近些年，建筑施工企業(yè)面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)與復(fù)雜多變的項(xiàng)目環(huán)境時(shí)，對(duì)項(xiàng)目管理的精細(xì)化和風(fēng)險(xiǎn)控制的需求日益增強(qiáng)。在建項(xiàng)目過程審計(jì)作為確保項(xiàng)目順利實(shí)施、資金有效利用及合規(guī)性管理的重要手段，逐漸成為學(xué)術(shù)界與實(shí)踐領(lǐng)域關(guān)注的焦點(diǎn)。本研究旨在深入探討建筑施工企業(yè)在建項(xiàng)目過程審計(jì)的實(shí)施策略，提出針對(duì)性的改進(jìn)措施與建議。期望通過本研究，能為建筑施工企業(yè)提供一套科學(xué)、高效的審計(jì)體系，助力企業(yè)提升項(xiàng)目管理水平，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

約機(jī)制，對(duì)項(xiàng)自的每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)致人微的審查，不僅確保了項(xiàng)目決策、執(zhí)行、監(jiān)督等各個(gè)環(huán)節(jié)的透明度和公正性，還大大降低了因權(quán)力尋租、利益輸送導(dǎo)致的瀆職等犯罪現(xiàn)象的風(fēng)險(xiǎn)。通過定期或不定期的審計(jì)活動(dòng)，企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正項(xiàng)目中的違規(guī)行為，維護(hù)項(xiàng)目的廉潔性?？梢?，在建項(xiàng)目過程審計(jì)不僅有助于提升項(xiàng)目管理的整體水平，還是推動(dòng)企業(yè)廉政建設(shè)、營(yíng)造風(fēng)清氣正的經(jīng)營(yíng)環(huán)境的重要抓手，為企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展提供了有力的保障。

建筑施工企業(yè)在建項(xiàng)目過程審計(jì)的重要意義

建筑工程項(xiàng)目因其工期長(zhǎng)的特點(diǎn)，面臨著諸多潛在風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)。開展工程項(xiàng)自過程審計(jì)，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施全流程的動(dòng)態(tài)跟蹤與持續(xù)監(jiān)控，能夠?qū)徲?jì)重心前移，有效揭示并預(yù)警項(xiàng)目中的關(guān)鍵問題。更重要的是，過程審計(jì)不僅關(guān)注問題本身，還要從體制機(jī)制層面剖析問題根源，推動(dòng)建立長(zhǎng)效管理機(jī)制，從根本上促進(jìn)問題解決，有效規(guī)避項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，確保工程項(xiàng)自順利實(shí)施，實(shí)現(xiàn)投資效益最大化。

與此同時(shí)，在建項(xiàng)目實(shí)施過程審計(jì)是項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的重要一環(huán)。細(xì)致的審計(jì)流程不僅能促使企業(yè)更為精準(zhǔn)地識(shí)別并有效防控項(xiàng)目各階段潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如成本超支、進(jìn)度延誤、質(zhì)量不達(dá)標(biāo)等，確保項(xiàng)目穩(wěn)健推進(jìn)，而且還能規(guī)范建設(shè)運(yùn)行秩序，確保施工活動(dòng)遵循既定計(jì)劃與標(biāo)準(zhǔn)，減少違規(guī)行為與資源浪費(fèi)。此外，審計(jì)通過對(duì)資金流動(dòng)的嚴(yán)格監(jiān)督，顯著提高資金使用效率，確保每一筆投資都能產(chǎn)生最大效益。綜上所述，過程審計(jì)助力建筑施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)優(yōu)質(zhì)、高效、低耗、環(huán)保的項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

此外，過程審計(jì)作為一種有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，能夠形成全過程、全方位、經(jīng)常性的監(jiān)督制

建筑施工企業(yè)在建項(xiàng)自過程審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)

