伴隨著信息技術(shù)的迅速發(fā)展，大數(shù)據(jù)技術(shù)的涌現(xiàn)在各行各業(yè)中引起廣泛關(guān)注，審計領(lǐng)域亦是如此。財務(wù)審計作為企業(yè)財務(wù)管理與監(jiān)督中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在保障企業(yè)財務(wù)信息的真實性、準(zhǔn)確性以及完整性方面發(fā)揮著重要作用。在當(dāng)下復(fù)雜多變的商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險呈現(xiàn)出多樣化、復(fù)雜化的態(tài)勢，傳統(tǒng)財務(wù)審計方法在風(fēng)險預(yù)警方面存在一定的局限性，而具有強大數(shù)據(jù)處理與分析能力的大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，為財務(wù)審計風(fēng)險預(yù)警帶來了全新的思路與方法。

大數(shù)據(jù)分析在財務(wù)審計風(fēng)險預(yù)警中的重要性

一、提升風(fēng)險識別的準(zhǔn)確性

在大數(shù)據(jù)時代，傳統(tǒng)的審計環(huán)境發(fā)生了較大變化，審計人員必須深刻認(rèn)識到，財務(wù)審計與大數(shù)據(jù)分析的結(jié)合應(yīng)用是順應(yīng)社會信息化發(fā)展的必然選擇。傳統(tǒng)的財務(wù)審計主要利用抽樣審計的方式對企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)展開審查，但鑒于審計抽樣的局限性，抽樣樣本可能無法全面反映企業(yè)整體數(shù)據(jù)的真實情況，或?qū)χ匾娘L(fēng)險信息可能存在遺漏或誤判，導(dǎo)致風(fēng)險識別的準(zhǔn)確性并不理想。大數(shù)據(jù)分析技術(shù)能針對企業(yè)的全部財務(wù)數(shù)據(jù)以及相關(guān)非財務(wù)數(shù)據(jù)實施全方位分析，對企業(yè)的銷售數(shù)據(jù)、采購數(shù)據(jù)、庫存數(shù)據(jù)、客戶數(shù)據(jù)等多源數(shù)據(jù)予以整合分析后，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)及異常模式。以銷售數(shù)據(jù)舉例，大數(shù)據(jù)分析可以從銷售訂單的數(shù)量、金額、客戶分布、銷售時間等維度展開分析，若發(fā)現(xiàn)某一客戶在短期內(nèi)大量下單且訂單金額頗高，但該客戶的信用評級卻相對較低，通過對這些數(shù)據(jù)展開綜合分析，審計人員可以精準(zhǔn)辨別出可能存在的銷售欺詐風(fēng)險或者信用風(fēng)險。此外，天數(shù)據(jù)分析還能針對企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)，如償債能力、盈利能力、營運能力等指標(biāo)的變化趨勢予以深入剖析，與同行業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)進行對比，判斷企業(yè)的財務(wù)及運營狀況是否存在異常，提高風(fēng)險識別的準(zhǔn)確性。

二、增強風(fēng)險預(yù)警的及時性

處于快速變化的市場環(huán)境中，財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生往往會表現(xiàn)出一定的突發(fā)性和快速演變等特性。一般來講，傳統(tǒng)形式的財務(wù)審計通常是按一定周期展開，且審計周期相對較長，想要及時察覺并對潛在風(fēng)險予以預(yù)警具有一定難度，但大數(shù)據(jù)分析技術(shù)具備實時進行數(shù)據(jù)處理與分析的能力，能夠針對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的變化開展實時監(jiān)控。例如，構(gòu)建實時的財務(wù)數(shù)據(jù)監(jiān)控系統(tǒng)，對企業(yè)的資金流動、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等關(guān)鍵指標(biāo)開展實時監(jiān)測，一旦察覺到某個指標(biāo)呈現(xiàn)異常波動，如資金流人驟然減少、應(yīng)收賬款逾期天數(shù)顯著增加等情況，系統(tǒng)便能及時發(fā)出預(yù)警信號，提醒企業(yè)管理層及審計人員應(yīng)重點關(guān)注并采取相應(yīng)措施。企業(yè)的生產(chǎn)運營數(shù)據(jù)同樣也能通過大數(shù)據(jù)分析來達成實時監(jiān)測，包括生產(chǎn)設(shè)備的運行狀況、原材料的庫存水平等，如原材料庫存不足導(dǎo)致生產(chǎn)停滯，將給企業(yè)的銷售收人及成本控制造成影響，通過對這些數(shù)據(jù)進行實時監(jiān)測，能及時對潛在風(fēng)險作出預(yù)警，防止風(fēng)險進一步擴大。

