在全球化競爭日趨激烈的今天，企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要性愈發(fā)明顯。它不僅構(gòu)成了保護企業(yè)資產(chǎn)安全、驅(qū)動經(jīng)營效率提升的堅固防線，也是達成企業(yè)戰(zhàn)略愿景、提升市場競爭力的核心驅(qū)動力。遺憾的是，眾多企業(yè)目前在內(nèi)部控制體系的建立與完善方面尚存不少缺陷，這些不足直接制約了企業(yè)的健康成長步伐。鑒于此，本研究致力于深人分析企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建與優(yōu)化的有效策略，旨在為企業(yè)提供有價值的指導(dǎo)思路與實踐范例，從而賦能企業(yè)走上可持續(xù)發(fā)展的康莊大道。

、研究概述

1.內(nèi)部控制體系在企業(yè)運營中的重要性內(nèi)部控制體系作為企業(yè)管理的根基，全面滲透于企業(yè)運營的每一個環(huán)節(jié)，其基礎(chǔ)性和重要性不言自明。一個完善且行之有效的內(nèi)部控制體系，不僅是守護企業(yè)資產(chǎn)安全、完整的堅盾，更是阻遏舞弊及欺詐行為發(fā)生的有效屏障。此外，它通過促進經(jīng)營活動的規(guī)范化進程，直接提升了管理效能與業(yè)務(wù)成果。尤為重要的是，該體系賦予企業(yè)以敏銳的洞察力，使其能及時辨識、精準評估并有效應(yīng)對各種潛在風(fēng)險，為戰(zhàn)略目標的平穩(wěn)實現(xiàn)保駕護航。因此，構(gòu)建并鞏固一個健全的內(nèi)部控制體系，成為企業(yè)確保穩(wěn)定運營、推動持續(xù)成長的必經(jīng)之路。

2.內(nèi)部控制體系構(gòu)建與優(yōu)化的背景與意義隨著市場環(huán)境的持續(xù)演進與企業(yè)規(guī)模的不斷擴張，企業(yè)內(nèi)部控制體系正面臨前所未有的挑戰(zhàn)與更高標準的要求。一方面，企業(yè)在復(fù)雜的市場動態(tài)中需駕馭更多變且微妙的經(jīng)營風(fēng)險；另一方面，日益嚴格的監(jiān)管環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部控制的完備性與有效性提出了更高期望。在此背景下，構(gòu)建并優(yōu)化內(nèi)部控制體系成為了企業(yè)順應(yīng)外界變遷、強化內(nèi)部治理的必然路徑。此舉的核心價值，在于借助內(nèi)部控制體系的不斷完善，顯著增強企業(yè)運營效能，有效管控風(fēng)險，提升其市場競爭地位，為企業(yè)的長治久安與可持續(xù)發(fā)展鋪設(shè)穩(wěn)固的基石。

二、企業(yè)內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀分析

1.企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建現(xiàn)狀當(dāng)前，眾多企業(yè)已深刻意識到內(nèi)部控制體系的必要性，并積極投身于構(gòu)建個性化的內(nèi)部控制架構(gòu)。然而，在這一構(gòu)建進程中，不同企業(yè)的規(guī)模大小、行業(yè)特性及其管理成熟度的不均，致使內(nèi)部控制體系的建設(shè)水準呈現(xiàn)出較大差異。一方面，部分企業(yè)已成功構(gòu)建起覆蓋核心業(yè)務(wù)流程與關(guān)鍵控制節(jié)點的相對完善的體系；另一方面，有相當(dāng)數(shù)量的企業(yè)仍處于構(gòu)建的初級階段，其內(nèi)部控制體系尚待豐滿，暴露出不少薄弱環(huán)節(jié)與缺陷。

2.企業(yè)內(nèi)部控制體系運行中存在的問題制度執(zhí)行不力：盡管多數(shù)企業(yè)已制定出詳盡的內(nèi)部控制規(guī)范，但在實踐執(zhí)行層面卻頻繁出現(xiàn)脫節(jié)情況。制度執(zhí)行乏力的具體表現(xiàn)包括：首先，制度宣傳推廣力度不夠，員工對其內(nèi)容理解不深，執(zhí)行構(gòu)建受阻；其次，管理層對制度執(zhí)行的監(jiān)管強度不足，致使其淪為表面文章；再者，制度更新遲緩，未能緊跟企業(yè)運營環(huán)境的動態(tài)調(diào)整，降低了實際應(yīng)用的貼合度。這些因素共同削弱了內(nèi)部控制制度的實際效能，進而影響到企業(yè)的運營流暢度及風(fēng)險控制能力。

