朱孔橋

在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和發(fā)展中，多元化的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系、利益關(guān)系、社會關(guān)系形成了形形色色金錢、物質(zhì)誘惑因素，這些因素都在不時(shí)滲透和影響著干部隊(duì)伍，尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部。因此，加強(qiáng)對黨政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是黨中央在新時(shí)期、新形勢下，強(qiáng)化干部監(jiān)督機(jī)制、防止權(quán)力被濫用和防治腐敗、從嚴(yán)治黨、依法治國的一項(xiàng)重大措施，對維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)秩序、確保社會穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)繁榮與發(fā)展，具有極為重要的現(xiàn)實(shí)意義，因此開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是非常必要的。

一、當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的主要問題

1、觀念尚未到位，認(rèn)識尚未統(tǒng)一。盡管兩辦印發(fā)兩個(gè)規(guī)定已有兩年多，但有些部門、單位、人員對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義和作用的認(rèn)識尚存在相當(dāng)?shù)牟罹?。先離后審，計(jì)劃安排過于密集，時(shí)間要求過緊，被審計(jì)對象本人及其所在單位、所在單位群眾對審計(jì)配合不積極，需調(diào)查函證的其它單位也是消極應(yīng)付等等，諸如此類都是由于認(rèn)識上的偏差所引起的。當(dāng)然我們還應(yīng)看到在審計(jì)部門內(nèi)部，有些審計(jì)人員對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)識也尚未到位，有的審計(jì)人員片面強(qiáng)調(diào)審計(jì)在考察領(lǐng)導(dǎo)干部中的作用，認(rèn)為審計(jì)是“第二組織部”、“了不得”，而有的審計(jì)人員則又過于消極，認(rèn)為“審了也白審”、“例行公事走過場”。這些不正確的認(rèn)識都給目前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)帶來許多消極的影響，不利于其正常運(yùn)行，也就難以保證審計(jì)工作質(zhì)量。

2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)不健全?，F(xiàn)階段，我國審計(jì)立法與審計(jì)實(shí)踐不能夠很好地協(xié)調(diào)。審計(jì)立法對審計(jì)領(lǐng)域出現(xiàn)的新問題缺乏規(guī)定，立法的步伐跟不上審汁實(shí)踐的發(fā)展。另外，社會審計(jì)剛剛實(shí)行脫鉤改制不到一年，立法落后，行政性影響還客觀存在，審計(jì)業(yè)務(wù)爭執(zhí)問題比較突出，從而或多或少地導(dǎo)致不良競爭，惡化了審計(jì)環(huán)境，損害了審計(jì)的獨(dú)立形象。

3、審計(jì)質(zhì)量不高?，F(xiàn)階段，審計(jì)信息的不對稱性存在使得審計(jì)人員對審計(jì)對象(主要是指被審計(jì)單位)比較生疏，易被欺騙蒙蔽，降低了審計(jì)的質(zhì)量。再就是經(jīng)過體制改革，各級法人主體的地位發(fā)生變動，老上級與部下的關(guān)系有可能發(fā)生轉(zhuǎn)變，人們的思想認(rèn)識還不能適應(yīng)這一情況，在實(shí)際的審計(jì)工作當(dāng)中就會存在一定的壓力和阻力，干擾了審計(jì)的獨(dú)立性。再就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度在我國雖然具有一定的作用，但是仍就以查錯糾弊為主，沒有發(fā)揮內(nèi)審“防護(hù)性、驗(yàn)證性、促進(jìn)性”的重大作用，內(nèi)審只是企業(yè)的一個(gè)附屬，甚至企業(yè)內(nèi)審人員就是本企業(yè)財(cái)會部門的會計(jì)組成的，從而也就失去了內(nèi)審應(yīng)有的作用，自己審自己使內(nèi)審形同虛沒。以上種種原因使得審計(jì)力度不夠，質(zhì)量低下。