三、提高風(fēng)險預(yù)警的全面性

傳統(tǒng)的財務(wù)審計主要聚焦企業(yè)的財務(wù)報表數(shù)據(jù)，而對非財務(wù)數(shù)據(jù)重視不足。但財務(wù)風(fēng)險并非單純來源于財務(wù)報表數(shù)據(jù)，還受到諸多非財務(wù)因素的共同影響，這些非財務(wù)因素對企業(yè)的長期發(fā)展至關(guān)重要。大數(shù)據(jù)分析技術(shù)可以對企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)進行整合，從而實現(xiàn)對企業(yè)風(fēng)險的全方位預(yù)警，其中非財務(wù)數(shù)據(jù)包含企業(yè)的市場競爭環(huán)境、行業(yè)發(fā)展趨勢、政策法規(guī)變化、企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和管理層經(jīng)營決策等方面的信息。例如，通過對行業(yè)數(shù)據(jù)的分析可以了解到企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的競爭地位以及市場份額的變動情況，若企業(yè)所在的行業(yè)競爭激烈且市場份額逐漸下降，將會給企業(yè)的盈利能力和財務(wù)狀況帶來不利影響。政策法規(guī)的變化同樣也會為企業(yè)帶來潛在風(fēng)險，如環(huán)保政策的趨嚴(yán)可能會導(dǎo)致企業(yè)在環(huán)保方面增加投入，進而影響到企業(yè)的生產(chǎn)成本和利潤。通過對非財務(wù)數(shù)據(jù)的分析，再與財務(wù)數(shù)據(jù)分析相結(jié)合，能夠更加全面地對企業(yè)的風(fēng)險狀況進行評估，讓風(fēng)險預(yù)警的范圍得到拓展。

大數(shù)據(jù)分析在財務(wù)審計風(fēng)險預(yù)警中的應(yīng)用策略

一、應(yīng)用于數(shù)據(jù)收集與整合中

企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)來源較為廣泛，涵蓋諸多部門。例如，財務(wù)部門的會計核算數(shù)據(jù)、銷售部門的銷售數(shù)據(jù)、采購部門的采購數(shù)據(jù)、生產(chǎn)部門的生產(chǎn)數(shù)據(jù)等。除上述內(nèi)部數(shù)據(jù)外，還應(yīng)收集大量的外部數(shù)據(jù)，例如，行業(yè)數(shù)據(jù)能夠讓審計人員了解企業(yè)在所處行業(yè)中的地位和競爭力，主要包括行業(yè)的市場規(guī)模、增長率、競爭格局等；宏觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)體現(xiàn)出宏觀經(jīng)濟環(huán)境對企業(yè)帶來的影響，如利率、匯率、通貨膨脹率等；政策法規(guī)數(shù)據(jù)涉及企業(yè)所處行業(yè)的政策法規(guī)變化，對于企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略具有重要的指導(dǎo)意義。此外，競爭對手企業(yè)的數(shù)據(jù)信息也可以為審計人員提供參照，有助于剖析企業(yè)相較于競爭對手的差距和優(yōu)勢。

在數(shù)據(jù)收集方面，收集過程應(yīng)注意數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性與及時性。因此，企業(yè)應(yīng)積極構(gòu)建規(guī)范的數(shù)據(jù)采集流程與標(biāo)準(zhǔn)，包括制定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)錄人格式，明確數(shù)據(jù)采集的時間節(jié)點與責(zé)任人，強化數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，加強對數(shù)據(jù)的審核、校驗，及時發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)的錯誤或缺失并進行修正。此外，還可通過專業(yè)的數(shù)據(jù)供應(yīng)商、政府公開數(shù)據(jù)平臺和行業(yè)協(xié)會等渠道獲取一些數(shù)據(jù)。

在數(shù)據(jù)整合方面，應(yīng)創(chuàng)建統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫或數(shù)據(jù)平臺，經(jīng)過數(shù)據(jù)清洗、轉(zhuǎn)換與加載，讓不同來源的數(shù)據(jù)得以整合，以便后續(xù)在統(tǒng)一的環(huán)境中進行分析。以企業(yè)資源計劃（ERP）系統(tǒng)為例，通過實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的實時集成，讓審計人員可以方便快捷地獲取、分析相關(guān)數(shù)據(jù)，再通過與數(shù)據(jù)供應(yīng)商展開合作，將行業(yè)數(shù)據(jù)、宏觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)等導(dǎo)人企業(yè)數(shù)據(jù)平臺，對內(nèi)外部數(shù)據(jù)進行融合分析，為財務(wù)審計風(fēng)險預(yù)警提供更加全面的數(shù)據(jù)支撐。

