DOI：10.12433/zgkjtz.20251248

隨著市場環(huán)境日趨復雜，企業(yè)面臨的經營壓力不斷加大，傳統(tǒng)資金預算管理模式已難以適應現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需求。資金預算作為企業(yè)財務管理的重要工具，其優(yōu)化程度直接影響企業(yè)經營績效。實踐表明，科學有效的資金預算管理不僅能夠提高資金使用效率，還能增強企業(yè)抗風險能力，對提升企業(yè)整體經營績效具有重要意義。

一、資金預算優(yōu)化對企業(yè)經營績效的重要作用

資金預算優(yōu)化通過科學的配置機制、嚴格的執(zhí)行約束和完善的監(jiān)控體系，推動企業(yè)經營績效提升。在配置機制方面，優(yōu)化預算資金分配，提高使用效率。在執(zhí)行約束方面，構建嚴格的預算執(zhí)行制度，強化預算剛性。在監(jiān)控體系方面，建立全過程的預算監(jiān)督機制，加強風險防控，保障資金安全，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（一）提升資金配置效率

資金預算優(yōu)化通過合理規(guī)劃和科學配置，提升企業(yè)資金使用效率，進而帶動經營績效的提升。案例公司在資金預算優(yōu)化過程中，構建了完整的資金預算分配體系，將年度經營目標分解為具體的資金配置指標[1。在預算編制階段，企業(yè)根據各業(yè)務板塊的經營特點和資金需求，設定差異化的資金配置標準，確保資金向效益較高的業(yè)務領域傾斜。在預算執(zhí)行過程中，通過建立資金集中管理平臺，實現(xiàn)對企業(yè)18，418.97萬元預算資金的統(tǒng)一調配和管理，有效提升了資金周轉效率。資金預算的科學配置使企業(yè)基本支出預算控制在6，716.76萬元，占總支出預算的 36.47% ，實現(xiàn)了資金配置結構的持續(xù)優(yōu)化。同時，通過預算執(zhí)行的動態(tài)監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)資金使用中的偏差，適時調整資金配置方案，確保了資金配置效率的持續(xù)提升。

（二）增強盈利能力

資金預算優(yōu)化通過加強成本管控和效益管理，顯著提升企業(yè)盈利水平。案例公司通過資金預算體系的精細化管理，對項目支出預算11，702.21萬元實施全過程管控，建立了完整的成本控制鏈條。預算管理系統(tǒng)通過設定成本和收益指標，引導各業(yè)務單位優(yōu)化業(yè)務結構，提高資金使用效益。在收益管理方面，企業(yè)通過合理配置經營性資金，降低資金占用成本，提高資金收益率。預算執(zhí)行過程中，通過嚴格的支出審核和監(jiān)督機制，有效控制了非必要支出，實現(xiàn)預算執(zhí)行率的顯著提升。資金預算優(yōu)化還通過完善的風險管理機制，降低了企業(yè)經營風險，保障了穩(wěn)定的盈利能力。通過這些措施，企業(yè)實現(xiàn)了經營效益的持續(xù)改善，財務績效指標保持穩(wěn)健增長。

（三）推動可持續(xù)增長

資金預算優(yōu)化通過強化戰(zhàn)略導向和風險防控，促進企業(yè)經營績效的持續(xù)提升。案例公司在預算管理中注重戰(zhàn)略性投入，將預算資金優(yōu)先配置于煤炭開采、加工、銷售等核心業(yè)務領域，支持企業(yè)戰(zhàn)略轉型發(fā)展[。預算管理體系通過設置長期績效指標，引導各業(yè)務單位平衡短期效益和長期發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)增長。在風險管控方面，通過建立全面的預算監(jiān)控體系，對預算執(zhí)行情況進行實時跟蹤和分析，及時發(fā)現(xiàn)和化解經營風險。預算管理的信息化建設投入572.95萬元，其中政府采購貨物預算484.66萬元，有效提升了預算管理的科學性和準確性。這些措施顯著增強了企業(yè)的市場競爭力和發(fā)展?jié)摿?，推動企業(yè)高質量發(fā)展。

二、企業(yè)資金預算管理困境分析

案例公司資金預算管理存在三個主要問題：資金配置效率不高，預算指標設置缺乏靈活性，未能充分適應市場變化；預算執(zhí)行約束力不足，超預算支出現(xiàn)象時有發(fā)生，預算調整不夠規(guī)范；預算監(jiān)控機制不夠完善，數據分析能力有限，監(jiān)控結果應用不足，影響預算管理效果。

（一）資金配置效率有待提高

案例公司在資金預算管理實踐中，資金配置效率存在明顯不足。預算指標設置過于靜態(tài)，未能充分考慮市場環(huán)境變化和業(yè)務發(fā)展需求，導致資金配置缺乏靈活性。在18，418.97萬元總預算中，財政撥款收入占比高達 98.90% ，收入來源單一；基本支出預算占比 36.47% ，項目支出預算占 63.53% ，經常性支出占比偏高。資金調配過程中，各下屬單位間的資金協(xié)調機制不夠完善，統(tǒng)籌調控能力不足。同時，預算編制與戰(zhàn)略規(guī)劃的聯(lián)動性不強，預算分配指標體系缺乏科學的評估機制，難以準確反映各單位實際需求。