4、“先離后審”的滯后式審計(jì)仍然較為普遍。中辦《暫行規(guī)定》第四條規(guī)定，領(lǐng)導(dǎo)干部任用期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、辭職、退休等事項(xiàng)前，應(yīng)當(dāng)接受任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。明確了先審計(jì)、后離任的原則。但是，在實(shí)際運(yùn)行中往往是先離任后審計(jì)，這顯然是不規(guī)范的，不僅喪失了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的功能，也給審計(jì)機(jī)關(guān)的工作增加了難度。

5、離任審計(jì)成果的運(yùn)用不盡人意。因受雙重領(lǐng)導(dǎo)體制的制約，審計(jì)監(jiān)督會受到當(dāng)?shù)啬承╊I(lǐng)導(dǎo)或多或少、或強(qiáng)或弱的干預(yù)，又由于是先離任后審計(jì)，使一些審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題不能及時(shí)得到重視和解決，使領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果和組織考察意見，不能得到有機(jī)結(jié)合。

6、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)尚未設(shè)立，審計(jì)力量不足。一方面，社會公眾對審計(jì)人員的期望越來越高，從而在客觀上加大了審計(jì)責(zé)任，使許多人退出審計(jì)領(lǐng)域。為此，我國每年都有不少會計(jì)師事務(wù)所關(guān)門、改造。另一方面，我國進(jìn)行機(jī)構(gòu)改革、審計(jì)人員相對減少。每年我國雖然有新的幾萬名注冊會計(jì)師加入審計(jì)隊(duì)伍，但是這種供給仍舊滿足不了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，出現(xiàn)了“粥多僧少”的情況。

7、審計(jì)人員自身的問題。①審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)落后，知識層次結(jié)構(gòu)參差不齊。有些審計(jì)人員忙于審計(jì)業(yè)務(wù)，對新知識的學(xué)習(xí)尤其是計(jì)算機(jī)方面的學(xué)習(xí)比較欠缺，知識更新不快，審計(jì)方法和手段固定。另外審計(jì)人員審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)，在執(zhí)行審計(jì)程序當(dāng)中，具有相當(dāng)大的敷衍性和隨意性。②審計(jì)人員缺乏職業(yè)道德。審計(jì)職業(yè)道德問題突出，嚴(yán)重?fù)p壞了審計(jì)行業(yè)的良好形象。審計(jì)隊(duì)伍當(dāng)中有些審計(jì)人員為了物質(zhì)利益與被審單位串通起來。采取不正當(dāng)手段來欺騙審計(jì)委托人和社會公眾以從中漁利，這就形成了通常所說的審計(jì)合謀。

二、如何解決當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題

1、加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)宣傳力度。要使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思想真正深入人心，充分認(rèn)識到其對干部管理和監(jiān)督的重要意義和作用，必須進(jìn)一步加大宣傳力度，取得社會各界及有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)得以全面有序地開展。

2、要加強(qiáng)法規(guī)制度建設(shè)，逐步規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)新的工作，政策性強(qiáng)、要求高、風(fēng)險(xiǎn)大，必須通過建立健全法規(guī)、制度，規(guī)范運(yùn)行，才能確保審計(jì)質(zhì)量。國家權(quán)力機(jī)關(guān)應(yīng)把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容寫入《審計(jì)法》作為國家立法，明確其法律地位，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在法律上得到確認(rèn)，上升為國家的意志，成為一種法律上的強(qiáng)制行為，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的嚴(yán)肅性。另外，應(yīng)制定《領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則》，同時(shí)建立一套科學(xué)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，統(tǒng)一指導(dǎo)全國的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。各地方也應(yīng)結(jié)合本地實(shí)際制定必要的配套性法規(guī)，如具體操作辦法和協(xié)調(diào)性制度等。目前就是要在這些方面下功夫，建章立制，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有法可依，有章可循，有效規(guī)范運(yùn)行，利于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)現(xiàn)法制化、規(guī)范化和制度化。