二、應(yīng)用于數(shù)據(jù)挖掘與分析中

數(shù)據(jù)挖掘作為大數(shù)據(jù)分析的核心環(huán)節(jié)，能夠從海量數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)其潛在的模式、關(guān)系以及規(guī)律。在財務(wù)審計風(fēng)險預(yù)警中，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)能夠幫助審計人員探尋隱匿在數(shù)據(jù)背后的風(fēng)險因素，其中關(guān)聯(lián)規(guī)則挖掘、聚類分析、分類分析等均為常用的數(shù)據(jù)挖掘方法，具體而言：關(guān)聯(lián)規(guī)則挖掘主要用于對數(shù)據(jù)之間關(guān)聯(lián)關(guān)系的探尋。例如，通過對銷售數(shù)據(jù)與采購數(shù)據(jù)進行分析，能夠明確某些商品的銷售和特定原材料的采購之間是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。若某一商品的銷售數(shù)量大幅增加，相應(yīng)原材料的采購量卻沒有隨之增長，那么在庫存管理或供應(yīng)鏈管理方面就可能存在一定風(fēng)險，應(yīng)進一步查實原因。聚類分析能夠?qū)⑾嗨频臄?shù)據(jù)對象劃歸為不同類別。對財務(wù)數(shù)據(jù)進行聚類分析，可以了解企業(yè)的財務(wù)狀況是否存在異常類別。例如，對財務(wù)指標(biāo)進行聚類分析，若發(fā)現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)與其他企業(yè)相比有明顯不同，這就意味著該指標(biāo)可能存在財務(wù)風(fēng)險。分類分析可用于企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)測，通過構(gòu)建分類模型，依據(jù)財務(wù)指標(biāo)及其他相關(guān)因素，推測企業(yè)是否存在陷入財務(wù)困境的可能性。

數(shù)據(jù)分析工具與算法也可以運用在大數(shù)據(jù)分析中，幫助審計人員從大量數(shù)據(jù)中提取有價值的信息。統(tǒng)計分析方法可以對財務(wù)指標(biāo)進行分析，包括計算指標(biāo)的均值、方差、標(biāo)準(zhǔn)差等統(tǒng)計量，進而對指標(biāo)的穩(wěn)定性和波動性作出判斷。例如，通過計算企業(yè)資產(chǎn)負債率的均值及標(biāo)準(zhǔn)差，可以判斷企業(yè)償債能力的穩(wěn)定性。此外，還有神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、支持向量機等機器學(xué)習(xí)算法，通過訓(xùn)練大量的歷史財務(wù)數(shù)據(jù)，構(gòu)建出財務(wù)風(fēng)險預(yù)測模型，提高風(fēng)險預(yù)警的準(zhǔn)確性與可靠性。例如，將企業(yè)過去的財務(wù)指標(biāo)（如資產(chǎn)負債率、流動比率、凈利潤增長率等）作為輸人數(shù)據(jù)，利用機器學(xué)習(xí)算法進行訓(xùn)練并構(gòu)建出財務(wù)風(fēng)險預(yù)測模型，當(dāng)有新的財務(wù)指標(biāo)輸入時，該模型即可預(yù)測企業(yè)未來發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的概率。

三、應(yīng)用于風(fēng)險模型構(gòu)建中

構(gòu)建科學(xué)合理的風(fēng)險模型是實現(xiàn)大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用于財務(wù)審計風(fēng)險預(yù)警的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，風(fēng)險模型需要綜合考量企業(yè)的財務(wù)因素及非財務(wù)因素，針對企業(yè)的風(fēng)險狀況展開量化評估。自前，構(gòu)建風(fēng)險模型的常見做法是以財務(wù)指標(biāo)為基礎(chǔ)，通過選取反映企業(yè)償債能力、盈利能力、營運能力等方面的一系列財務(wù)指標(biāo)，如資產(chǎn)負債率、凈資產(chǎn)收益率、存貨周轉(zhuǎn)率等，并依據(jù)這些指標(biāo)的權(quán)重和閾值構(gòu)建風(fēng)險評估模型，一旦企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)突破設(shè)定的閾值，模型便會發(fā)出相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警信號。

