摘 要：企業(yè)集中核算有利于總公司從宏觀上控制、協(xié)調(diào)；實現(xiàn)規(guī)模效益；提高資金使用效率，降低融資成本；集中財力發(fā)揮整體效益；減少財務核算人員。存在的問題是使會計監(jiān)督職能大大弱化，核算中心成了記賬機器；由于會計監(jiān)督職能的弱化，致使部分單位開具虛假發(fā)票套取資金或部分收入不報賬實行體外循環(huán)；專項資金不能?？顚Ｓ?；往來款項不能及時清理；會計核算中心對各單位的實物資產(chǎn)不能進行定期清理盤點，容易造成國有資產(chǎn)流失。建議核算與監(jiān)督并舉。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集中核算管理利弊

目前，我國許多地方實行會計集中核算。會計集中核算在規(guī)范會計核算行為、防止單位亂收亂支、提高財政資金使用效益等方面發(fā)揮了積極作用。特別是對跨國、跨地區(qū)的企業(yè)來說，集中化管理模式更有利于總公司從宏觀上控制、協(xié)調(diào)；財務管理可以實現(xiàn)規(guī)模效益；財力資源可以在全系統(tǒng)內(nèi)統(tǒng)一調(diào)度、集中使用，融資成本大大降低；現(xiàn)金流量更容易預測；最終可以使財務成本減少，企業(yè)效率提高。

一、集中核算管理的利弊分析

集中核算的實質(zhì)在于資金的集中管理。集中化的資金管理主要有以下益處：控制分公司業(yè)務收入，防止貨幣資金流失;集中資金，提高資金使用效率，實現(xiàn)財務經(jīng)營的規(guī)模效應;有利于企業(yè)集中財權(quán)，充分利用財力，發(fā)揮整體效益;有利于更好地實施財務監(jiān)督，防止財務信息失真;有利于經(jīng)濟責任制考核，減少效益流失;統(tǒng)一了會計核算方法，簡化了會計核算工作，使會計人員可以有更多的精力加強財務管理;總公司能對企業(yè)投資全面監(jiān)控，扭轉(zhuǎn)了資金分散的局面;總公司實行會計委派制，激發(fā)了財會人員提高自身素質(zhì)的緊迫感和做好本職工作的責任感。

而實行集中核算的弊端主要有以下幾個方面：

1．會計職能大大弱化，核算中心成了記賬機器，預測、決策、控制、分析等管理職能無法發(fā)揮。會計人員常年在核算中心上班，不參與有關(guān)單位內(nèi)部工作或管理，對各單位的業(yè)務事項知道甚少或根本不知道，對各單位報來的發(fā)票只要手續(xù)齊全就予入賬，無法判斷業(yè)務的真實性、合法性。

2.實行集中化財務管理之后，分公司手中可以支配的現(xiàn)金沒有了，在一定程度上對分公司有所限制，致使部分單位開具虛假發(fā)票套取資金或部分收入不報賬實行體外循環(huán)。有些單位不合理開支無法向核算中心報賬，就想方設法開具虛假發(fā)票套取資金，且屢屢得逞。有些單位收入項目繁多，為了省去報賬的繁瑣手續(xù)，干脆把部分收入不入賬，在單位內(nèi)部坐收坐支。

3.專項資金不能?？顚Ｓ?。大部分單位都有專項資金，但核算中心人員對專項資金具體用途不能準確地把握，往往造成?？畈荒軐Ｓ?，致使資金使用效益較差，甚至發(fā)生揮霍浪費現(xiàn)象。

4.往來款項不能及時清理。由于核算中心人員對各單位情況了解較少，加之部分單位又不能及時報賬，有的往來款項年復日久變成了呆賬死賬，最終予以核銷，從而造成國有資產(chǎn)流失。

5.會計核算中心對各單位的實物資產(chǎn)不能進行定期清理盤點，容易造成國有資產(chǎn)流失，有些資產(chǎn)已到報廢清理年限卻無人問津，會計賬務失去了監(jiān)督牽制作用。

6.分公司大小事情都會向上反映，而不是正確運用授權(quán)，總公司管理的難度加大了，加重了總公司的管理負擔。

7.由于所有的收入和支出都要逐級上劃或上批，資金在途時間較長、資金流量較大。

二、實行財務集中化管理的措施和建議

1.企業(yè)經(jīng)營者必須認識到加強財務管理的重要，認識財務人員在財務管理中的重要位置，把財務管理放在企業(yè)管理的中心位置加以強化，使財務管理活動滲透于單位管理的各個方面。

2.各級分公司領(lǐng)導要懂得財務知識，及時了解本公司的財務狀況，做到心中有數(shù)。應了解財務政策的變化，根據(jù)財務運行情況及時調(diào)整工作布局，使之更加符合市場規(guī)律。

3.在方便基層分公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的前提下，做到統(tǒng)而不死，滿足基層分公司的要求。而各生產(chǎn)經(jīng)營公司，都應遵照國家財經(jīng)法規(guī)和制度的要求。

4.加強對財會人員的政治思想和業(yè)務培訓，提高財會人員的業(yè)務素質(zhì)，對財會人員實行定期培訓和工作業(yè)績考察，建立嚴格的崗位責任制和考核制度；加強會計基礎工作，促進財會人員的業(yè)務水平和工作質(zhì)量不斷提高。

5.實行集中化財務管理的關(guān)鍵是實行資金的統(tǒng)一管理。應將資金回籠率控制在一定比例以上，特別是應加強對用戶欠費的管理;加強現(xiàn)金預算管理來控制資金流出，增大企業(yè)現(xiàn)金凈流入量。通過分析預算與實際的差異，可以有效控制開支，增大現(xiàn)金凈流入量。通過上報現(xiàn)金預算表，對比分析差異，找出成本費用的下降空間，達到對企業(yè)各項開支事前、事中、事后控制相結(jié)合。

6.實施集中化財務管理的若干準備工作。制定相應的管理辦法。管理辦法應包括銀行賬戶的管理、收入費用的管理、債權(quán)債務的管理、固定資產(chǎn)與在建工程的管理、會計核算的管理、監(jiān)督的獎懲機制等內(nèi)容;清理現(xiàn)有的債權(quán)債務，即：選擇一個時點將現(xiàn)有的債權(quán)債務詳情列表，然后發(fā)詢證函進行核實，對不屬實的往來賬及時進行會計處理，屬實的賬務暫時凍結(jié)起來;清理銀行賬戶。首先要清理不合規(guī)定的銀行賬戶，銀行賬戶只能在總公司指定的銀行開戶，總公司與銀行簽訂協(xié)議，要求銀行按企業(yè)的要求提供服務，總公司可通過網(wǎng)上銀行系統(tǒng)監(jiān)控資金的流向;由于資金集中管理不能對資金循環(huán)的所有環(huán)節(jié)加以控制，監(jiān)控中也有不完善的地方，對此還需要加強會計檢查與監(jiān)督。

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