（二）預算執(zhí)行剛性不足

案例公司預算執(zhí)行過程中，預算約束力不夠，影響了預算管理的有效性。預算執(zhí)行機制存在較大彈性，預算調整程序不夠規(guī)范，導致預算執(zhí)行偏離原定目標。在預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，部分單位存在超預算支出現(xiàn)象，預算執(zhí)行的嚴肅性和約束性有待加強。預算執(zhí)行監(jiān)督機制不夠完善，缺乏有效的預警和糾偏措施，難以及時發(fā)現(xiàn)和解決預算執(zhí)行中的問題。預算考核機制也存在缺陷，未能建立起預算執(zhí)行與績效評價的緊密聯(lián)系，降低了預算執(zhí)行的積極性。企業(yè)預算執(zhí)行分析不夠深入，對預算偏差的原因分析不夠充分，影響了預算管理的改進和優(yōu)化。特別是在政府采購預算572.95萬元的執(zhí)行過程中，采購計劃的落實和資金支付進度控制仍需加強。預算執(zhí)行的過程管理薄弱，缺乏動態(tài)調整和優(yōu)化機制，影響了預算管理的整體效果。

（三）監(jiān)控機制尚待完善

案例公司預算監(jiān)控體系仍存在明顯短板，制約了預算管理效能的發(fā)揮。預算監(jiān)控指標體系不夠完整，監(jiān)控維度較為單一，難以全面反映預算執(zhí)行情況。預算監(jiān)控的信息化水平較低，數據采集和處理能力有限，影響了監(jiān)控的及時性和準確性。企業(yè)現(xiàn)有12個職能部門的預算監(jiān)控職責界定不夠清晰，監(jiān)控工作協(xié)同性不足，導致監(jiān)控效果大打折扣。預算監(jiān)控結果的應用機制不夠健全，監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的問題未能得到及時有效的整改。預算風險預謦機制不夠完善，對潛在風險的識別和防范能力不足，影響了預算管理的安全性。預算監(jiān)控的過程管理也存在漏洞，缺乏系統(tǒng)的監(jiān)控標準和程序，難以保證監(jiān)控工作的規(guī)范性和有效性。監(jiān)控結果的反饋機制也需要優(yōu)化，未能形成監(jiān)控、分析、改進的良性循環(huán)，制約了預算管理水平的提升。

三、資金預算優(yōu)化的實施機制

實施資金預算優(yōu)化需建立三大機制：構建動態(tài)資金配置機制，采用零基預算法，優(yōu)化資金分配；強化預算執(zhí)行約束，實施分級授權管理，規(guī)范執(zhí)行流程；完善全程監(jiān)控體系，建立分層級預警機制，加強過程管理，確保預算管理科學有效，推動經營績效提升。

（一）構建動態(tài)資金配置機制

動態(tài)資金配置機制的構建需要從預算編制、資金分配和調控優(yōu)化三個維度展開系統(tǒng)設計。案例公司應構建彈性預算指標體系，通過零基預算法對各項支出進行必要性評估，提升預算編制的科學性。面對近2億元的年度預算規(guī)模，運用量化評估模型，設定資金使用效益、投資回報率等關鍵指標，對各部門預算需求進行科學測算。在具體分配環(huán)節(jié)，基于各職能部門的效益貢獻度，實施差異化的資金配置策略。實施資金池集中管理模式，通過建立內部資金市場機制，優(yōu)化各業(yè)務板塊間的資金調劑。設立預算調節(jié)儲備金，合理預留 3%～5% 的機動資金空間，建立動態(tài)調整機制。構建資金使用效益評價體系，將資金周轉率、資產收益率等量化指標納入考核。同時，完善預算目標與戰(zhàn)略規(guī)劃的聯(lián)動機制，設立戰(zhàn)略發(fā)展專項資金，對煤炭開采、加工、銷售等核心業(yè)務實施項目預算制管理，確保戰(zhàn)略性項目資金需求。

（二）強化預算執(zhí)行約束

預算執(zhí)行約束的強化要通過制度建設、流程優(yōu)化和考核機制完善來實現(xiàn)。從制度層面，明確預算執(zhí)行的剛性要求，嚴格控制占比 36.47% 的基本支出預算，項目類支出按計劃分期撥付，確保資金使用的規(guī)范性。規(guī)范預算調整審批流程，實施分級授權管理，對重大調整事項設置專門決策程序。優(yōu)化預算執(zhí)行進度管理，設定月度預算執(zhí)行標準，建立執(zhí)行進度預警機制，及時發(fā)現(xiàn)和糾正偏差。針對政府采購類預算，細化實施計劃至季度和月度，實施全過程跟蹤管理，確保預算均衡執(zhí)行。建立預算執(zhí)行分析制度，通過定期評估和偏差分析，深入剖析問題成因并制定改進措施。完善預算執(zhí)行考核機制，將執(zhí)行情況納入部門績效考核體系，與部門負責人業(yè)績考核和薪酬分配掛鉤，形成有效的預算約束機制。

