摘" 要:應(yīng)收賬款是指企業(yè)為了增加銷量及提高經(jīng)濟(jì)效益而對(duì)客戶提供賒銷服務(wù)并由此產(chǎn)生的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款管理是企業(yè)資金管理中不容忽視的關(guān)鍵部分,直接影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)、經(jīng)濟(jì)效益及可持續(xù)發(fā)展。隨著各行各業(yè)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈,各大企業(yè)均將加大應(yīng)收賬款管理力度、高效處理不良債權(quán)、有效監(jiān)控不良資產(chǎn)等。本文就企業(yè)應(yīng)收賬款管理展開分析,首先介紹應(yīng)收賬款管理的含義、原則以及與企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展之間的關(guān)系,其次結(jié)合實(shí)際情況分析企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀,再次剖析實(shí)踐過程中的問題,最后提出策略,以期企業(yè)從中獲得啟發(fā)。
關(guān)鍵詞:現(xiàn)代企業(yè);應(yīng)收賬款;現(xiàn)狀;策略
【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.12.148
近些年,各行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)趨于白熱化,全球各國(guó)間貿(mào)易競(jìng)爭(zhēng)也日益激烈,企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展,達(dá)到預(yù)期戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo),并穩(wěn)固自己的市場(chǎng)地位以及持續(xù)提高競(jìng)爭(zhēng)力,就必須開拓新的營(yíng)銷途徑?,F(xiàn)如今,市場(chǎng)供需存在明顯矛盾,這增加了企業(yè)的營(yíng)銷壓力,為了獲取更多客戶,并得到客戶的支持,諸多企業(yè)著手發(fā)展賒銷模式,該模式的確具備優(yōu)勢(shì),能在短期內(nèi)清理庫(kù)存,增加市場(chǎng)份額。但是,也存在一些隱患,尤其是會(huì)增加應(yīng)收賬款管理成本。若是客戶無(wú)法按照合同還款,企業(yè)應(yīng)收賬款不斷增多,需要指定專人催收,如果催收效果不理想,資金無(wú)法正常周轉(zhuǎn),嚴(yán)重時(shí)可能資金鏈斷裂。由此可見,在新時(shí)期,企業(yè)必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。
1 應(yīng)收賬款管理概述
1.1 應(yīng)收賬款管理的定義和基本原則
在賒銷業(yè)務(wù)中,從授信方將貨物或服務(wù)交付給受信方開始,到款項(xiàng)實(shí)際收回或作為壞賬處理結(jié)束,授信方采用系統(tǒng)的方法和科學(xué)的手段對(duì)應(yīng)收賬款回收全過程進(jìn)行的管理叫做應(yīng)收賬款管理,應(yīng)收賬款管理的主要目標(biāo)是如期、足額回收應(yīng)收的款項(xiàng)。
應(yīng)收賬款管理必須遵守以下原則:第一,完善的信用機(jī)制。要減小應(yīng)收賬款管理難度,降低管理成本,提高管理效益,在為客戶提供產(chǎn)品或服務(wù)時(shí),企業(yè)應(yīng)制定完整且全面的信用機(jī)制,以此降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率,也防止賬款逾期,確保資金可以按合同規(guī)定回籠。第二,健全的客戶檔案。企業(yè)應(yīng)全面記錄客戶的信用情況,確保各項(xiàng)信息精準(zhǔn)無(wú)誤,選擇信用資質(zhì)較好的客戶,并與之建立合作關(guān)系,降低潛在信用風(fēng)險(xiǎn)。第三,優(yōu)化應(yīng)收賬款管理流程。流程十分關(guān)鍵,是提高應(yīng)收賬款回籠效率的重要前提,企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際需求制定適合自己的應(yīng)收賬款管理流程,減少壞賬呆賬損失,保障經(jīng)營(yíng)管理的穩(wěn)定性與高效性。第四,合理的價(jià)格策略。企業(yè)要想獲得客戶的支持,提高自身產(chǎn)品及服務(wù)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)水平,必須保證價(jià)格的合理性,這也可以減少客戶逾期行為,進(jìn)而防范應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)。第五,科學(xué)的技術(shù)手段。在當(dāng)今社會(huì),信息技術(shù)在各行各業(yè)都發(fā)揮著重大作用。企業(yè)應(yīng)收賬款的管理同樣應(yīng)與時(shí)俱進(jìn),融合先進(jìn)的信息技術(shù),打造完善的信息化管理系統(tǒng),能自動(dòng)化評(píng)估客戶信用,動(dòng)態(tài)監(jiān)管應(yīng)收賬款,使得企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率提高[1]。
