[摘要]目前國外主要的養(yǎng)老保障模式有以北歐國家為代表的普遍保障型養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，以德、美、日為代表的社會保險(xiǎn)型養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，以及以新加坡、智利為代表的強(qiáng)制儲蓄型養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。各養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的原則，籌資方式，支付方法，資金管理均不相同，即使同一類型在各國的具體制度安排上也各具特色。這些制度將對我國的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的改革有所啟示。

[關(guān)鍵詞]養(yǎng)老保險(xiǎn)；法律制度；比較分析

[中圖分類號]DF391

[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A

[文章編號]1002—7408(2006)04-0065-03

19世紀(jì)80年代，德國首相俾斯麥?zhǔn)状翁岢隽松鐣B(yǎng)老保險(xiǎn)制度，德國在1889年頒布了《傷殘及養(yǎng)老保險(xiǎn)法》開創(chuàng)了由政府組織養(yǎng)老保障。第二次世界大戰(zhàn)以后，養(yǎng)老保障制度在世界上普遍建立起來。根據(jù)資金來源和責(zé)任承擔(dān)的主體不同可以將世界各國的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度分為三種模式：一是由國家或企業(yè)出資的普遍保障模式，主要實(shí)行的是北歐的國家；二是由雇主、個人、政府共同出資的社會保險(xiǎn)模式。這種模式被現(xiàn)代社會化國家廣泛采用，有代表性的有德國、日本、美國；三是由個人出資為主的強(qiáng)制儲蓄型模式。根據(jù)管理方式的不同。又可分為公共管理的儲蓄積累(如新加坡)和私營管理的儲蓄積累(如智利。本文通過比較國外典型的養(yǎng)老保險(xiǎn)法律制度，以期對完善我國養(yǎng)老保險(xiǎn)法律制度提供借鑒。

一、普遍保障型養(yǎng)老保險(xiǎn)法律制度

瑞典的養(yǎng)老保險(xiǎn)是以英國經(jīng)濟(jì)學(xué)家貝弗里奇的《貝弗里奇報(bào)告》為依據(jù)建立的，其目的是為了保障老年人的生活安定，并通過立法把社會保障作為國家福利政策的一項(xiàng)主要內(nèi)容，貫徹了普遍性原則。

瑞典的養(yǎng)老金由基本養(yǎng)老金、附加養(yǎng)老金和部分養(yǎng)老金三部分構(gòu)成。65歲以上的公民均可從地方社會保險(xiǎn)部門領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。附加養(yǎng)老金向退休者提供。部分養(yǎng)老金向60歲以上提前退休者提供。1976年前社會福利和保險(xiǎn)的經(jīng)費(fèi)主要來自各級政府。1976年以后，政府補(bǔ)助部分大為減少，法律規(guī)定由雇主代雇員交納保險(xiǎn)金和所得稅，受雇者僅僅交納少量的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，在1986年的社會福利和保險(xiǎn)費(fèi)中，雇主交納占40％，中央和地方財(cái)政補(bǔ)貼各占24％和28％，基金利潤占8％。

二、社會保險(xiǎn)型養(yǎng)老保險(xiǎn)法律制度

1德國的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。德國是世界上最早建立社會保障制度的國家，德國養(yǎng)老保障制度建立的基本原則是“保險(xiǎn)費(fèi)用，部分由雇主、部分由被雇用的職工交納，而國家僅僅給傷殘和養(yǎng)老保險(xiǎn)提供補(bǔ)貼”。個人養(yǎng)老金的多少，不取決于退休前工資的多少而取決于一生交納了多少養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。德國社會養(yǎng)老保險(xiǎn)由法定養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)補(bǔ)充保險(xiǎn)和個人儲蓄保險(xiǎn)三部分組成。法定養(yǎng)老保險(xiǎn)是目前德國社會保障的支柱，它保證了就業(yè)者在退出職業(yè)生活之后能夠保持適當(dāng)?shù)纳钏健８鶕?jù)德國現(xiàn)行的法律，凡處于依附地位的從業(yè)人員，即所有的工人和職員。原則上都有投保并繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的義務(wù)。無投保義務(wù)的人員可自愿參加養(yǎng)老保險(xiǎn)。法定養(yǎng)老保險(xiǎn)的資金主要來源于繳費(fèi)。由雇員和雇主各付一半。企業(yè)補(bǔ)充保險(xiǎn)有三種形式：①成立一個基金會。對本企業(yè)的退休職工發(fā)放一定數(shù)額的補(bǔ)充養(yǎng)老金，這筆費(fèi)用可以獲得稅收減免；②雇主為雇員承擔(dān)一部分雇員應(yīng)交給保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)費(fèi)：③企業(yè)出錢為雇員在私人保險(xiǎn)公司投保。根據(jù)德國1974年的企業(yè)養(yǎng)老金法，企業(yè)職工即使在退休之前也可以要求企業(yè)支付已允諾的企業(yè)養(yǎng)老金。前提是他們在離職時已35歲并且此項(xiàng)允諾已滿10年，或者已在企業(yè)工作12年允諾已滿3年。如果雇主無力支付，養(yǎng)老金也不會失去，它將由為此目的設(shè)立的一筆基金支付。