為更全面地反映企業(yè)的風(fēng)險狀況，還可以結(jié)合非財務(wù)因素構(gòu)建綜合風(fēng)險模型。將企業(yè)的市場競爭力、行業(yè)地位、管理層能力、政策法規(guī)影響等非財務(wù)因素納入模型中，這些因素的權(quán)重可以通過專家打分法、層次分析法等方式進行計算，從而展開綜合評估。在風(fēng)險模型的構(gòu)建過程中，模型的驗證與優(yōu)化需要持續(xù)進行，可以通過對實際數(shù)據(jù)進行測試與分析，評估模型的準(zhǔn)確性與可靠性，并依據(jù)評估結(jié)果對模型作出調(diào)整與改進。如果發(fā)現(xiàn)模型對企業(yè)的風(fēng)險預(yù)警不夠準(zhǔn)確，則需要分析其原因，并調(diào)整模型的參數(shù)或指標(biāo)，以保證模型能夠真正有效地對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險進行識別和預(yù)警。

四、應(yīng)用于人才培養(yǎng)與團隊建設(shè)中

要保證大數(shù)據(jù)分析技術(shù)在財務(wù)審計風(fēng)險預(yù)警中的應(yīng)用效果，審計人員不僅應(yīng)具備扎實的財務(wù)審計知識，還應(yīng)熟練掌握大數(shù)據(jù)分析技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘方法、數(shù)據(jù)分析工具等相關(guān)知識和技能。企業(yè)與審計機構(gòu)應(yīng)加強對審計人員的繼續(xù)教育培訓(xùn)，提升大數(shù)據(jù)分析能力，增強其在財務(wù)審計風(fēng)險預(yù)警中的大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用能力，進而提高財務(wù)審計的質(zhì)量和效率。

除了提升審計人員個人的專業(yè)勝任能力外，企業(yè)還應(yīng)組建一支專業(yè)能力過硬的高素質(zhì)大數(shù)據(jù)審計團隊，團隊中應(yīng)涵蓋財務(wù)審計專家、天數(shù)據(jù)分析師、數(shù)據(jù)工程師等具有不同專業(yè)背景的審計人員。財務(wù)審計專家熟悉財務(wù)審計的流程以及標(biāo)準(zhǔn)，能夠精準(zhǔn)把控審計的重點和方向；大數(shù)據(jù)分析師擁有良好的數(shù)據(jù)分析與挖掘能力，能夠從海量數(shù)據(jù)當(dāng)中識別潛在的風(fēng)險因素；數(shù)據(jù)工程師承擔(dān)數(shù)據(jù)采集、存儲以及處理等工作，保證數(shù)據(jù)的質(zhì)量與可用性。各崗位審計人員彼此之間需緊密配合，確保各自的專業(yè)優(yōu)勢能夠充分發(fā)揮。

在團隊建設(shè)中，構(gòu)建有效的溝通機制與協(xié)作流程尤為關(guān)鍵，只有這樣才能確保團隊成員之間可以及時溝通交流，共享信息，共同完成財務(wù)審計風(fēng)險預(yù)警的任務(wù)。例如，定期召開業(yè)務(wù)討論會，針對審計項目的進展情況以及所遭遇的問題展開討論，共同擬定解決辦法；搭建團隊成員之間的知識共享平臺，進一步促進審計人員間的學(xué)習(xí)與交流，提升團隊的整體業(yè)務(wù)水平。

結(jié)語

總之，在信息技術(shù)飛速發(fā)展的今天，大數(shù)據(jù)分析技術(shù)對財務(wù)審計風(fēng)險預(yù)警而言具備重要的應(yīng)用價值。企業(yè)通過實施數(shù)據(jù)收集與整合、數(shù)據(jù)挖掘與分析、風(fēng)險模型構(gòu)建以及人才培養(yǎng)與團隊建設(shè)等應(yīng)用策略，推進大數(shù)據(jù)分析技術(shù)在財務(wù)審計風(fēng)險預(yù)警中的應(yīng)用，能夠有效提升風(fēng)險識別的準(zhǔn)確性、增強風(fēng)險預(yù)警的及時性、提高風(fēng)險預(yù)警的全面性。未來，隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)不斷發(fā)展與完善，再加上企業(yè)對財務(wù)審計風(fēng)險預(yù)警重視程度的逐漸提升，大數(shù)據(jù)分析在財務(wù)審計領(lǐng)域中的應(yīng)用前景勢必會越發(fā)廣闊。（作者單位：成都體育學(xué)院）

（責(zé)任編輯：白利倩）