1.2 應(yīng)收賬款管理與企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的關(guān)系
應(yīng)收賬款管理關(guān)乎企業(yè)的資金流動(dòng)。應(yīng)收賬款是企業(yè)客戶逾期所產(chǎn)生的款項(xiàng),對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理而言,該款項(xiàng)是未來(lái)現(xiàn)金流的關(guān)鍵來(lái)源,高質(zhì)量的應(yīng)收賬款管理能保障企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展具有足夠的資金支持。同時(shí),應(yīng)收賬款管理也會(huì)影響企業(yè)盈利水平。企業(yè)嚴(yán)格開展應(yīng)收賬款管理可以降低逾期風(fēng)險(xiǎn),減少壞賬損失,促進(jìn)資金周轉(zhuǎn),保障企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)順利推進(jìn),為企業(yè)帶來(lái)更多利潤(rùn),使企業(yè)營(yíng)利水平上升。此外,應(yīng)收賬款管理也關(guān)乎企業(yè)與客戶之間的關(guān)系,完善的應(yīng)收賬款管理流程及機(jī)制可以滿足用戶的付款需求,也幫助企業(yè)減少風(fēng)險(xiǎn)和損失,并提高客戶滿意度,促使雙方實(shí)現(xiàn)共贏。
2 現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀
2.1 事前簽訂合同存在疏漏
合同在商業(yè)活動(dòng)中扮演著重要角色,具有法律效力,規(guī)定了雙方的權(quán)利及義務(wù),雙方均嚴(yán)格履行合同,能保障雙方都從中獲益。但是分析現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀發(fā)現(xiàn),在與客戶簽訂合同環(huán)節(jié),部分企業(yè)合同內(nèi)容不嚴(yán)謹(jǐn),細(xì)節(jié)方面規(guī)定不清晰,合同漏洞過多,容易造成應(yīng)收賬款無(wú)法回收。如部分企業(yè)簽訂合同時(shí)忽略了關(guān)鍵信息,包括收款時(shí)間、金額、收款方式等,雙方僅通過口頭就以上信息做出承諾,在無(wú)力償還債務(wù)時(shí),客戶便可能拿合同做文章,以此為借口不履行應(yīng)履行的義務(wù)。有些企業(yè)的合同中存在一些誤導(dǎo)性條款,或歧義性內(nèi)容較多,均可能被對(duì)方利用,隨著應(yīng)收賬款不斷增多,企業(yè)資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)加劇。
2.2 事中監(jiān)督管理不夠嚴(yán)格
提供賒銷服務(wù)之后到客戶清償應(yīng)收賬款期間即為“事中”,原則上,企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)加監(jiān)督和管理,否則,應(yīng)收賬款管理勢(shì)必出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。而許多企業(yè)始終忽略了監(jiān)督管理[2]。第一,缺少完善的監(jiān)督方案。為了增加自身業(yè)績(jī),獲得更高績(jī)效工資,有些銷售人員未嚴(yán)格審查客戶信用資質(zhì),為不良客戶提供賒銷服務(wù)必然引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。第二,缺少健全的管理制度。提供服務(wù)結(jié)束后,一些企業(yè)忽略了客戶跟蹤調(diào)查,即使客戶出現(xiàn)意外情況,企業(yè)無(wú)從得知,同樣會(huì)增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.3 事后賬款催收不太及時(shí)
信用期到期后,企業(yè)沒有收回應(yīng)收賬款,因此,采取相應(yīng)的措施處理,該階段是事后賬款催收。目前,一些企業(yè)事后賬款催收表現(xiàn)出各種各樣的短板,例如,收賬政策不合理,導(dǎo)致大量客戶延期付款,部分客戶甚至拒絕支付賬單,隨著應(yīng)收賬款不斷累積,企業(yè)財(cái)務(wù)壓力增大,風(fēng)險(xiǎn)也持續(xù)加劇。部分企業(yè)收款政策過于苛刻,許多客戶望而卻步,有些客戶極度不滿,后續(xù)不再選擇與企業(yè)合作,這有損企業(yè)形象,也會(huì)導(dǎo)致?lián)p失增加。有的客戶法律意識(shí)淡薄,但企業(yè)也沒有提前保留相關(guān)證據(jù),不得已時(shí)只能拿起法律武器,導(dǎo)致法律風(fēng)險(xiǎn)增加,經(jīng)營(yíng)成本上升。
