摘" 要：全面預(yù)算管理不僅僅是一種預(yù)算編制的方法，更是企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行和財務(wù)控制的重要工具，能有效提升企業(yè)的競爭力和長期可持續(xù)發(fā)展能力。因此，文章旨在探討如何在企業(yè)財務(wù)管理中進行全面預(yù)算管理。首先分析全面預(yù)算的基本原則，即制定目標和策略、確定預(yù)算周期及確定預(yù)算編制責任人和流程。其次闡述收集數(shù)據(jù)并進行系統(tǒng)分析、進行詳細的預(yù)算編制與制定、對預(yù)算執(zhí)行情況的實時監(jiān)控和管理，以及加強各部門和人員的預(yù)算責任管理等四個方面的實施步驟，以期為企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)的建設(shè)提供有價值的參考和借鑒，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；企業(yè)財務(wù)；數(shù)據(jù)分析；實時監(jiān)控

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.02.028

1 引言

在當今競爭激烈的商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)財務(wù)管理的有效性至關(guān)重要。全面預(yù)算管理作為一種重要的財務(wù)管理工具，不僅幫助企業(yè)有效分配資源，還能支持戰(zhàn)略目標的達成，提升整體運營效率和財務(wù)透明度。隨著全球市場的不斷變化和競爭加劇，企業(yè)面臨著日益復雜的挑戰(zhàn)。管理層需要在市場需求波動、成本上升及技術(shù)變革等多重壓力下，做出及時、明智的決策。在這種背景下，傳統(tǒng)的預(yù)算制定方法已經(jīng)無法滿足快速變化的商業(yè)環(huán)境和管理層對詳細、準確預(yù)算信息的需求。而全面預(yù)算管理則通過結(jié)合戰(zhàn)略規(guī)劃和財務(wù)管理，強調(diào)全面、系統(tǒng)地管理企業(yè)資源和支出，進而優(yōu)化資源配置，降低運營風險，增強企業(yè)的財務(wù)靈活性和適應(yīng)性。

2 全面預(yù)算管理的基本原則

2.1 制定目標和策略

全面預(yù)算管理的基本原則旨在確保預(yù)算的科學性、可行性和有效性，從而實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標和財務(wù)目標。首先，制定目標和策略是全面預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)。企業(yè)在進行全面預(yù)算管理時明確其總體戰(zhàn)略目標，并將其分解為具體的財務(wù)目標和運營目標。只有在清晰的目標指引下，預(yù)算編制才能具有明確的方向和依據(jù)。目標的制定需要全面考慮企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，包括市場趨勢、競爭態(tài)勢、政策法規(guī)、技術(shù)發(fā)展及企業(yè)自身的資源和能力等因素。在確定目標后，企業(yè)需要制定相應(yīng)的策略以實現(xiàn)這些目標。這些策略不僅包括市場營銷策略、生產(chǎn)策略、研發(fā)策略等業(yè)務(wù)層面的具體措施，還涉及財務(wù)策略，如成本控制、資金籌措和投資規(guī)劃等。在目標和策略制定過程中，企業(yè)管理層的參與和支持至關(guān)重要。管理層不僅需要對目標和策略進行全面審視和批準，還需要在預(yù)算編制的各個階段提供指導和資源支持[1]。同時，企業(yè)要鼓勵各部門積極參與預(yù)算編制過程，確保各部門的目標與企業(yè)整體目標保持一致。另外，全面預(yù)算管理還強調(diào)目標和策略的可衡量性和可執(zhí)行性。目標必須具體、可量化，具備可操作性和可評估性，才能在預(yù)算執(zhí)行過程中進行有效的監(jiān)控和評估。策略的制定則應(yīng)具體、詳細，以確保各項措施能落地實施并產(chǎn)生預(yù)期效果。