風(fēng)險評估不準確：作為內(nèi)部控制體系的支柱，風(fēng)險評估環(huán)節(jié)在眾多企業(yè)中面臨困境。一方面，評估方法的單一性限制了全面、精準識別各類風(fēng)險的能力；另一方面，評估周期冗長，使得企業(yè)難以迅速響應(yīng)市場新變化帶來的挑戰(zhàn)。加之風(fēng)險評估過程中專業(yè)人才的匱乏，導(dǎo)致評估結(jié)論缺乏科學(xué)嚴謹性和客觀性。不準確的風(fēng)險評估不僅可能錯失良機，更可能使企業(yè)深陷未知的運營風(fēng)險泥潭

監(jiān)控與改進機制缺失：監(jiān)控與改進機制是確保內(nèi)部控制體系持續(xù)高效運行的雙保險，但當(dāng)前眾多企業(yè)在這方面暴露出顯著缺陷。一方面，內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)不健全，無法做到對控制活動的全面、及時監(jiān)控；另一方面，缺乏有效的改進機制，意味著即使識別出內(nèi)部控制的弱點，也無法迅速采取行動予以修正。這種機制的缺失導(dǎo)致內(nèi)部控制循環(huán)不閉合，偏差糾正和流程優(yōu)化滯后，嚴重阻礙了企業(yè)的整體運營效率和管理質(zhì)量提升。

內(nèi)部控制文化淡薄：內(nèi)部控制文化的薄弱是內(nèi)部控制體系效能打折的又一重要原因。一方面，企業(yè)管理高層對內(nèi)部控制的重視不夠，未能將其深度融合進企業(yè)文化；另一方面，員工對內(nèi)部控制的認識淺薄，缺乏參與內(nèi)控的積極性和主動性。內(nèi)部控制文化的淡漠不僅削弱了制度的執(zhí)行力度，還可能誘發(fā)內(nèi)部違規(guī)操作甚至舞弊事件，為企業(yè)帶來重大的經(jīng)濟損失和信譽損害。

3.問題原因分析管理層對內(nèi)部控制的重視程度不足：管理層對于內(nèi)部控制重視不足構(gòu)成了內(nèi)部控制體系問題的深層原因。某些企業(yè)的決策層過度聚焦于短期業(yè)績增長和市場份額的搶占，卻忽視了內(nèi)部控制對長期穩(wěn)健發(fā)展的關(guān)鍵作用。他們錯誤地視內(nèi)部控制為增加成本、減緩運營速度的因素，不愿投入必要的資源來強化和優(yōu)化內(nèi)部控制體系。這種短視直接導(dǎo)致內(nèi)部控制體系的脆弱與缺失，使得企業(yè)在風(fēng)險面前反應(yīng)遲鈍，經(jīng)營風(fēng)險顯著增加。

內(nèi)部控制制度建設(shè)滯后：內(nèi)部控制制度建設(shè)的滯后性是另一個核心問題所在。市場環(huán)境的快速變遷和企業(yè)業(yè)務(wù)的急劇擴張，要求內(nèi)部控制制度必須與時俱進。然而，部分企業(yè)未能展現(xiàn)出前瞻性和創(chuàng)新能力，制度更新滯后于實際需求，無法有效應(yīng)對新興風(fēng)險與挑戰(zhàn)，內(nèi)部控制體系的防護力大打折扣，企業(yè)安全保障功能減弱。

內(nèi)部控制執(zhí)行與監(jiān)督機制不完善：內(nèi)部控制執(zhí)行與監(jiān)督機制的不健全，是體系難以發(fā)揮實效的關(guān)鍵障礙。一方面，由于缺失有效的監(jiān)督和績效評價機制，降低了員工遵循內(nèi)部控制制度的積極性與主動性；另一方面，因監(jiān)督機制的不完善，企業(yè)在識別內(nèi)部控制漏洞時難以迅速響應(yīng)并實施改進。執(zhí)行與監(jiān)督的分離狀態(tài)，使內(nèi)部控制體系淪為空談，其內(nèi)在價值無法充分展現(xiàn)。

內(nèi)部控制環(huán)境有待優(yōu)化：良好的內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制體系穩(wěn)固的基石。當(dāng)前，很多企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境尚存優(yōu)化空間。企業(yè)文化對內(nèi)部控制的忽視，以及員工認識和重視不足，構(gòu)成了首要障礙。加之企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的不完善和職責(zé)不清，進一步影響了內(nèi)部控制的有效運行。此外，信息溝通渠道的堵塞和信息傳遞延遲，也常導(dǎo)致內(nèi)部控制活動執(zhí)行出現(xiàn)偏差和漏洞。

