在全球化競(jìng)爭(zhēng)加劇與經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜的背景下，央企作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)的重要支柱，探討其內(nèi)部控制體系的完善與有效性顯得尤為關(guān)鍵。內(nèi)部控制不僅關(guān)乎企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)健與效率，更是保障國(guó)有資產(chǎn)安全、提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的核心要素。然而，當(dāng)前央企內(nèi)部控制體系仍存在諸多不足，亟需通過優(yōu)化路徑加以改進(jìn)。本文旨在探討央企內(nèi)部控制體系的優(yōu)化策略，以為實(shí)現(xiàn)央企的高質(zhì)量發(fā)展提供理論參考與實(shí)踐指導(dǎo)。

研究概述

1.優(yōu)化內(nèi)部控制體系對(duì)央企可持續(xù)發(fā)展的重要性內(nèi)部控制體系，作為央企管理架構(gòu)中的核心要素，其優(yōu)化對(duì)于推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。一個(gè)設(shè)計(jì)周全、運(yùn)行高效的內(nèi)部控制體系不僅能夠確保企業(yè)資源得到合理配置與最大化利用，還能有效預(yù)防并應(yīng)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與可靠性。這為企業(yè)制定精準(zhǔn)的戰(zhàn)略決策提供了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。通過優(yōu)化內(nèi)部控制體系，企業(yè)能夠顯著提升市場(chǎng)適應(yīng)力和競(jìng)爭(zhēng)地位，同時(shí)促進(jìn)合規(guī)經(jīng)營(yíng)，確保企業(yè)沿著穩(wěn)健的發(fā)展路徑前進(jìn)。

2.央企內(nèi)部控制體系優(yōu)化的現(xiàn)實(shí)意義在當(dāng)前這個(gè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜多變的時(shí)代背景下，央企優(yōu)化內(nèi)部控制體系顯得尤為緊迫且必要。一方面，面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)與不斷提升的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，央企亟需采取更精細(xì)的管理措施以應(yīng)對(duì)這些挑戰(zhàn)。

優(yōu)化內(nèi)部控制體系成為達(dá)成此目標(biāo)的一條關(guān)鍵路徑，其不僅能夠助力企業(yè)精確應(yīng)對(duì)市場(chǎng)波動(dòng)，還能確保企業(yè)行為符合法律法規(guī)的要求。另一方面，一個(gè)完善的內(nèi)部控制體系可以顯著增強(qiáng)央企的運(yùn)營(yíng)效率，并加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，從而有效控制運(yùn)營(yíng)成本，減少潛在的經(jīng)濟(jì)損失，為企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展筑起一道堅(jiān)實(shí)防線。通過優(yōu)化內(nèi)部控制體系，央企不僅能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部治理的現(xiàn)代化，還能在外部塑造出負(fù)責(zé)任、高透明度的企業(yè)形象，這對(duì)于提升社會(huì)公眾與投資者的信任度及認(rèn)可度至關(guān)重要。

二、央企內(nèi)部控制體系存在的問題

1.內(nèi)部控制環(huán)境薄弱央企在構(gòu)建內(nèi)部控制環(huán)境時(shí)遭遇的顯著挑戰(zhàn)，首當(dāng)其沖便是組織結(jié)構(gòu)的不合理。一些央企的機(jī)構(gòu)設(shè)置過于臃腫，管理層級(jí)繁復(fù)，這不僅拖累了決策效率，還阻礙了信息的流暢傳遞。加之，部門之間的職責(zé)界定模糊不清，導(dǎo)致職能交叉或管理存在真空，這些因素共同削弱了內(nèi)部控制的有效性。與此同時(shí)，企業(yè)文化建設(shè)缺失進(jìn)一步加劇了內(nèi)部控制環(huán)境的脆弱性。在某些央企中，清晰的核心價(jià)值觀與企業(yè)文化體系付之闕如，職員對(duì)于內(nèi)部控制重要性的認(rèn)知匱乏，缺乏主動(dòng)執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)定的動(dòng)力和熱情，這直接妨礙了內(nèi)部控制制度的實(shí)際執(zhí)行與落實(shí)。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不全面央企在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估領(lǐng)域暴露出了明顯的弱點(diǎn)，主要體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)機(jī)制的不完善。首先，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別流程缺失或不健全，使得企業(yè)難以系統(tǒng)、精準(zhǔn)地辨識(shí)潛在威脅，尤其是在涉足新業(yè)務(wù)、開拓新市場(chǎng)時(shí)，這種識(shí)別能力的薄弱尤為突出。未及時(shí)捕捉到新興領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，這無疑增加了企業(yè)面臨的不確定性。其次，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的技術(shù)和方法相對(duì)單一，缺乏深度與廣度，未能采用科學(xué)、系統(tǒng)的評(píng)估手段來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方位、多層次的量化分析。這種評(píng)估能力的局限，導(dǎo)致企業(yè)難以獲取風(fēng)險(xiǎn)的全貌，無法為后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略提供堅(jiān)實(shí)的數(shù)據(jù)支撐與分析依據(jù)。最后，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制不成熟，表現(xiàn)在企業(yè)缺乏一套行之有效的應(yīng)對(duì)策略與行動(dòng)方案。