2.2 確定預(yù)算周期

在全面預(yù)算管理的基本原則中，確定預(yù)算周期直接影響預(yù)算編制的科學性和執(zhí)行的有效性。預(yù)算周期指的是預(yù)算覆蓋的時間段，這通常與企業(yè)的財務(wù)年度保持一致，但具體的周期長度可以根據(jù)企業(yè)的實際情況進行調(diào)整。預(yù)算周期的確定需要綜合考慮企業(yè)的經(jīng)營特點和外部環(huán)境因素。對于穩(wěn)定性較高的企業(yè)，如一些傳統(tǒng)制造業(yè)預(yù)算周期可以設(shè)定為一年，以便進行年度計劃和資源分配。而對那些市場變化快、創(chuàng)新要求高的科技公司，可能需要更短的預(yù)算周期，如季度或半年，以更好地適應(yīng)市場變化和技術(shù)進步的需求[2]。在確定預(yù)算周期時，企業(yè)還需要考慮內(nèi)部管理的成熟度和信息系統(tǒng)的支持能力。如果企業(yè)的管理制度健全、信息系統(tǒng)完善，可以選擇較長的預(yù)算周期，以減少預(yù)算編制的頻率和工作量。如果企業(yè)處于快速發(fā)展或變革期，較短的預(yù)算周期有助于及時調(diào)整和響應(yīng)市場變化，確保經(jīng)營目標的實現(xiàn)。此外，預(yù)算周期的確定應(yīng)與企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃相協(xié)調(diào)。長期戰(zhàn)略規(guī)劃可以通過多年度預(yù)算（滾動預(yù)算）來分解和落實，使年度預(yù)算與長期目標相銜接，確保戰(zhàn)略實施的連續(xù)性和一致性。滾動預(yù)算是一種常見的方法，即每隔一定時期（如每季度）重新評估和調(diào)整預(yù)算，使其始終保持對未來一段時間的覆蓋，從而增強預(yù)算的動態(tài)性和適應(yīng)性。

2.3 確定預(yù)算編制責任人和流程

確定預(yù)算編制責任人是預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作。企業(yè)需要明確規(guī)定各級管理人員和部門在預(yù)算編制中的具體職責和權(quán)限。通常，預(yù)算編制責任人包括企業(yè)的高級管理層、財務(wù)部門及各業(yè)務(wù)部門的負責人。高級管理層負責制定企業(yè)整體預(yù)算的戰(zhàn)略方向和目標，確保預(yù)算編制與企業(yè)的長期戰(zhàn)略規(guī)劃相一致[3]。財務(wù)部門則承擔預(yù)算編制的組織、協(xié)調(diào)和審核工作，負責收集和匯總各部門的預(yù)算數(shù)據(jù)，確保預(yù)算編制的全面性和準確性。各業(yè)務(wù)部門的負責人需要根據(jù)部門的具體業(yè)務(wù)和工作計劃，編制詳細的部門預(yù)算，提供準確的預(yù)算數(shù)據(jù)和依據(jù)。

預(yù)算編制流程則是指預(yù)算編制的具體步驟和操作流程，這是保證預(yù)算編制工作有序進行的重要手段。一個科學合理的預(yù)算編制流程主要包括以下幾個主要步驟：第一是預(yù)算編制的準備階段。在這一階段，企業(yè)需要制訂預(yù)算編制的總體計劃和時間表，明確各部門的預(yù)算編制任務(wù)和要求。同時，財務(wù)部門需要提供相關(guān)的預(yù)算編制工具和模板，確保各部門在編制預(yù)算時有統(tǒng)一的標準和格式。第二是預(yù)算數(shù)據(jù)的收集和分析階段。各部門根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標和年度計劃，結(jié)合自身的業(yè)務(wù)需求和實際情況，編制詳細的預(yù)算數(shù)據(jù)。為了保證預(yù)算編制的全面性和協(xié)調(diào)性，部門之間需要進行充分的溝通和協(xié)調(diào)，財務(wù)部門要對各部門提交的預(yù)算數(shù)據(jù)進行初步審核，保證數(shù)據(jù)的準確性和合理性。第三是預(yù)算的匯總和審核階段。為了制定企業(yè)的整體預(yù)算方案，財務(wù)部門在收到各部門的預(yù)算數(shù)據(jù)后要進行全面的匯總和分析。通過與各部門進一步的溝通和確認，能解決數(shù)據(jù)中的問題和差異，保證預(yù)算的整體性和一致性。匯總后的預(yù)算方案需要提交高級管理層進行審核和批準，使預(yù)算編制符合企業(yè)的戰(zhàn)略目標和管理要求[4]。第四是預(yù)算的批準和發(fā)布階段。經(jīng)過審核和調(diào)整后的預(yù)算方案，需要得到企業(yè)高級管理層的正式批準，并通過適當?shù)姆绞皆谄髽I(yè)內(nèi)部發(fā)布。各部門在收到批準的預(yù)算方案后，需要根據(jù)預(yù)算安排和要求，制訂具體的執(zhí)行計劃和措施以實現(xiàn)預(yù)算目標。