3、加強(qiáng)審計(jì)力量，建立機(jī)構(gòu)，搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)培訓(xùn)，切實(shí)提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)干部素質(zhì)。①建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備業(yè)務(wù)骨干人員，使審計(jì)機(jī)關(guān)有一支經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的常備力量能隨時(shí)投入工作。②將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與日常財(cái)政財(cái)務(wù)收支審汁、同級預(yù)算執(zhí)行審計(jì)及各專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合，以解決“任務(wù)重與時(shí)間緊、人員少”的矛盾。⑧加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)資料的統(tǒng)計(jì)、匯總工作，運(yùn)用現(xiàn)代化手段實(shí)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)數(shù)據(jù)庫管理，為各級領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門隨時(shí)提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)，也為審計(jì)機(jī)關(guān)以后的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供基礎(chǔ)資料。

各級政府要加快經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立和完善，充實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專門人員，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)干部隊(duì)伍的現(xiàn)代化素質(zhì)建設(shè)，以更好地?fù)?dān)負(fù)起黨和國家賦予審計(jì)部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)光榮而艱巨的重任。

4、要注重審計(jì)人員思想政治和業(yè)務(wù)技術(shù)素質(zhì)的提高，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展。領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是一項(xiàng)政治性、業(yè)務(wù)性都比較強(qiáng)的工作，承擔(dān)這項(xiàng)任務(wù)的審計(jì)人員必須具有較強(qiáng)的政治覺悟，較高的政策水平和嫻熟的業(yè)務(wù)技能。當(dāng)前，要以“三個(gè)代表”學(xué)習(xí)教育活動為載體，實(shí)實(shí)在在地抓好干部培訓(xùn)，盡快提高審計(jì)干部的整體素質(zhì)，從全局和戰(zhàn)略高度，充分認(rèn)識開展好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要意義，進(jìn)一步統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識，切實(shí)把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作做好。不斷提高審計(jì)人員思想政治和業(yè)務(wù)技術(shù)水平，是確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的根本要求。5、嚴(yán)格審計(jì)程序，公正評價(jià)責(zé)任，確保審計(jì)質(zhì)量。①規(guī)范審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施程序，堅(jiān)持“先審后離任”原則。堅(jiān)持這個(gè)原則，一則避免增加審計(jì)工作難度；二則避免有失審計(jì)嚴(yán)肅性，達(dá)審計(jì)預(yù)期目的；三則有利于審計(jì)處理以至審計(jì)處理結(jié)果的執(zhí)行；四則為組織人事部門考核使用干部提供一個(gè)回旋的余地，使評價(jià)更客觀，用人更得當(dāng)，獎懲更貼實(shí)際，也有利于新老干部工作交替，做到離任者交得清楚，接任者接得明白，避免那種上任論業(yè)績輝煌，下任問題成堆，互相扯皮，互推責(zé)任的現(xiàn)象。②要堅(jiān)持實(shí)事求是的原則。評價(jià)客觀公正，始終做到不脫離當(dāng)?shù)氐臍v史條件和環(huán)境去評價(jià)業(yè)績和責(zé)任；要用發(fā)展的觀點(diǎn)而不是簡單地以當(dāng)前的標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)在的政策去判斷過去事情的正誤。要堅(jiān)持全面地看待問題，公正地分析宏觀形勢、內(nèi)外環(huán)境、基礎(chǔ)條件等各種因素對領(lǐng)導(dǎo)干部的影響。⑧要堅(jiān)持財(cái)政財(cái)務(wù)收支的基礎(chǔ)性原則。評價(jià)中要始終以財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益為基礎(chǔ)，對所查事項(xiàng)采用定性與定量相結(jié)合的評價(jià)方法，依據(jù)法律、法規(guī)等標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行定性分析，圍繞財(cái)政財(cái)務(wù)收支進(jìn)行評價(jià)。