引言

企業(yè)投資預算編制作為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃中的重要組成部分，能確保企業(yè)資源得到合理配置，提高管理效率及實現(xiàn)發(fā)展的目標。科學的投資預算能合理預測未來的投資需求，為企業(yè)決策提供有力支持。但在實際操作中很多企業(yè)面臨預算不準確、執(zhí)行過程不合理等問題。如何合理制定預算并嚴格執(zhí)行是企業(yè)面臨的必要課題。在當前企業(yè)競爭日趨激烈的背景下，投資預算的重要性不斷提高。投資預算不僅是資源配置的基礎，還對企業(yè)的發(fā)展具有一定引導意義，有助于促進企業(yè)實現(xiàn)科學發(fā)展的目標。

一、企業(yè)投資預算編制與執(zhí)行的問題

（一）企業(yè)投資預算編制的問題

在投資預算編制中存在一定問題，這類問題影響了預算編制準確性。首先，信息不準確是投資預算編制中的主要問題。部分企業(yè)在編制預算時僅依賴于歷史數(shù)據(jù)、當前市場情況，相關數(shù)據(jù)存在滯后性，歷史數(shù)據(jù)無法反映市場的最新狀態(tài)，使預算編制無法符合投資工作實際需求。再加上各部門之間的信息共享不足，預算在編制中存在信息孤島問題，影響了預算的準確性，增加了預算編制的復雜度，導致預算無法做到對各項工作的合理指引。其次，預算編制過程中存在主觀臆斷的問題。部分企業(yè)在編制預算時都存在受迫于管理層的壓力，管理層主觀臆斷的問題導致預算偏離實際。若管理層出于業(yè)績考核的壓力，過于高估收入或低估成本，不僅導致預算扭曲，還導致預算難以執(zhí)行。部分企業(yè)未基于自身經(jīng)營實際對預算進行假設。例如，對新技術的應用效果更為樂觀，導致預算和實際之間存在偏離。再次，預算編制中缺乏完善的反饋機制。部分企業(yè)在預算編制過程中未建立恰當?shù)姆答仚C制，無法及時對預算編制中的錯誤進行處理，難以有效調整預算中的偏差，使預算可信度下降，未結合市場發(fā)展變化形成動態(tài)的糾偏和調整機制。最后，缺乏跨部門協(xié)同配合機制。企業(yè)在預算編制中缺乏協(xié)同，各部門在預算編制過程中缺乏必要的溝通協(xié)作，未能充分考慮影響預算的各類數(shù)據(jù)，不僅導致預算的科學性下降，還可能使相關工作效果大打折扣，嚴重制約企業(yè)各項工作的開展。

（二）企業(yè)投資預算執(zhí)行的問題

在預算執(zhí)行過程中，部分企業(yè)的預算資源配置不合理，預算執(zhí)行和戰(zhàn)略目標之間相互分離。首先，預算分歧較大，缺乏清晰的責任分解機制。在分解預算時未能將預算分解到具體的主體，導致在預算執(zhí)行過程中各部門存在相互推矮等問題。對于某些項目負責人，認為預算責任應由其他部門承擔。而其他部門由于自身任務繁重，產(chǎn)生推諉的問題，這一不合理的分工導致預算執(zhí)行效率低下，還可能導致各級人員之間的配合協(xié)同力度不足，增加了風險。其次，預算監(jiān)控力度不到位。部分企業(yè)在預算執(zhí)行過程中未形成強有力的監(jiān)控系統(tǒng)，沒有對預算進行動態(tài)預警，僅依靠季度、年度報告對預算執(zhí)行情況進行分析，忽略對預算的監(jiān)督和控制，這一方式可能產(chǎn)生預算工作中的偏差。同時部分企業(yè)的預算執(zhí)行監(jiān)控存在不足，導致企業(yè)產(chǎn)生資金被挪用、預算被隨意更改等問題，使預算不具有嚴肅性。再次，預算調整審批不規(guī)范。部分企業(yè)缺乏規(guī)范的預算調整機制和審批措施。在外部環(huán)境發(fā)生變化，包括技術更新、市場變化等因素發(fā)生之后，沒有對預算進行及時調整，也未形成科學、規(guī)范的預算調整流程，導致預算調整不具有合理性。預算管理流程存在利益沖突，甚至糾紛。最后，預算執(zhí)行缺乏有效的激勵機制。部分企業(yè)對預算執(zhí)行未建立恰當?shù)募畲胧瑹o法全面激發(fā)員工參與預算工作的積極性。在預算執(zhí)行過程中僅關注預算結果，而忽略對員工的激勵，會削弱員工對預算執(zhí)行過程中的配合度和參與的主動性。