3 全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)管理中的實施步驟

3.1 收集數(shù)據(jù)并進行系統(tǒng)分析

在全面預(yù)算管理的實施步驟中，數(shù)據(jù)收集和分析是基礎(chǔ)性工作，這直接影響預(yù)算編制的準確性和科學性。有效的數(shù)據(jù)收集和分析能為預(yù)算編制提供堅實的依據(jù)，保證各項預(yù)算數(shù)據(jù)的可靠性和合理性。其中，數(shù)據(jù)收集的首要任務(wù)是確定需要收集的數(shù)據(jù)類型和范圍。企業(yè)在預(yù)算編制過程中，需要收集各種財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)，包括歷史財務(wù)報表、銷售數(shù)據(jù)、成本費用數(shù)據(jù)、市場趨勢、經(jīng)濟環(huán)境、行業(yè)狀況等。這些數(shù)據(jù)不僅來自企業(yè)內(nèi)部各個部門，還包括外部環(huán)境的信息，如宏觀經(jīng)濟指標、市場競爭狀況等。全面、系統(tǒng)地收集這些數(shù)據(jù)有助于企業(yè)全面了解當前的經(jīng)營狀況和未來的市場趨勢，從而為預(yù)算編制提供全面的信息支持。為了提高數(shù)據(jù)收集的效率和質(zhì)量，企業(yè)可以采用企業(yè)資源計劃系統(tǒng)（ERP）和數(shù)據(jù)分析工具等信息化手段，這些工具能自動化數(shù)據(jù)收集流程、減少人為錯誤，提高數(shù)據(jù)處理的效率和精度[5]。另外，數(shù)據(jù)分析是數(shù)據(jù)收集的延續(xù)和深化。企業(yè)通過對收集到的數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)分析，可以發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)運行中的規(guī)律和趨勢，從而為預(yù)算編制提供科學依據(jù)。數(shù)據(jù)分析的主要內(nèi)容包括歷史數(shù)據(jù)分析、趨勢分析、差異分析和相關(guān)性分析等。歷史數(shù)據(jù)分析是對企業(yè)過去的財務(wù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)進行整理和分析，找出規(guī)律和模式，為未來預(yù)算提供參考。趨勢分析是通過對歷史數(shù)據(jù)的變化趨勢進行分析，預(yù)測未來的發(fā)展方向和可能的變化。差異分析是比較實際數(shù)據(jù)與目標數(shù)據(jù)的差異，找出差異原因，以便在預(yù)算編制中進行調(diào)整和優(yōu)化。相關(guān)性分析是通過分析各項數(shù)據(jù)之間的相關(guān)關(guān)系，找出影響預(yù)算編制的關(guān)鍵因素，為預(yù)算編制提供依據(jù)。在數(shù)據(jù)分析過程中，企業(yè)可以充分利用現(xiàn)代數(shù)據(jù)分析技術(shù)，如大數(shù)據(jù)分析、人工智能和機器學習等。這些技術(shù)能處理大量復雜的數(shù)據(jù)，提供更精確的分析結(jié)果，從而提高預(yù)算編制的科學性和可靠性。