3 現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題分析
3.1 應(yīng)收賬款管理意識(shí)亟須加強(qiáng)
在實(shí)施應(yīng)收賬款管理工作過程中,部分企業(yè)缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),如有的企業(yè)忽略了應(yīng)收賬款管理對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)情況的影響,盲目強(qiáng)調(diào)短期經(jīng)濟(jì)效益,關(guān)注銷售利潤(rùn)增速,而忽略了應(yīng)收賬款回款周期,以至于后期應(yīng)收賬款管理出現(xiàn)一系列問題。部分企業(yè)過于強(qiáng)調(diào)銷售業(yè)績(jī),為了追求收入的增長(zhǎng),未提前調(diào)查客戶的信用情況,有些客戶信用等級(jí)過低,但企業(yè)仍為其提供賒銷服務(wù),該操作會(huì)增加后續(xù)無(wú)法回收應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。有的企業(yè)也沒有意識(shí)到法律手段在應(yīng)收賬款管理中發(fā)揮的重要作用,即使合法權(quán)益受到侵害,也很少應(yīng)用法律手段維權(quán),結(jié)果造成回款不力,經(jīng)濟(jì)損失也比較嚴(yán)重,久而久之,則容易形成惡性循環(huán)。
3.2 應(yīng)收賬款管理機(jī)制需要健全
第一,應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理制度不完善。企業(yè)管理人員無(wú)法全面了解應(yīng)收賬款詳情。第二,缺少完善的催收機(jī)制,以至于賬款逾期時(shí)間過長(zhǎng),最終無(wú)法收回。第三,缺少有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度。企業(yè)難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患,隨著風(fēng)險(xiǎn)逐步累積,企業(yè)的損失也會(huì)增加。第四,未建立健全內(nèi)部控制制度。各部門各自為政,缺少有效協(xié)同和合作,也無(wú)法有效監(jiān)督銷售人員的行為,增加了違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)。第五,績(jī)效評(píng)價(jià)考核制度不完善。例如,考核標(biāo)準(zhǔn)不明確,企業(yè)未及時(shí)與員工溝通,員工沒有深入理解或認(rèn)可考核標(biāo)準(zhǔn),考核過程不夠積極主動(dòng),企業(yè)便無(wú)法全面考察員工的表現(xiàn),也就不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題;有些企業(yè)考核指標(biāo)單一,如僅關(guān)注逾期賬款比例,忽略了其他因素,考核結(jié)果不夠真實(shí)客觀,容易打擊工作人員的自信心,導(dǎo)致其工作效率低下[3]。
3.3 應(yīng)收賬款管理信息化不足
第一,信息存在不對(duì)稱現(xiàn)象。隨著社會(huì)快速發(fā)展,各行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)也愈演愈烈,許多企業(yè)規(guī)模有所擴(kuò)大,日常經(jīng)營(yíng)中也產(chǎn)生海量信息,信息具有其內(nèi)在價(jià)值,需要企業(yè)挖掘,由此制定科學(xué)決策。但是,在部分企業(yè)中,部門間相互獨(dú)立,信息傳遞不夠及時(shí),其主要原因在于企業(yè)缺少信息化平臺(tái),而這造成企業(yè)無(wú)法及時(shí)了解客戶情況,比如欠款情況、信用情況等,容易做出不合理的決策。此外,隨著信息量不斷增加,企業(yè)信息化平臺(tái)不完善,數(shù)據(jù)分析難度也會(huì)加大,企業(yè)無(wú)法提前預(yù)知風(fēng)險(xiǎn),影響后續(xù)決策。
第二,應(yīng)收賬款管理工作流程復(fù)雜且存在一定難度,在其中應(yīng)用信息技術(shù)能提高工作效率和質(zhì)量。例如,通過人工智能統(tǒng)計(jì)和處理數(shù)據(jù),不僅能挖掘數(shù)據(jù)價(jià)值,還能提高企業(yè)決策質(zhì)量。然而,部分企業(yè)仍堅(jiān)持傳統(tǒng)的工作模式,一些工作仍由人工操作,而人為失誤較多比如信息遺漏、記錄錯(cuò)誤等,應(yīng)收賬款管理效率低下。