2．美國的養(yǎng)老保險(xiǎn)制。目前在美國養(yǎng)老金以四種形式出現(xiàn)：政府養(yǎng)老金、基本養(yǎng)老金、福利養(yǎng)老金和儲蓄養(yǎng)老金。政府退休金由政府向各級政府退休人員提供。他們只占美國65歲以上老年人口的8％。基本養(yǎng)老金是政府向剩下的92％的65歲以上的美國老人提供的，約占原收入的42％。資金的來源為征收社會養(yǎng)老保障稅，社會保障稅全部記入財(cái)政信托帳戶，首先用來保障養(yǎng)老保障支出的需要。節(jié)余可購買財(cái)政部發(fā)行或政府擔(dān)保的特別債券。福利養(yǎng)老金是由大企業(yè)向雇員提供的，完全由雇主出資。職工退休后根據(jù)其在公司工作的年限領(lǐng)取一定份額的養(yǎng)老金。儲蓄養(yǎng)老金是中小企業(yè)為職工提供的，其原則是自愿參加，資金由雇員和雇主各出一半，由職工在退休時全部取走。美國的養(yǎng)老保障一開始就有較強(qiáng)的選擇性，強(qiáng)調(diào)個人負(fù)責(zé)。許多保障項(xiàng)目都是由各州承辦的。即使是聯(lián)邦政府負(fù)責(zé)的“老、殘、遺”保險(xiǎn)，也主要是由雇主和雇員雙方出資，由雇主、雇員和政府三方出面管理。被成為“政府扮演最后出臺的角色”的管理方式。

3．日本的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。日本的養(yǎng)老社會保障是以年金保險(xiǎn)的形式實(shí)現(xiàn)的，它是由國家強(qiáng)制執(zhí)行的，以養(yǎng)老為中心的老年、殘疾和死亡保險(xiǎn)制度，加入者可終身受益。日本的年金制度由公共年金制度、企業(yè)補(bǔ)充年金制度和個人儲蓄年金制度等三個支柱構(gòu)成，其中公共年金制度居主導(dǎo)地位。公共年金由國民基礎(chǔ)年金和雇員年金組成。凡處于年齡段的國內(nèi)居民均須加^并享受國民基礎(chǔ)年金。按固定金額繳費(fèi)，給付時也按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)給付。公共部門和私營部門的雇員還須分別加入由共濟(jì)年金和厚生年金構(gòu)成的雇員年金，雇員年金按照固定費(fèi)率由雇員和雇主對等分?jǐn)?。給付與其在職期間的月薪額和繳費(fèi)年限成正比例。日本在社會養(yǎng)老金的籌集方面基本遵循受保人、雇主、國家財(cái)政撥款三方均等負(fù)擔(dān)的原則，國家財(cái)政對基礎(chǔ)年金大量補(bǔ)貼，并且承擔(dān)了保險(xiǎn)基金的管理和運(yùn)行成本。