3.控制活動(dòng)執(zhí)行不力在控制活動(dòng)執(zhí)行層面，央企普遍面臨著流程控制松懈與控制措施落實(shí)不力的雙重挑戰(zhàn)。一方面，業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)不盡合理，或執(zhí)行過程缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，導(dǎo)致關(guān)鍵控制點(diǎn)出現(xiàn)疏漏，從而放大了企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)口。尤其是在諸如采購、銷售、資金管理等核心業(yè)務(wù)流程中，倘若缺少必要的審批、復(fù)核等制衡環(huán)節(jié)，將極易為不法行為留下可乘之機(jī)，使企業(yè)暴露在舞弊和違規(guī)操作

的高風(fēng)險(xiǎn)之下。另一方面，即便有完備的內(nèi)部控制制度，但執(zhí)行力度不足，也讓這些規(guī)則淪為一紙空文。部分職員對(duì)內(nèi)部控制制度的嚴(yán)肅性和重要性認(rèn)識(shí)不足，執(zhí)行過程中的馬虎態(tài)度與違規(guī)行為頻發(fā)，嚴(yán)重削弱了內(nèi)部控制體系的實(shí)際效力。

4.信息與溝通不暢央企在信息與溝通維度遭遇顯著挑戰(zhàn)，核心問題聚焦于信息孤島的普遍存在與溝通機(jī)制的構(gòu)建不足。信息孤島現(xiàn)象，即企業(yè)內(nèi)部不同部門和系統(tǒng)間存在信息流通壁壘，致使關(guān)鍵信息無法順暢、精準(zhǔn)地送達(dá)目標(biāo)部門與個(gè)人，這無疑削弱了企業(yè)整體的運(yùn)營(yíng)效能與響應(yīng)速度。更深層次的問題在于，溝通機(jī)制不完善進(jìn)一步加劇了信息孤島的負(fù)面效應(yīng)。企業(yè)內(nèi)部缺乏高效、開放的溝通渠道和互動(dòng)平臺(tái)，限制了職員間的信息共享與思想碰撞，阻礙了團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神的培養(yǎng)與深化。信息的不對(duì)稱與溝通的障礙，不僅抑制了內(nèi)部創(chuàng)新與效率的提升，還可能引發(fā)決策失誤，影響企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施。此外，對(duì)外溝通的不足同樣不容忽視。

企業(yè)與外部利益相關(guān)者（包括客戶、供應(yīng)商、投資者和監(jiān)管機(jī)構(gòu)等）之間的信息交流不夠充分，可能導(dǎo)致誤解與信任缺失，長(zhǎng)此以往，會(huì)損害企業(yè)的公眾形象與市場(chǎng)信譽(yù)。

5.內(nèi)部監(jiān)督不到位央企在內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制上顯現(xiàn)出明顯的缺陷，這主要集中在內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性缺失與監(jiān)督執(zhí)行的力度欠缺兩方面。

首先，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是確保其評(píng)價(jià)客觀、判斷公正的基石，然而，部分央企的內(nèi)部審計(jì)部門在組織架構(gòu)和人力資源配置上并未實(shí)現(xiàn)真正獨(dú)立。管理層的不當(dāng)干預(yù)可能影響審計(jì)工作的公正性，削弱內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)自我監(jiān)管工具的核心功能，從而難以充分發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督與制衡作用。

其次，監(jiān)督力度不足同樣是內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全的重要標(biāo)志。盡管內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等監(jiān)督部門肩負(fù)著重要職責(zé)，但在實(shí)際操作中，它們往往面臨監(jiān)督范圍狹窄、審查深度有限的問題

這種狀況導(dǎo)致企業(yè)對(duì)違規(guī)行為與潛在風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)現(xiàn)與糾正工作流于表面，難以觸及企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的深層次問題，降低了監(jiān)督的有效性和震慢力。

三、央企內(nèi)部控制體系的優(yōu)化路徑

1.強(qiáng)化內(nèi)部控制環(huán)境為了構(gòu)筑堅(jiān)實(shí)可靠的內(nèi)部控制體系，央企應(yīng)從多個(gè)維度綜合施策，全面強(qiáng)化內(nèi)部控制環(huán)境。