一、預(yù)算執(zhí)行審查

預(yù)算執(zhí)行審查應(yīng)全面、細(xì)致且深入，以確保項(xiàng)目預(yù)算的合規(guī)性、有效性和經(jīng)濟(jì)性，為項(xiàng)目的順利實(shí)施和企業(yè)的健康發(fā)展提供有力的保障。首先，需嚴(yán)格查驗(yàn)預(yù)算方案的合法性與規(guī)范性，確保預(yù)算上報(bào)、批準(zhǔn)流程符合法律法規(guī)要求，預(yù)算內(nèi)容具體、合理且具備可操作性。這一步驟是預(yù)算執(zhí)行審查的基礎(chǔ)，有助于避免后續(xù)執(zhí)行過程中的法律風(fēng)險(xiǎn)。其次，細(xì)致審查預(yù)算執(zhí)行程序，包括財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、資金使用等方面，保證各項(xiàng)程序嚴(yán)格按照預(yù)算方案執(zhí)行，合規(guī)、公開且高效，有助于提升預(yù)算執(zhí)行的透明度和公正性，防止資源浪費(fèi)和違規(guī)行為。再次，審查預(yù)算執(zhí)行的方式和效率，評(píng)估預(yù)算執(zhí)行的透明度、公正性以及是否達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，還需密切關(guān)注預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督機(jī)制和措施，包括內(nèi)部控制和外部監(jiān)督，確保預(yù)算執(zhí)行得到及時(shí)、有效的監(jiān)督。最后，結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，分析預(yù)算執(zhí)行的差異及原因，為后續(xù)項(xiàng)目管理和決策提供有價(jià)值的參考。

二、收支結(jié)算審查

在建項(xiàng)目審計(jì)過程中，要嚴(yán)格審查建設(shè)過程中有關(guān)項(xiàng)目建設(shè)的支出與收人，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，及時(shí)完成完工后的結(jié)算工作，不僅有助于提升項(xiàng)目管理的透明度與規(guī)范性，還能有效防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的保障。

一方面，對(duì)在建項(xiàng)目的支出進(jìn)行結(jié)算審查，保證每一筆支出都有明確的來源與去向，核查其真實(shí)性、合規(guī)性與必要性，包括材料采購(gòu)、人工費(fèi)用、設(shè)備租賃等各項(xiàng)開支，通過細(xì)致的審計(jì)流程，防止虛假報(bào)銷、挪用資金等不當(dāng)行為，確保項(xiàng)自資金的安全與有效利用。針對(duì)違約現(xiàn)象及在建項(xiàng)目施工過程中的收入與支出不符問題，建筑施工企業(yè)應(yīng)積極制訂向相關(guān)企業(yè)部門的違約索賠方案，以維護(hù)自身合法權(quán)益。另一方面，對(duì)在建項(xiàng)目的收入進(jìn)行結(jié)算審查同樣不可忽視，相關(guān)人員需認(rèn)真核實(shí)項(xiàng)目收人是否真實(shí)、完整，包括工程進(jìn)度款、變更簽證款、索賠款等，確保企業(yè)權(quán)益不受侵害。此外，還需關(guān)注收入確認(rèn)的時(shí)效性，及時(shí)完成完工后的結(jié)算工作，避免資金回籠滯后，影響企業(yè)的現(xiàn)金流與運(yùn)營(yíng)。

三、資金流動(dòng)審查

建筑施工企業(yè)要對(duì)在建項(xiàng)目施工過程中出現(xiàn)的資金變化進(jìn)行專業(yè)化審查，尤其要對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款以及預(yù)收賬款等賬自做好數(shù)額審查，不僅有助于準(zhǔn)確掌握項(xiàng)自的資金回籠情況，還能及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過核對(duì)合同、發(fā)票等憑證，確保應(yīng)收賬款的真實(shí)性與合法性，同時(shí)跟蹤預(yù)收賬款的后續(xù)使用情況，防止資金被挪用或?yàn)E用。

對(duì)外來資金流動(dòng)的審計(jì)管理同樣重要，企業(yè)需建立完善的資金監(jiān)管體系，對(duì)所有外來資金進(jìn)行嚴(yán)格的審核與追蹤，包括但不限于工程進(jìn)度款、變更簽證款、索賠款等，確保每一筆資金都按照合同規(guī)定及時(shí)、足額到位，并嚴(yán)格按照項(xiàng)目需求進(jìn)行使用。例如，核實(shí)工程進(jìn)度款的收取與合同約定是否一致，避免資金回籠滯后；并審查項(xiàng)目變更、索賠等產(chǎn)生的資金流動(dòng)，確保每筆收支都有據(jù)可依。施工企業(yè)可以利用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)與工具，如大數(shù)據(jù)分析、人工智能等，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金流動(dòng)的實(shí)時(shí)監(jiān)控與預(yù)警，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正異常交易，確保審計(jì)工作的準(zhǔn)確性與高效性，見表1。