三、強(qiáng)制儲蓄型養(yǎng)老保險(xiǎn)法律制度

1．新加坡的中央公積金制度。新加坡的中央公積金制度是為受薪人員而設(shè)立的一項(xiàng)養(yǎng)老儲蓄基金。是一項(xiàng)強(qiáng)制性的儲蓄計(jì)劃。其主要目的是為雇員提供足夠的儲蓄。以便在退休后或者喪失工作能力時有所依靠。中央公積金面向所有公共部門和私人部門的雇員。雇主和自雇者可自愿參加。保險(xiǎn)費(fèi)由雇員和雇主共同繳納。根據(jù)新加坡養(yǎng)老保障法。雇員年滿55歲后，個人帳戶結(jié)構(gòu)由普通帳戶、醫(yī)療儲蓄帳戶和特別帳戶轉(zhuǎn)變?yōu)橥诵輲艉歪t(yī)療儲蓄帳戶。新加坡的公積金實(shí)行全國統(tǒng)一管理。專門建立了中央公積金局，統(tǒng)一管理和使用公積金儲蓄。由中央公積金局董事會指導(dǎo)，具體實(shí)施公積金的歸集、管理和增值工作。政府承擔(dān)給予受保障者以固定投資回報(bào)的責(zé)任，事實(shí)上，新加坡的中央公積金制度是雇主和雇員分擔(dān)責(zé)任加上政府信用的一種綜合型社會保障制度。

2．智利的養(yǎng)老保險(xiǎn)的私有化改革。智利模式的基本內(nèi)容是以個人資本為基礎(chǔ)，實(shí)行完全的個人帳戶制。它強(qiáng)調(diào)勞動者的自我積累。使勞動者的個人納費(fèi)與退休后所獲的保障直接掛鉤。根據(jù)智利法律規(guī)定：所有的雇員包括國家公務(wù)員必須參加保險(xiǎn)，加入舊制度的雇員和非工薪收入獨(dú)立工作者自愿參加。繳費(fèi)率相當(dāng)于收入的12．31％左右，其中10％用于支付未來養(yǎng)老金，0．65％屬于殘疾和遺屬保險(xiǎn)費(fèi)，1．6％是基金公司管理的服務(wù)費(fèi)。投保成員也可以自愿增繳高于法定10％的份額，建立“自愿儲蓄帳戶”，以便獲得更多的退休金用以提前退休。個人帳戶的基金由政府批準(zhǔn)的私人養(yǎng)老金管理公司進(jìn)行管理．個人需繳納管理費(fèi)。

四、國外養(yǎng)老保險(xiǎn)法律制度對我國的啟示

我國的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度是社會統(tǒng)籌與個人帳戶相結(jié)合，該制度在養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的籌措上采用國家、企業(yè)和個人共同負(fù)擔(dān)的形式，社會統(tǒng)籌部分由國家和企業(yè)共同籌集，個人帳戶部分則由企業(yè)和個人按一定比例共同繳納。養(yǎng)老保險(xiǎn)體制分為三個層次；第一層是基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，它是按國家統(tǒng)一政策規(guī)定強(qiáng)制實(shí)施的為保障廣大離退休人員基本生活需要的一種養(yǎng)老保險(xiǎn)制度；第二層是企業(yè)年金，即企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，它是企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力，在國家規(guī)定的實(shí)施政策和實(shí)施條件之下為本企業(yè)職工建立的一種輔助性養(yǎng)老保險(xiǎn)，由國家宏觀指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行；第三層是個人儲蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)，它是由個人自愿參加、自愿選擇經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的補(bǔ)充保險(xiǎn)形式。但是由于我國的養(yǎng)老保障制度剛剛試行，不夠完善。養(yǎng)老保險(xiǎn)金收繳困難，基金管理混亂，保值增值率低?？v觀國際養(yǎng)老保障制度的實(shí)踐及其改革，我們可以得到如下啟示：

1．建立多層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。建立多層次的社會保險(xiǎn)制度是各國社會保險(xiǎn)制度改革所遵循的一個共同思路，如德國社會養(yǎng)老保險(xiǎn)由法定養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)補(bǔ)充保險(xiǎn)和個人儲蓄保險(xiǎn)三部分組成；日本的年金制度由公共年金制度、企業(yè)補(bǔ)充年金制度和個人儲蓄年金制度等三個支柱構(gòu)成；美國在里根政府時期的養(yǎng)老保值制度的改革，其基本內(nèi)容也是大力發(fā)展企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃和自愿性的個人儲蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃，致力于建立多層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃。而目前由于我國的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系建設(shè)一直強(qiáng)調(diào)社會化，因此企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)受到了忽視，只是屬于企業(yè)自愿的行為。我國應(yīng)采取稅收等措施鼓勵和發(fā)展企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和個人儲蓄養(yǎng)老保險(xiǎn)。建立包括社會統(tǒng)籌養(yǎng)老保險(xiǎn)，個人養(yǎng)老保險(xiǎn)帳戶，養(yǎng)老保險(xiǎn)年金，個人養(yǎng)老儲蓄等多層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)體制。