3.4 相關(guān)人員專業(yè)能力有待提升
應(yīng)收賬款管理涉及內(nèi)容復(fù)雜,比如評(píng)估客戶信用、催收應(yīng)收賬款、控制風(fēng)險(xiǎn)等,各環(huán)節(jié)對(duì)人員都提出了專業(yè)要求。如果工作人員能力不足,應(yīng)收賬款管理效果勢(shì)必不佳,而有些企業(yè)應(yīng)收賬款管理人員能力及素質(zhì)都有待提升。比如,部分人員專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備不足、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為薄弱,不能準(zhǔn)確評(píng)估客戶信用風(fēng)險(xiǎn),給企業(yè)帶來(lái)更多風(fēng)險(xiǎn),比如應(yīng)收賬款變成壞賬。部分工作人員缺少溝通交際能力,日常工作中無(wú)法和其他同事有效協(xié)作,應(yīng)收賬款催收環(huán)節(jié)也不能與客戶科學(xué)協(xié)商,造成工作效率低下,與客戶交涉環(huán)節(jié)甚至引起更多矛盾,激起客戶的負(fù)面情緒,應(yīng)收賬款管理難度進(jìn)一步增加。
4 現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)收賬款管理策略
4.1 增強(qiáng)應(yīng)收賬款管理意識(shí)
一方面,企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。高層管理人員應(yīng)當(dāng)以身作則,重視應(yīng)收賬款管理,并針對(duì)其他員工宣傳應(yīng)收賬款管理的重要性,使全員意識(shí)到應(yīng)收賬款管理的意義,了解應(yīng)收賬款管理不到位可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn),并組織員工多參與同行業(yè)的交流和實(shí)踐活動(dòng),總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的同時(shí),也能積極吸取教訓(xùn)。
另一方面,企業(yè)需增強(qiáng)法律意識(shí)。應(yīng)收賬款管理應(yīng)當(dāng)在法律法規(guī)的指導(dǎo)下展開,任何違反法律的行為操作都是不可取的。企業(yè)可以就應(yīng)收賬款方面的法律制度展開全員培訓(xùn),強(qiáng)化員工的法律意識(shí),同時(shí)完善各部分風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制,引導(dǎo)員工在應(yīng)收賬款管理環(huán)節(jié)合理使用法律武器,避免企業(yè)合法權(quán)益受損,降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率[4]。
4.2 建立健全應(yīng)收賬款管理體系
第一,企業(yè)需要健全信用評(píng)價(jià)制度。在提供賒銷服務(wù)前,企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格評(píng)估各客戶的資信情況,將客戶細(xì)分成不同等級(jí),針對(duì)符合要求的客戶提供服務(wù),反之,應(yīng)拒絕與客戶交易,以此規(guī)避客戶信用風(fēng)險(xiǎn)。
第二,企業(yè)應(yīng)完善應(yīng)收賬款催收制度。探索多種催收應(yīng)收賬款的途徑,加大逾期賬款催收力度,使得應(yīng)收賬款回款效率提高。
第三,建立健全內(nèi)部控制制度。企業(yè)應(yīng)合理分配各部門工作職責(zé),細(xì)分各人員的工作目標(biāo),督促各崗位之間相互協(xié)同合作,使內(nèi)部形成相互制約、相輔相成的良好格局,通過發(fā)揮合力提高應(yīng)收賬款管理質(zhì)效。
第四,優(yōu)化績(jī)效考核機(jī)制。首先,需要明確考核標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)在此環(huán)節(jié)應(yīng)和員工溝通,了解員工的想法及需求,確保制定的考核標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)合理,也保證員工能嚴(yán)格按照考核標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行工作。其次,應(yīng)優(yōu)化考核指標(biāo),將財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相融合,如應(yīng)收賬款逾期時(shí)間、逾期比例、壞賬比率、客戶滿意度等,使績(jī)效考核更加公平合理,增強(qiáng)員工的工作信心。
4.3 提高應(yīng)收賬款管理信息化水平