二、企業(yè)投資預算編制與執(zhí)行的策略

（一）企業(yè)投資預算編制的策略

1.預算編制流程和方法

首先，改進投資預算編制流程。在確定預算規(guī)劃之后，企業(yè)進入流程編制階段。該階段由財務部門牽頭，并由各部門配合參與其中。通過全面收集數(shù)據(jù)，包含歷史數(shù)據(jù)、市場預測、成本分析數(shù)據(jù)，以恰當?shù)姆椒ň幹祁A算。各部門在編制預算時要對各類信息進行詳細評估，避免不必要的浪費，防控預算偏差不斷擴大。通過分析市場發(fā)展環(huán)境及管理特點，為預算編制提供支持。其次，形成科學的預算編制方法。預算編制方法包括零基預算、滾動預算、彈性預算等。零基預算強調每項預算從零開始，對每個項目進行精細化分析和評估，避免不必要的支出。例如，零基預算強調動態(tài)對預算進行分析，結合市場發(fā)展變化對預算進行全面、靈活的管理。對處于快速發(fā)展的相關企業(yè)，可以采用滾動預算；對于發(fā)展相對較穩(wěn)定的企業(yè)，可以采用零基預算。無論采用何種方法，企業(yè)都要提高投資預算編制的透明性，確保投資預算編制體現(xiàn)對各類活動的控制作用。

2.預算編制內容

首先，資本支出預算作為預算編制主要組成部分，涵蓋固定資產(chǎn)購置、設備更新技術改造。企業(yè)要結合未來發(fā)展方向，合理開展編制。其次，營運資金預算作為預算管理活動中對所需要資金開展編制的活動，要基于資金預算合理分析企業(yè)的原材料采購、產(chǎn)品生產(chǎn)銷售等各環(huán)節(jié)要素，結合市場需求變化、供應商條件、庫存管理情況等方面因素開展預算編制。在原材料采購時企業(yè)要根據(jù)生產(chǎn)計劃、生產(chǎn)預測，合理確定具體的采購范圍，以保障企業(yè)生產(chǎn)工作順利運行。同時安排合理的庫存水平，避免由于庫存過高產(chǎn)生資金被擠占或庫存不足，導致生產(chǎn)中斷的問題。再次，人力資源預算作為企業(yè)預算編制中不可或缺的部分，企業(yè)要充分考慮員工招聘、培訓、薪酬福利等方面要素。在編制人力資源預算時，要結合組織結構、發(fā)展規(guī)劃，合理確定預算支出。例如，某企業(yè)計劃投資研發(fā)一款全新的人工智能圖像識別軟件，市場調研團隊首先收集了大量數(shù)據(jù)，分析數(shù)據(jù)顯示市場規(guī)模以每年 25% 的速度增長。同時，對100多家競爭對手的產(chǎn)品特點、市場占有率以及研發(fā)投入進行了詳細研究，發(fā)現(xiàn)競爭對手在圖像識別軟件研發(fā)上的投入差異較大，平均研發(fā)投入占預計產(chǎn)品銷售額的30%～40% ?；谶@些市場數(shù)據(jù)，公司銷售部門預測該圖像識別軟件在未來三年內的銷售額分別為5000萬元、8000萬元和1.2億元。財務部門結合公司的利潤目標和行業(yè)平均研發(fā)投入比例，確定本次研發(fā)項目的投資預算上限為預計產(chǎn)品銷售額的 35% 。根據(jù)過往項目經(jīng)驗，人工智能算法研發(fā)人員平均年薪為50萬元，預計本次項自需要20名專業(yè)研發(fā)人員，為期兩年，人力成本初步估算為2000萬元。設備采購方面，預計需要投入800萬元用于采購先進的研發(fā)設備。技術合作方面，與相關科研機構的合作數(shù)據(jù)顯示，預計合作費用為500萬元?；诟黝悢?shù)據(jù)，某企業(yè)編制了詳細的投資預算。

3.關注預算編制質量

企業(yè)可以成立跨部門預算編制小組，由不同部門的專家參與到預算編制中，確保預算編制全面性、準確性和可靠性。同時，預算編制完整性要求企業(yè)所編制的預算充分考慮未來一段時期內的發(fā)展要求，具備完整性，不遺漏任何關鍵環(huán)節(jié)，充分考慮預算的相關信息。再如，在編制資本支出預算時，要充分考慮固定資產(chǎn)購置、設備更新、技術改造，并充分考慮各類因素可能給企業(yè)帶來的影響，將影響因素全面納人預算范圍中。例如，通過提前設定預算編制計劃，合理確定各階段的工作安排，確保預算按照預期要求執(zhí)行。同時要提高預算的及時性，建立信息化的預算編制平臺。借助信息平臺在線收集預算的各類數(shù)據(jù)以及開展預算編制，縮短預算編制周期的同時，保障預算按照要求嚴格實施

（二）企業(yè)投資預算執(zhí)行的策略

1.預算分解和下達

預算分解和下達作為投資預算的基礎，該環(huán)節(jié)是將總體預算目標細化分解為具體工作任務，保障預算目標得到順利實施。首先，企業(yè)要將預算分解到各個項目組，結合工作職責合理配置資源。例如：銷售部門負責管理費用、銷售人員薪酬;生產(chǎn)部門負責原材料采購、生產(chǎn)設備維護。通過將預算細化分解下達各部門，讓各部門了解自身工作職責，結合崗位要求有序開展項目管理2。其次，形成明確的預算分解標準。為確保預算分解盡可能合理，企業(yè)要形成完善的預算分解標準和程序，包括制定詳細的預算分解標準，將預算分解到具體崗位，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)等方面要素合理確定具體的預算控制規(guī)則。