首先，優(yōu)化調(diào)整組織結(jié)構(gòu)是關(guān)鍵一步，通過精簡(jiǎn)冗余的管理層級(jí)，明確細(xì)化各部門的職責(zé)分工，旨在打造一個(gè)決策高效、執(zhí)行力強(qiáng)的組織架構(gòu)，從根本上消除職責(zé)模糊、相互推矮的現(xiàn)象，確保每一項(xiàng)決策都能迅速、準(zhǔn)確地轉(zhuǎn)化為實(shí)際行動(dòng)。

其次，強(qiáng)化企業(yè)文化建設(shè)，將內(nèi)部控制理念根植于企業(yè)文化的核心，使之成為企業(yè)精神的一部分。通過持續(xù)的文化宣導(dǎo)和教育，提升全體職員的內(nèi)部控制意識(shí)，促使每一位職員都能夠自覺遵守內(nèi)控制度，形成一種內(nèi)在驅(qū)動(dòng)力，營(yíng)造一個(gè)全員參與、共同維護(hù)內(nèi)部控制體系的良好氛圍。

最后，完善人力資源管理體系，致力于提升職員的綜合素質(zhì)，是內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)不可或缺的一環(huán)。企業(yè)應(yīng)重視職員的職業(yè)培訓(xùn)和個(gè)人發(fā)展，通過定期的專業(yè)培訓(xùn)、績(jī)效考核等手段，不斷強(qiáng)化職員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)操守，確保每

位職員都具備高水平的專業(yè)技能和道德素養(yǎng)，為內(nèi)部控制的有效執(zhí)行奠定堅(jiān)實(shí)的人才基礎(chǔ)

2.完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)機(jī)制面對(duì)瞬息萬變的市場(chǎng)環(huán)境，央企迫切需要構(gòu)建一套全面、精細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，用以科學(xué)、系統(tǒng)地甄別并估量企業(yè)可能遭遇的各種風(fēng)險(xiǎn)。這一體系的核心在于，不僅要準(zhǔn)確無誤地識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)，更要深入評(píng)估其可能帶來的影響，從而為制定針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。策略應(yīng)涵蓋風(fēng)險(xiǎn)承受閾值的確立、預(yù)警機(jī)制的設(shè)定以及具體應(yīng)對(duì)措施，確保風(fēng)險(xiǎn)一旦顯現(xiàn)，企業(yè)能夠迅速、有效地采取行動(dòng)，最大限度地減少損失。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)控與動(dòng)態(tài)管理是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系中不可或缺的環(huán)節(jié)。央企應(yīng)充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，如大數(shù)據(jù)分析、人工智能算法等前沿工具，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)監(jiān)測(cè)與評(píng)估，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)態(tài)勢(shì)的即時(shí)感知。借助這些技術(shù)手段，企業(yè)能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)變化趨勢(shì)做出精準(zhǔn)預(yù)測(cè)，及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)始終處于可控范圍內(nèi)，避免突發(fā)事件對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)造成沖擊。

3.加強(qiáng)控制活動(dòng)執(zhí)行力度為了確保內(nèi)部控制活動(dòng)的高效與精準(zhǔn)實(shí)施，央企應(yīng)從三個(gè)方面系統(tǒng)性推進(jìn)改革與創(chuàng)新：業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化、先進(jìn)技術(shù)的引入，以及強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。首先，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程是內(nèi)部控制體系穩(wěn)固的基石。企業(yè)需明晰并強(qiáng)化關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制點(diǎn)，通過標(biāo)準(zhǔn)化與流程化作業(yè)的推廣，極大限度地減少人為操作帶來的不確定性與風(fēng)險(xiǎn)，確保內(nèi)部控制活動(dòng)能夠嚴(yán)格遵循預(yù)設(shè)的規(guī)則與程序執(zhí)行，從而提升整個(gè)體系的穩(wěn)定性和可靠性。其次，積極融合智能化技術(shù)，如自動(dòng)化控制系統(tǒng)、智能監(jiān)測(cè)設(shè)備等現(xiàn)代科技手段，以顯著提升控制活動(dòng)的執(zhí)行效率與精確度，有效降低因人為因素而導(dǎo)致的誤差與疏忽。

這些技術(shù)的應(yīng)用不僅加速了信息處理的速度，還增強(qiáng)了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性，為內(nèi)部控制的高效運(yùn)作提供了強(qiáng)有力的技術(shù)支撐。最后，強(qiáng)化內(nèi)部控制審計(jì)是確?？刂拼胧┑靡郧袑?shí)執(zhí)行的關(guān)鍵。通過定期與不定期的審計(jì)檢查，企業(yè)能夠全面評(píng)估控制活動(dòng)的執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正偏差，確保各項(xiàng)內(nèi)部控制措施能夠落到實(shí)處，并充分發(fā)揮應(yīng)有的效果，從而構(gòu)建一個(gè)閉環(huán)且自我完善的內(nèi)部控制體系。