3.2 進行詳細的預(yù)算編制與制定

詳細制訂企業(yè)未來一定時期內(nèi)的財務(wù)計劃和運營計劃，能確保企業(yè)資源的合理分配和戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。預(yù)算編制與制定的第一步是確定預(yù)算目標和假設(shè)條件。企業(yè)管理層需要根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標，確定預(yù)算期內(nèi)的主要財務(wù)指標和業(yè)務(wù)指標。這些目標應(yīng)具體、可量化，并與企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略相一致。同時，預(yù)算編制還需要基于一系列合理的假設(shè)條件，如市場增長率、成本變化、政策法規(guī)等，以確保預(yù)算的可行性和合理性。第二步是各部門根據(jù)企業(yè)總體預(yù)算目標和假設(shè)條件，編制各自的部門預(yù)算。財務(wù)部門在這一過程中起到關(guān)鍵的協(xié)調(diào)和指導作用，提供必要的數(shù)據(jù)支持和編制模板，確保各部門預(yù)算的一致性和完整性。部門預(yù)算通常包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、行政費用預(yù)算等，這些預(yù)算需要詳細列出每一項收入和支出，確保數(shù)據(jù)的準確性和完整性[6]。第三步是在部門預(yù)算編制完成后，財務(wù)部門需要對各部門的預(yù)算進行匯總和審核，包括對各項預(yù)算數(shù)據(jù)的邏輯性、合理性和一致性的檢查，確保各部門預(yù)算的整體協(xié)調(diào)和統(tǒng)一。匯總后的預(yù)算數(shù)據(jù)將形成企業(yè)的整體預(yù)算方案。企業(yè)整體預(yù)算方案通常包括利潤預(yù)算、現(xiàn)金流預(yù)算、資產(chǎn)負債預(yù)算等，這些預(yù)算構(gòu)成了企業(yè)未來經(jīng)營管理的財務(wù)藍圖。在形成整體預(yù)算方案后，財務(wù)部門需要將其提交給企業(yè)高層管理團隊進行審核和批準。高層管理團隊在審核預(yù)算方案時要充分考慮企業(yè)的戰(zhàn)略目標和經(jīng)營環(huán)境，保證預(yù)算方案能支持企業(yè)的長期發(fā)展和短期目標的實現(xiàn)。另外，在預(yù)算編制與制定過程中，企業(yè)需要注重預(yù)算的可執(zhí)行性和靈活性。預(yù)算不是一成不變的計劃，而是一個動態(tài)管理工具。企業(yè)要建立預(yù)算調(diào)整機制，根據(jù)實際經(jīng)營情況和外部環(huán)境的變化，及時對預(yù)算進行調(diào)整和修正，保證預(yù)算的實際指導作用。

3.3 對預(yù)算執(zhí)行情況的實時監(jiān)控和管理

為了保證企業(yè)資源能按照預(yù)算的計劃得到有效利用并及時發(fā)現(xiàn)和糾正偏差，企業(yè)需要進行預(yù)算控制，以實時監(jiān)控和管理預(yù)算的執(zhí)行情況。而預(yù)算控制的核心是通過定期的預(yù)算執(zhí)行情況對比和分析，發(fā)現(xiàn)實際結(jié)果與預(yù)算目標之間的差異，并采取相應(yīng)的措施進行調(diào)整和糾正。以下是預(yù)算控制的具體實施步驟：其一，建立預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控系統(tǒng)。企業(yè)需要搭建完善的信息系統(tǒng)和管理平臺，實時收集和跟蹤各項業(yè)務(wù)活動和財務(wù)數(shù)據(jù)。信息系統(tǒng)應(yīng)能提供各部門和各項目的預(yù)算執(zhí)行情況，包括收入、成本、費用等關(guān)鍵指標。企業(yè)管理層通過實時監(jiān)控可以隨時了解預(yù)算執(zhí)行的進展，及時發(fā)現(xiàn)問題和風險。其二，定期進行預(yù)算執(zhí)行情況的分析和對比。企業(yè)可以根據(jù)預(yù)算周期（如月度、季度）定期對實際執(zhí)行情況進行分析和對比。分析內(nèi)容包括實際收入與預(yù)算收入的對比、實際成本與預(yù)算成本的對比、實際利潤與預(yù)算利潤的對比等。詳細的對比分析將幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)實際執(zhí)行中存在的偏差和問題，了解偏差產(chǎn)生的原因和影響。其三，根據(jù)分析結(jié)果采取相應(yīng)的控制措施。當發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在較大偏差時，企業(yè)管理層要及時采取措施進行調(diào)整和糾正?？刂拼胧┛梢园ㄕ{(diào)整經(jīng)營策略、優(yōu)化資源配置、加強成本控制等。比如，如果某項業(yè)務(wù)的實際成本超出預(yù)算，企業(yè)可以通過優(yōu)化生產(chǎn)流程、削減不必要的開支等方式來降低成本，保證預(yù)算目標的實現(xiàn)。其四，持續(xù)改進和優(yōu)化預(yù)算控制流程。預(yù)算控制是一個動態(tài)的管理過程，企業(yè)要不斷總結(jié)和分析預(yù)算執(zhí)行中的經(jīng)驗和教訓，優(yōu)化和改進預(yù)算控制流程和方法。通過引入大數(shù)據(jù)分析、人工智能等先進的管理工具和技術(shù)，將提升預(yù)算控制的效率和效果，實現(xiàn)預(yù)算管理的精細化和科學化。