三、企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的優(yōu)化策略

1.完善內(nèi)部控制環(huán)境為了從根本上強化企業(yè)內(nèi)部控制體系的功效，首要任務(wù)是對內(nèi)部控制環(huán)境進行全面升級。這一步驟涉及深化企業(yè)文化內(nèi)涵，將內(nèi)部控制的價值觀深刻融入每位員工的內(nèi)心，使之成為企業(yè)文化不可或缺的一環(huán)。實現(xiàn)此目標的途徑包括定期安排內(nèi)部控制專題培訓(xùn)、案例研討等互動性強的活動，以此提升員工對于內(nèi)部控制的認知層次與重視水平，培養(yǎng)其自覺遵循內(nèi)控制度的習(xí)慣，并鼓勵他們積極地參與到內(nèi)控實踐之中。

與此同時，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的精簡與優(yōu)化是完善內(nèi)控環(huán)境不可或缺的一部分。依據(jù)業(yè)務(wù)特性和管理實踐的需要，企業(yè)應(yīng)當(dāng)科學(xué)配置部門架構(gòu)和崗位職責(zé)，清晰界定每一層級、部門間的責(zé)任權(quán)限以及相互之間的制約平衡關(guān)系，確保內(nèi)部控制流程能在企業(yè)內(nèi)部流暢且高效地運轉(zhuǎn)，有效避免職責(zé)模糊和權(quán)限混亂的現(xiàn)象。

此外，構(gòu)建一套完備的內(nèi)部控制培訓(xùn)體系，同樣是優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境的要務(wù)。企業(yè)應(yīng)依據(jù)員工的不同職位與層級，量身定制培訓(xùn)方案，通過連貫、系統(tǒng)的教育提升全員的內(nèi)部控制理論知識與實操技能。并在此基礎(chǔ)上，設(shè)立內(nèi)部控制執(zhí)行情況的評價體系，將其納人個人績效考核框架之中，以此激勵全體員工主動投人到內(nèi)部控制活動中，共同促進內(nèi)部控制體系的持續(xù)進步與優(yōu)化升級。

2.強化風(fēng)險評估機制為有效抵御企業(yè)所面臨的多元化風(fēng)險，強化風(fēng)險評

估機制勢在必行。首先是構(gòu)建一套科學(xué)嚴謹?shù)娘L(fēng)險評估體系，確立評估的目的、基本原則、采用的方法及實施步驟，以保證風(fēng)險評估工作的全面性與系統(tǒng)性，觸及企業(yè)運營的每一環(huán)節(jié)及業(yè)務(wù)流程，確保任何潛在風(fēng)險都難逃及時識別與精準評估。

其次，企業(yè)應(yīng)將風(fēng)險評估活動制度化，形成定期執(zhí)行的風(fēng)險評估機制。通過這一常規(guī)化流程，企業(yè)能夠?qū)崟r掌握自身風(fēng)險版圖，精確評估風(fēng)險發(fā)生的概率及其潛在影響，為風(fēng)險應(yīng)對策略的科學(xué)制定提供堅實的數(shù)據(jù)支持。

最后，提升風(fēng)險評估的精確度與實效性是加固該機制的核心。企業(yè)需積極探索并應(yīng)用先進的評估技術(shù)與工具，增添評估工作的專業(yè)性和科學(xué)含量。同時，加大對風(fēng)險評估團隊的專業(yè)培訓(xùn)和教育投入，提升其專業(yè)素養(yǎng)與實戰(zhàn)評估能力，確保評估結(jié)果既準確無誤又具備實踐指導(dǎo)價值，從而為企業(yè)筑起一道堅固的風(fēng)險防御墻。

3.優(yōu)化控制活動設(shè)計提升內(nèi)部控制體系功效的核心在于優(yōu)化控制活動的設(shè)計。首先，企業(yè)需精確界定控制活動的宗旨與基本原則，確保這些活動緊貼企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向與風(fēng)險管理的實質(zhì)需求。具體而言，控制活動的目標設(shè)定應(yīng)具體、可量化，與企業(yè)的宏觀運營目標保持一致；基本原則需兼具指導(dǎo)意義和可執(zhí)行性，為控制活動的部署指明清晰路徑。

其次，精心規(guī)劃控制流程與措施是優(yōu)化設(shè)計的精髓。企業(yè)應(yīng)依據(jù)業(yè)務(wù)流程的邏輯與風(fēng)險防控的要點，設(shè)計一套既科學(xué)又切合實際的控制流程框架，清晰界定流程中每一步的職責(zé)分配、權(quán)限界限和操作規(guī)程。在此基礎(chǔ)上，針對那些至關(guān)重要的控制節(jié)點，實施諸如審批、復(fù)核和審計等具體控制手段，以確保控制活動的實施既有力又有效。