2．建立真正的部分積累制的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金運(yùn)行模式。養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的運(yùn)行模式在當(dāng)今世界各國可分為三種類型：現(xiàn)收現(xiàn)付制、完全積累制(又稱儲蓄基金制)和部分積累制。美國的現(xiàn)收現(xiàn)付制雖然能實(shí)現(xiàn)代際之間和同代人之間的收入再分配，但是無法解決將來養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的支付危機(jī)問題。智利和新加坡的完全積累制強(qiáng)調(diào)自我保障，每人都為自己儲蓄。但是不具備再分配的功能，一旦受通貨膨脹等因素的影響就會使養(yǎng)老保險(xiǎn)基金面臨保值增值的壓力。因而現(xiàn)收現(xiàn)付制和完全積累制都有著自身無法克服的缺陷。將兩者相結(jié)合的混合型模式，它把養(yǎng)老保險(xiǎn)基金分為社會統(tǒng)籌和個人帳戶兩部分，既可以保存現(xiàn)收現(xiàn)付制下養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的代際轉(zhuǎn)移和收入再分配功能，又可以提高個人的儲蓄率。因此我國的養(yǎng)老保險(xiǎn)機(jī)制改革要建立起真正的部分積累制，通過各種途徑來補(bǔ)償和消化轉(zhuǎn)制成本。盡量縮小屬于現(xiàn)收現(xiàn)付制的統(tǒng)籌部分的比例，逐步增加個人帳戶的比例。

3．實(shí)行養(yǎng)老保險(xiǎn)籌資渠道多元化?？梢越梃b美國、德國的經(jīng)驗(yàn)，增加稅收的籌資渠道，開征社會保障稅或者從個人所得稅、遺產(chǎn)稅中劃出一部分補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。我國還存在轉(zhuǎn)制過程中形成的歷史遺留債務(wù)問題，可以借鑒智利經(jīng)驗(yàn)，通過多種渠道消化和償還轉(zhuǎn)軌中所形成的轉(zhuǎn)制成本。智利政府從財(cái)政收入中劃出一定的比例來消化轉(zhuǎn)制成本，同時還出售一部分國有資產(chǎn)和認(rèn)可債券來籌集資金。面對現(xiàn)有養(yǎng)老保險(xiǎn)金的不足，國家要通過其它的財(cái)政手段來解決養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革中出現(xiàn)的“空帳”問題，不要過多的依靠現(xiàn)有職工的繳費(fèi)來解決這一問題。

4．養(yǎng)老基金實(shí)行以國家行政管理為輔，市場化管理為主的模式。日本的基金采取政府直接管理的模式。由國家制定統(tǒng)一的政策、制度和管理方式。但是這種模式難以獲得較高的回報(bào)率，并且存在政府挪用資金的危險(xiǎn)。德國等國通過基金會來管理，作為受托的基金會只處理基金的行政事物，而不直接進(jìn)行投資管理，個人帳戶的出資人構(gòu)成了資金會的會員，對基金會的運(yùn)作擁有一定的建議和監(jiān)督權(quán)從而避免了資金被挪用的危險(xiǎn)。智利等國通過相互競爭的私人基金公司來管理，機(jī)制靈活，效率高，投資者可以得到較高的回報(bào)和良好的服務(wù)，但是伴隨著較高的風(fēng)險(xiǎn)。我國目前的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金主要是由國家社會保障部門來管理，管理的效率還有待提高，目前，我國基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金是由政府負(fù)責(zé)運(yùn)營的，具體做法各地情況不一，管理比較混亂。從本質(zhì)上來說，運(yùn)營養(yǎng)老保險(xiǎn)基金使其保值增值并不屬于政府的職能?？梢越梃b國外做法，結(jié)合我國實(shí)際，將養(yǎng)老保險(xiǎn)基金采用基金管理公司的模式，分階段委托基金管理公司和銀行、證券公司等金融機(jī)構(gòu)來進(jìn)行管理運(yùn)營。

責(zé)任編輯：陳合營(本文中所涉及到的圖表、注解、公式等內(nèi)容請以PDF格式閱讀原文。)