Z.頂異門血扛預算執(zhí)行監(jiān)控是分析預算是否按照預期實施的關鍵。企業(yè)通過預算執(zhí)行情況進行分析、監(jiān)控的方式，實時關注預算中存在的問題并進行反饋。首先，形成完善的預算執(zhí)行監(jiān)控體系。預算執(zhí)行監(jiān)控包括預算執(zhí)行、記錄、分析等環(huán)節(jié)。記錄主要是關注預算執(zhí)行狀態(tài)，掌握收支情況，關注預算執(zhí)行的進展。而分析環(huán)節(jié)是對預算執(zhí)行情況進行分析，找到偏差以及具體改進措施。其次，建立多種監(jiān)控方法。為確保預算執(zhí)行監(jiān)控更加有效，企業(yè)要以定期監(jiān)控與不定期監(jiān)控相結合的方式開展監(jiān)控。定期監(jiān)控是定期對預算工作情況進行檢查，分析預算執(zhí)行中存在的問題，并督促其進行整改；不定期監(jiān)控是采用實時采集預算執(zhí)行的各類數(shù)據(jù)，對預算數(shù)據(jù)進行預警，并分析和糾正，關注預算執(zhí)行存在的偏差，及時找到預算中的潛在風險，采取恰當措施控制風險。最后，建立科學的績效考核措施。企業(yè)在預算監(jiān)控時，要及時發(fā)現(xiàn)預算工作中的錯誤和問題，并借助科學的考核措施激發(fā)員工參與預算工作的積極性。企業(yè)要將預算執(zhí)行情況作為開展績效考核的關鍵依據(jù)，對預算執(zhí)行效果較好的部門予以激勵，反之予以懲罰，全面關注員工在預算工作中的各項工作開展狀態(tài)，體現(xiàn)預算對各類活動的約束力和控制作用，并以此充分激發(fā)員工的創(chuàng)造力和工作積極性。例如，某企業(yè)在軟件開發(fā)過程中設立專門的項目管理團隊，負責實時監(jiān)控預算執(zhí)行情況。每周，各部門都要提交詳細的成本支出數(shù)據(jù)報表。在項自進行到第三個月時，發(fā)現(xiàn)硬件設備采購成本超出預算100萬元，主要原因是市場上服務器價格因原材料短缺而上漲。項目管理團隊立即召開會議，分析數(shù)據(jù)并制定應對措施。企業(yè)根據(jù)市場動態(tài)數(shù)據(jù)、項目進度數(shù)據(jù)以及成本支出數(shù)據(jù)，靈活調整投資預算。最終軟件成功研發(fā)，實際總投資比預算節(jié)省了200萬元。

3.預算調整和審批

預算執(zhí)行中內外部環(huán)境可能會發(fā)生變化，導致預算難以執(zhí)行，此時企業(yè)要形成合理的預算調整和審批措施。預算調整是根據(jù)預算的狀態(tài)進行修改、完善的過程，預算審批是對預算調整進行審核和批準的過程，二者之間的結合有助于確保預算按照預期要求得到嚴格實施。首先，形成合理的預算調整流程。預算調整包括預算調整申請、審批和實施。其中申請是由各部門根據(jù)實際情況提出調整請求，這一過程企業(yè)要明確預算調整方向，合理安排調整時間。通過在信息系統(tǒng)提交預算調整申請，開展審批。而審批過程是對申請進行審核和批準的過程，要由預算管理部門做好預算調整的審批，關注調整的影響范圍、可行性等因素，對預算調整的申請進行嚴格審核。若預算調整合理，切實可行，才能通過批準，并下發(fā)正式的預算調整通知。在調整或審批時，各部門要根據(jù)調整后的預算開展執(zhí)行，并強調部門之間的密切配合。

結語

本文先明確了投資預算在企業(yè)運營中的重要意義，圍繞投資預算編制與執(zhí)行論述了在實際操作中，企業(yè)投資預算編制與執(zhí)行暴露的諸多問題，涵蓋編制環(huán)節(jié)與執(zhí)行環(huán)節(jié)，并面對這些問題提出針對性的策略。在編制方面，從優(yōu)化預算編制流程和方法、明確預算編制內容以及高度關注預算編制質量著手；在執(zhí)行方面，通過合理進行預算分解和下達、加強預算執(zhí)行監(jiān)控以及規(guī)范預算調整和審批來保障預算的有效實施。通過重視并落實這些策略，企業(yè)有望解決投資預算編制與執(zhí)行中的現(xiàn)存問題，提升投資預算的科學性與有效性，為企業(yè)的投資決策和長遠發(fā)展提供有力支持。

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作者簡介：營亞麗（1987.08—），女，漢族，陜西延安人，本科，會計師，研究方向：投資預算。