最后，強化對關(guān)鍵控制點的監(jiān)管是確?？刂苹顒釉O(shè)計優(yōu)化得以實現(xiàn)的重要支撐。企業(yè)需識別并鎖定業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制節(jié)點，對其施以強化監(jiān)控和精細管理。這一做法使得企業(yè)能夠迅速識別并修正內(nèi)部控制體系中的缺陷與疏漏，從而維護并提升內(nèi)部控制體系的效能與信賴度

4.提升信息與溝通效率步人信息化時代，增強信息與溝通的效率已成為企業(yè)內(nèi)部控制體系改良的焦點之一。首先，構(gòu)建一套完善的信息系統(tǒng)框架，以實現(xiàn)信息的高速流通與廣泛共享。借力ERP系統(tǒng)、大數(shù)據(jù)分析平臺等先進科技工具，企業(yè)能夠?qū)I(yè)務(wù)流程實施即時監(jiān)控和深度數(shù)據(jù)分析，為管理決策注入強有力的數(shù)據(jù)支撐

其次，強化企業(yè)內(nèi)部與外部的信息溝通機制是提升信息交流效率的另一重要方面。企業(yè)需確保內(nèi)部信息通道的暢通無阻，確保信息在不同部門和管理層級間流動的時效性與準確性。同時，深化與外部伙伴，包括供應(yīng)商、客戶、監(jiān)管機構(gòu)等的溝通交流，及時捕捉市場趨勢與政策變動，為企業(yè)的戰(zhàn)略布局搶占先機。

最后，確保信息的安全性與完整性是維護信息與提升溝通效率的堅固防線。企業(yè)應(yīng)制定并執(zhí)行嚴格的信息安全管理體系，強化信息系統(tǒng)的防護壁壘和數(shù)據(jù)恢復(fù)能力，以防信息外泄或遺失。在此基礎(chǔ)上，對信息的傳輸與共享實施精細化的權(quán)限管理和審計監(jiān)督，以捍衛(wèi)信息的真實性與可追溯性，為內(nèi)部控制體系的有效運作提供堅實的保障

5.加強監(jiān)控與改進機制確保內(nèi)部控制體系的高效運作及其持續(xù)性優(yōu)化，強化監(jiān)控與改進機制成為企業(yè)不可忽視的要務(wù)。首先，建立健全的內(nèi)部審計體制，核心在于設(shè)立獨立運作的內(nèi)部審計部門或?qū)彛瑢Ｂ氊撠?zé)內(nèi)部控制體系的周期性審計與評估工作，以驗證控制措施的執(zhí)行力，并迅速識別與修正現(xiàn)存問題。

其次，強化與外部審計及監(jiān)管機構(gòu)的合作至關(guān)重要。企業(yè)應(yīng)主動配合外部審計單位及監(jiān)管機構(gòu)的審查與評估活動，樂于接納其專業(yè)的指導(dǎo)意見與監(jiān)督，利用外部審計與監(jiān)管的反饋視角，企業(yè)能夠更加客觀地辨析內(nèi)部控制體系的強項與短板，為后續(xù)的改進工作提供寶貴的參考坐標

最終，企業(yè)需形成對內(nèi)部控制體系有效性進行定期審視與迭代的機制。通過這一定期審視過程，企業(yè)能夠直觀掌握內(nèi)部控制體系在風(fēng)險管理、運營保障等方面的實戰(zhàn)效能，迅速識別存在的漏洞與缺陷?；谶@些深入的自我診斷，企業(yè)應(yīng)隨即采取有的放矢的改進措施，不斷推高內(nèi)部控制體系的科學(xué)化與有效性水平，確保其始終作為企業(yè)穩(wěn)健前行的堅強后盾。

綜上所述，構(gòu)建與優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制體系是確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的核心要素。針對當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制實踐中存在的執(zhí)行力度不足、風(fēng)險評估偏差、監(jiān)控機制與改進措施缺乏等問題，企業(yè)必須采取全方位的策略，具體包括：改善內(nèi)部控制環(huán)境、增強風(fēng)險評估的有效性、設(shè)計更加科學(xué)的控制活動、提高信息交流的效率，以及建立健全的監(jiān)控和改進體系。這一系列舉措不僅能促進企業(yè)管理效能與運營效率的顯著提升，還為有效防范和緩解經(jīng)營風(fēng)險提供了有力保障，為企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展筑牢基石。因此，企業(yè)必須將內(nèi)部控制體系的建設(shè)和持續(xù)優(yōu)化作為重中之重，以期靈活應(yīng)對市場動態(tài)，滿足企業(yè)發(fā)展需求

（作者單位：鞍山大商新瑪特購物中心有限公司）