM（2）的結(jié)果表明不存在序列相關(guān)。1階和2階的自回歸條件異方差檢驗(yàn)ARCH（1）和ARCH（2）的結(jié)果表明序列不存在自回歸條件異方差。1階和2階模型設(shè)定誤差的檢驗(yàn)RESET（1）和RESET（2）的結(jié)果表明模型形式正確。檢驗(yàn)統(tǒng)計(jì)量的p值在括號中給出。

回歸的結(jié)果表明我國對資本征稅顯著地降低了人均GDP增長率，不利于經(jīng)濟(jì)的增長。對于消費(fèi)征稅能夠顯著地提高人均GDP增長率，有利于經(jīng)濟(jì)的增長。而對于勞動征稅對人均GDP增長率沒有顯著的作用，對經(jīng)濟(jì)增長無顯著的影響。這一實(shí)證分析的結(jié)果與格雷納［13］修正模型的數(shù)理分析結(jié)果一致。

五、實(shí)證分析的結(jié)論及其政策含義

本文在對格雷納模型修正的基礎(chǔ)上，運(yùn)用面板數(shù)據(jù)分析的方法分析我國宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長之間的關(guān)系，分析的結(jié)果表明東部經(jīng)濟(jì)帶平均宏觀稅負(fù)較高，對經(jīng)濟(jì)增長的抑制作用比較顯著，而中部經(jīng)濟(jì)帶和西部經(jīng)濟(jì)帶宏觀稅負(fù)低于東部經(jīng)濟(jì)帶，其稅收對經(jīng)濟(jì)增長的作用不顯著。接下來本文進(jìn)一步分析稅收結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長之間的關(guān)系，協(xié)整回歸的結(jié)果表明我國對資本征稅顯著地降低了人均GDP增長率，不利于經(jīng)濟(jì)增長。對勞動征稅對人均GDP增長率沒有顯著的影響，對消費(fèi)征稅則顯著地提高了人均GDP增長率，有利于經(jīng)濟(jì)的增長。

我國大部分學(xué)者的觀點(diǎn)是我國總體稅負(fù)是不利于經(jīng)濟(jì)增長的，本文運(yùn)用面板數(shù)據(jù)分析對這一問題進(jìn)行了更詳細(xì)的研究，發(fā)現(xiàn)對不同的省份，結(jié)論是有所不同的。同時(shí)稅收結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長的分析結(jié)論也給我們開辟了新的視角，對于當(dāng)前的稅收政策制定具有重要的意義。

從目前我國的稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟(jì)增長之間的關(guān)系來看，尤其是從東部經(jīng)濟(jì)帶所表現(xiàn)出來的二者之間的關(guān)系來看，我國應(yīng)該控制稅收負(fù)擔(dān)水平。但是從我國目前的情況來看，尚不具備減稅的條件。但是既不增加稅負(fù)，又不降低稅負(fù)，并不等于稅收政策無所作為。我國目前在稅收政策上的操作思路應(yīng)該是有增有減的結(jié)構(gòu)性稅收政策調(diào)整。在稅基的選擇上，我國應(yīng)該盡量選擇以消費(fèi)支出和勞動收入為稅基，加強(qiáng)對勞動收入和消費(fèi)支出的征稅，尤其是要加強(qiáng)對于高檔消費(fèi)品和高檔娛樂場所消費(fèi)的征稅，加強(qiáng)對高收入者的征稅，降低或減免對百姓生活必需品所征的消費(fèi)稅，降低中低收入者的稅收負(fù)擔(dān)。同時(shí)適當(dāng)?shù)販p免或降低資本所得稅，盡快將生產(chǎn)性增值稅轉(zhuǎn)變?yōu)橄M(fèi)型增值稅，實(shí)行更快的加速折舊制度，促進(jìn)企業(yè)的投資，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的增長。

從西部經(jīng)濟(jì)帶稅收與經(jīng)濟(jì)增長之間的關(guān)系來看，在我國西部大開發(fā)的過程中，降低平均稅負(fù)的稅收優(yōu)惠政策對于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的效果可能會不顯著。因此對于西部大開發(fā)中如何發(fā)揮稅收政策的效果需要作細(xì)致的規(guī)劃，尤其是結(jié)構(gòu)上的規(guī)劃，同時(shí)應(yīng)該注重實(shí)行其他方面的配套措施，以促進(jìn)西部經(jīng)濟(jì)帶的發(fā)展。

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（責(zé)任編輯：于振榮）

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