4.提升信息與溝通效率在數(shù)字化轉(zhuǎn)型浪潮中，優(yōu)化信息與溝通效率成為央企提升內(nèi)部控制水平的重中之重。首先，強(qiáng)化信息系統(tǒng)建設(shè)，是打通企業(yè)內(nèi)部信息脈絡(luò)的首要任務(wù)。通過整合分散的系統(tǒng)資源，消除信息孤島，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的無縫對(duì)接與廣泛共享，確保信息流動(dòng)如同血液在機(jī)體中循環(huán)，滋養(yǎng)每一個(gè)業(yè)務(wù)單元，提升整體協(xié)同效率。其次，構(gòu)建全面、有效的溝通機(jī)制，是確保信息暢通無阻的另一關(guān)鍵步驟。企業(yè)應(yīng)設(shè)立多層次的溝通渠道與平臺(tái)，不僅要促進(jìn)內(nèi)部信息的橫向與縱向流通，還要確保與外部利益相關(guān)者（如客戶、供應(yīng)商、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等）的對(duì)話渠道暢通無阻。如此，既能增進(jìn)內(nèi)外部的理解與合作，又能及時(shí)反饋市場(chǎng)動(dòng)態(tài)與政策導(dǎo)向，為企業(yè)的戰(zhàn)略調(diào)整提供敏銳洞察。同時(shí)，信息的時(shí)效性和準(zhǔn)確性是決策質(zhì)量的生命線。為此，企業(yè)需建立健全的信息收集、處理與分發(fā)機(jī)制，確保決策層能夠第一時(shí)間獲得全面、真實(shí)、可靠的信息，從而基于數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)做出明智決策，規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)，把握發(fā)展機(jī)遇。最后，引入大數(shù)據(jù)分析、云計(jì)算等前沿信息技術(shù)，是提升企業(yè)信息處理與分析能力的制勝法寶。通過這些技術(shù)，企業(yè)能從海量數(shù)據(jù)中提煉有價(jià)值的信息，洞察市場(chǎng)趨勢(shì)，預(yù)測(cè)行業(yè)動(dòng)向，為戰(zhàn)略規(guī)劃與風(fēng)險(xiǎn)管理提供更精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)支撐，助力企業(yè)在全球競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)先機(jī)。

5.強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督力度為了確保內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)行，央企必須著力強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，從多個(gè)維度提升監(jiān)督效能。

首先，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是關(guān)鍵一步，確保審計(jì)部門能夠不受外部干擾，秉持客觀、公正的原則開展工作，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告、業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)管理等進(jìn)行深度審查，從而提升審計(jì)質(zhì)量和公信力。

其次，加強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察力度，對(duì)任何違反企業(yè)規(guī)章制度的行為采取零容忍的態(tài)度，堅(jiān)決查處違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，形成強(qiáng)有力的威慢力。這不僅有助于維護(hù)企業(yè)紀(jì)律的嚴(yán)肅性，還能促進(jìn)職員對(duì)內(nèi)部控制制度的敬畏之心，確保監(jiān)督措施能夠真正起到預(yù)防和糾正不當(dāng)行為的作用。

最后，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是內(nèi)部控制體系中不可或缺的一環(huán)。通過實(shí)施定期的數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及情景模擬等前瞻性管理手段，企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的控制漏洞和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，采取有效措施加以糾正和防范，避免小問題演變成大危機(jī)，真正做到未雨綢繆，防患于未然。

綜上所述，優(yōu)化央企內(nèi)部控制體系是一項(xiàng)復(fù)雜而必要的任務(wù)，其不僅關(guān)乎企業(yè)的內(nèi)部管理質(zhì)量，還直接影響到央企的長(zhǎng)期發(fā)展與競(jìng)爭(zhēng)力。通過強(qiáng)化內(nèi)部控制環(huán)境、完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)、加強(qiáng)控制活動(dòng)執(zhí)行、提升信息與溝通效率以及強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督力度，央企能夠顯著提升內(nèi)部控制的有效性，為企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。未來，隨著市場(chǎng)環(huán)境的變化和企業(yè)發(fā)展的需求，央企應(yīng)持續(xù)探索內(nèi)部控制體系的優(yōu)化路徑，以適應(yīng)新的挑戰(zhàn)與機(jī)遇。

（作者單位：中國(guó)人壽財(cái)險(xiǎn)黑龍江省分公司）