3.4 加強各部門和人員的預(yù)算責任管理

加強各部門和人員的預(yù)算責任管理是確保全面預(yù)算管理有效實施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。其中一個有效的策略是建立明確的預(yù)算責任制度，通過制定詳細的責任清單和考核標準，可以使各個部門和個人在預(yù)算編制、執(zhí)行和控制過程中明確自身的職責和目標。建立明確的預(yù)算責任制度首先需要制定詳細的預(yù)算責任清單[7]。企業(yè)要明確各部門和人員在預(yù)算管理中的具體職責，包括預(yù)算編制、數(shù)據(jù)提供、執(zhí)行監(jiān)控和偏差糾正等環(huán)節(jié)。舉例來說，銷售部門負責提供市場預(yù)測和銷售數(shù)據(jù)，生產(chǎn)部門負責提供生產(chǎn)成本和產(chǎn)量計劃，財務(wù)部門負責匯總和審核各部門的預(yù)算數(shù)據(jù)。這種明確的職責分工有助于各部門和人員清晰了解自身的責任范圍，避免責任不清和推諉現(xiàn)象。其次，設(shè)定具體的預(yù)算考核標準。企業(yè)可以根據(jù)各部門的職責和預(yù)算目標，制定具體的考核標準和績效指標。銷售部門的考核標準可以包括實際銷售額與預(yù)算目標的差異、市場占有率的變化等，生產(chǎn)部門的考核標準可以包括實際生產(chǎn)成本與預(yù)算成本的對比、生產(chǎn)效率等。明確的考核標準將幫助企業(yè)客觀、公正地評估各部門和人員的預(yù)算執(zhí)行情況，激勵其積極履行預(yù)算責任。同時，為了保證預(yù)算責任制度的有效實施，企業(yè)還要建立預(yù)算責任追究機制。當預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)較大偏差或嚴重問題時，企業(yè)應(yīng)及時追究相關(guān)部門和人員的責任，分析問題原因并采取相應(yīng)的糾正措施。如果某部門的實際支出嚴重超出預(yù)算，企業(yè)應(yīng)查明原因找出責任人，并采取相應(yīng)的懲罰措施，同時優(yōu)化預(yù)算編制和控制流程，防止類似問題再次發(fā)生。此外，企業(yè)也要加強預(yù)算責任管理的培訓和溝通。通過定期的培訓和溝通，企業(yè)可以提高各部門和人員對預(yù)算管理的認識和重視程度，增強工作人員的預(yù)算編制和執(zhí)行能力。比如企業(yè)可以組織預(yù)算管理培訓課程，介紹預(yù)算編制的方法和技巧，分享預(yù)算管理的最佳實踐和成功案例。同時，企業(yè)要建立暢通的溝通渠道，及時傳達預(yù)算目標和要求，解答各部門和人員在預(yù)算編制和執(zhí)行中遇到的問題和困惑。通過建立明確的預(yù)算責任制度、設(shè)定具體的考核標準、實施責任追究機制，并加強培訓和溝通，企業(yè)將有效加強各部門和人員的預(yù)算責任管理，保證全面預(yù)算管理的順利實施和預(yù)期目標的實現(xiàn)，這不僅有助于提升企業(yè)的財務(wù)管理水平，還能增強企業(yè)的整體運營效率和競爭力。

4 結(jié)束語

綜上所述，全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)管理中扮演著至關(guān)重要的角色，其不僅是有效管理企業(yè)資源和財務(wù)活動的重要工具，更是實現(xiàn)戰(zhàn)略目標和持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵手段。通過系統(tǒng)的預(yù)算制定、執(zhí)行監(jiān)控和及時調(diào)整，企業(yè)能有效提升經(jīng)營效率、降低經(jīng)營風險，并在競爭激烈的市場環(huán)境中保持靈活應(yīng)變的能力。因此，建立健全的全面預(yù)算管理體系將有助于企業(yè)在不斷變化的市場中保持競爭優(yōu)勢，這也為持續(xù)創(chuàng)新和可持續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

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作者簡介：姜潔（1987-），女，漢族，河北滄州人，本科，中級會計師，研究方向：財務(wù)管理。