第一,企業(yè)應(yīng)打造適合自己的信息化管理平臺(tái)。應(yīng)用該平臺(tái)儲(chǔ)存應(yīng)收管理相關(guān)重要信息,比如合同信息、客戶信息、款項(xiàng)信息等,并應(yīng)用該平臺(tái)助力員工之間傳遞和共享信息,解決信息不對(duì)稱問題,也提高綜合管理質(zhì)量。
第二,科學(xué)使用大數(shù)據(jù)技術(shù)。挖掘信息價(jià)值十分關(guān)鍵,企業(yè)可以通過該技術(shù)快速處理數(shù)據(jù)并分析數(shù)據(jù),為應(yīng)收賬款管理決策提供可靠的依據(jù)。也應(yīng)通過該技術(shù)分析客戶的采購(gòu)數(shù)據(jù),研究其付款記錄,及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在客戶問題,明確風(fēng)險(xiǎn)隱患,制定防范對(duì)策。
第三,提高自動(dòng)化程度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)引進(jìn)自動(dòng)化系統(tǒng),轉(zhuǎn)變過去純?nèi)斯げ僮鞯哪J?,能防止?shù)據(jù)誤差,避免數(shù)據(jù)泄露,也能提高數(shù)據(jù)處理效率及精準(zhǔn)性。此外,在客戶逾期時(shí),企業(yè)可以通過自動(dòng)化系統(tǒng)發(fā)出預(yù)警,以防出現(xiàn)人為遺漏[5]。
4.4 建立專業(yè)應(yīng)收賬款管理團(tuán)隊(duì)
第一,企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格培訓(xùn)應(yīng)收賬款管理人員。在培訓(xùn)中納入有關(guān)應(yīng)收賬款管理的專業(yè)知識(shí),提高工作人員的綜合能力,組建優(yōu)秀的應(yīng)收賬款管理隊(duì)伍。此外,企業(yè)還應(yīng)當(dāng)培訓(xùn)工作人員的溝通能力、管理能力等,以防工作人員催收環(huán)節(jié)與客戶出現(xiàn)矛盾,同時(shí)也促進(jìn)內(nèi)部員工之間形成良好的合作關(guān)系。
第二,企業(yè)應(yīng)制定嚴(yán)格的招聘制度。在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代,企業(yè)可以通過多種途徑實(shí)現(xiàn)人才招聘,擴(kuò)大人員招聘范圍,從海量人員中選出適合自己的優(yōu)秀人才,補(bǔ)充現(xiàn)有的應(yīng)收賬款管理隊(duì)伍,也提高管理團(tuán)隊(duì)的綜合水平。
4.5 加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的事前、事中和事后管理
要想提高應(yīng)收賬款管理效率,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)全過程管理:
首先,事前管理。企業(yè)需要評(píng)估客戶信用,比如經(jīng)營(yíng)情況、信譽(yù)能力、支付能力等,得到評(píng)估結(jié)果后,再劃分信用等級(jí)。簽訂合同環(huán)節(jié),企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格審查其中的所有內(nèi)容,確保各個(gè)細(xì)節(jié)清晰合理且毫無(wú)歧義,以防出現(xiàn)糾紛。
其次,事中管理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)和客戶定期對(duì)賬,明確雙方的債權(quán)債務(wù)關(guān)系,并跟蹤客戶的貨款支付情況,若出現(xiàn)逾期,應(yīng)及時(shí)催收。若客戶遇到困難,企業(yè)應(yīng)及時(shí)預(yù)警,以防出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。
最后,事后管理。若款項(xiàng)確實(shí)無(wú)法收回,企業(yè)需要及時(shí)追究責(zé)任并分析原因,以此為依據(jù)調(diào)整信用政策,確保后續(xù)應(yīng)收賬款管理工作順利推進(jìn)。如果已經(jīng)逾期且情節(jié)嚴(yán)重,比如惡意欠款,企業(yè)可以使用法律途徑維權(quán)[6]。
5 結(jié)束語(yǔ)
綜上所述,應(yīng)收賬款管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的關(guān)鍵內(nèi)容,如果應(yīng)收賬款存在無(wú)法回收的風(fēng)險(xiǎn),變成呆賬或壞賬,企業(yè)勢(shì)必遭受損失。因此,企業(yè)應(yīng)當(dāng)從思想、制度、人員及技術(shù)等層面加以改進(jìn),并實(shí)施全過程管理策略,保障資產(chǎn)良好運(yùn)行。
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作者簡(jiǎn)介:呂海瑩(1980-),女,漢族,河北秦皇島人,本科,中級(jí)會(huì)計(jì)師,研究方向:應(yīng)收賬款管理。