（三）完善全程監(jiān)控體系

全程監(jiān)控體系的完善需要在監(jiān)控機制、技術支撐和管理流程等方面進行系統(tǒng)優(yōu)化（圖1）。構建覆蓋預算編制、執(zhí)行、調整、評價等環(huán)節(jié)的立體監(jiān)控體系，實現(xiàn)對企業(yè)各部門預算單位和財政撥款資金的全程跟蹤。建立分層級的監(jiān)控預警機制，根據不同業(yè)務類型設置差異化的監(jiān)控指標體系，精準把控預警閾值。加大信息化建設投入，通過預算管理系統(tǒng)對預算數據進行實時采集和分析，提高監(jiān)控的及時性和準確性。明確財務、法務、內控等部門在預算監(jiān)控中的職責分工，形成協(xié)同高效的監(jiān)控網絡，實現(xiàn)監(jiān)控資源的優(yōu)化配置。設置重點項目監(jiān)控清單，對超預算支出、重大預算調整等關鍵事項實施重點監(jiān)控，建立預警升級機制。完善監(jiān)控結果應用機制，將發(fā)現(xiàn)的問題納入整改跟蹤體系，強化問題整改落實。健全風險預警機制，加強對預算執(zhí)行過程中的資金使用安全性和合規(guī)性監(jiān)督，有效防范預算執(zhí)行風險。

圖1預算全程監(jiān)控體系立體框架圖

四、資金預算優(yōu)化的保障措施

（一）推進信息化建設

信息化建設是實現(xiàn)預算管理精細化的重要支撐。案例公司應加大預算管理信息系統(tǒng)建設投入，構建涵蓋預算編制、執(zhí)行、監(jiān)控等環(huán)節(jié)的一體化管理平臺。對政府采購預算管理，搭建采購計劃制定、執(zhí)行監(jiān)控、績效評價功能模塊，建立預算數據中心，實現(xiàn)預算信息的集中管理和共享應用。完善預算分析功能，運用大數據技術對預算執(zhí)行情況進行多維度分析，為管理決策提供數據支撐。開發(fā)預算預警模塊，通過系統(tǒng)自動監(jiān)測預算執(zhí)行偏差，及時發(fā)出預警信息，強化預算過程管控。加強信息系統(tǒng)安全管理，建立數據備份機制和權限管理體系，推進預算管理系統(tǒng)與其他業(yè)務系統(tǒng)的數據對接。

（二）健全考核評價體系

科學的考核評價體系是預算管理有效運行的重要保障。構建多維度的預算績效考核指標體系，將預算執(zhí)行率、資金使用效益等關鍵指標納入考核范圍。針對基本支出和項目支出兩類預算資金，分類設置考核標準，實施差異化考核。將預算執(zhí)行情況與部門績效考核掛鉤，設定科學的考核權重，建立預算執(zhí)行分析評價機制。優(yōu)化預算考核的激勵約束機制，對預算管理成效顯著的部門給予表彰獎勵，對執(zhí)行不力的部門實施問責。制定預算考核實施細則，明確考核程序和評分標準，強化考核結果應用，將考核結果作為部門資源配置的重要依據。

（三）加強專業(yè)人才培養(yǎng)

專業(yè)人才隊伍是提升預算管理水平的關鍵要素。案例公司通過建立預算人才培養(yǎng)機制，提升預算管理人員的專業(yè)素質和業(yè)務能力。針對現(xiàn)有財務管理人員，制定專業(yè)化培訓計劃，開展預算編制、執(zhí)行控制、績效評價等專題培訓。建立預算管理崗位任職資格體系，明確各層級預算管理人員的專業(yè)要求和能力標準。完善人才選用機制，通過內部選拔和外部引進相結合的方式，充實預算管理人才隊伍。優(yōu)化預算管理人才激勵機制，建立與專業(yè)能力和工作業(yè)績掛鉤的薪酬體系，建立預算管理人才梯隊，為預算管理工作提供人才保障。

五、結語

資金預算優(yōu)化是提升企業(yè)經營績效的重要手段，通過建立科學的資金配置機制、完善的監(jiān)控體系和有效的保障措施，能夠顯著提高企業(yè)資金使用效率，增強風險防控能力，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)。實踐表明，動態(tài)的資金配置機制有助于提升資金使用效益，嚴格的預算執(zhí)行約束能夠規(guī)范企業(yè)經營行為，全程的監(jiān)控體系可以有效防范經營風險。企業(yè)應當持續(xù)推進資金預算管理創(chuàng)新，完善預算編制、執(zhí)行和監(jiān)督等各環(huán)節(jié)管理，加強信息化建設和人才隊伍建設，為企業(yè)高質量發(fā)展提供堅實支撐。

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（作者單位：京能服務管理有限公司）