四、建造費(fèi)用審查

首先，審計(jì)人員需對(duì)提交的建造費(fèi)用申請(qǐng)材料進(jìn)行審核評(píng)估，包括費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)費(fèi)來源、工程進(jìn)度計(jì)劃等關(guān)鍵文件。例如，在審查某機(jī)場(chǎng)航站樓前停車場(chǎng)工程的費(fèi)用時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位將招標(biāo)工程量直接作為結(jié)算工程量，未經(jīng)過現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際勘測(cè)。通過現(xiàn)場(chǎng)勘察，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)停車場(chǎng)實(shí)際面積僅為招標(biāo)工程量的一半，從而揭露了相關(guān)單位在工程結(jié)算中弄虛作假的問題。

其次，審計(jì)人員需對(duì)建造費(fèi)用的具體支出進(jìn)行核實(shí)，包括材料采購(gòu)、勞務(wù)費(fèi)用、設(shè)備租賃等各項(xiàng)開支。例如，在審查某污水處理廠建設(shè)項(xiàng)目時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)設(shè)備價(jià)差補(bǔ)償范圍存在問題，除了補(bǔ)償設(shè)備價(jià)差外，還將設(shè)備綜合單價(jià)中的人工、輔材、機(jī)械等作為計(jì)算基數(shù)對(duì)管理費(fèi)和利潤(rùn)等進(jìn)行了補(bǔ)償。經(jīng)過復(fù)核，審計(jì)人員指出了這種補(bǔ)償方式的不合理性。

建筑施工企業(yè)在建項(xiàng)目過程審計(jì)優(yōu)化策略

一、提升工程建設(shè)項(xiàng)目過程審計(jì)的獨(dú)立性

確保全過程跟蹤審計(jì)的獨(dú)立性是建筑施工企業(yè)在建項(xiàng)目審計(jì)工作的核心原則之一。獨(dú)立性不僅意味著審計(jì)部門在組織結(jié)構(gòu)、人員配置和職能劃分上的自主與獨(dú)立，更體現(xiàn)在審計(jì)過程中不受外部干擾和內(nèi)部壓力的影響，能夠客觀、公正地執(zhí)行審計(jì)任務(wù)。

實(shí)踐中，獨(dú)立的審計(jì)部門能夠更有效地監(jiān)督項(xiàng)目資金的流動(dòng)，確保每一筆支出都符合預(yù)算與法規(guī)要求，防止資金濫用和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。同時(shí)，獨(dú)立的審計(jì)還能夠及時(shí)揭露項(xiàng)自執(zhí)行中的問題和風(fēng)險(xiǎn)，為管理層提供準(zhǔn)確的決策依據(jù)，保障項(xiàng)目的順利進(jìn)行。此外，獨(dú)立的審計(jì)部門還能提升企業(yè)的信譽(yù)與透明度，增強(qiáng)投資者和合作伙伴的信心，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)高度重視審計(jì)部門的獨(dú)立性建設(shè)，確保其能夠充分發(fā)揮監(jiān)督職能，為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。

二、組建專業(yè)化、廉潔自律的審計(jì)團(tuán)隊(duì)

審計(jì)人員是實(shí)施過程審計(jì)的主體，組建一支專業(yè)水平高、廉潔自律的審計(jì)團(tuán)隊(duì)尤為重要。專業(yè)化意味著審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員需具備豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)，能夠準(zhǔn)確識(shí)別項(xiàng)目建造費(fèi)用中的潛在問題和風(fēng)險(xiǎn)。這樣的團(tuán)隊(duì)能夠運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和工具，對(duì)項(xiàng)目費(fèi)用進(jìn)行全面、細(xì)致的審查，確保每一筆支出都符合法規(guī)要求和項(xiàng)目實(shí)際需求。審計(jì)單位應(yīng)定期組織審計(jì)工作人員進(jìn)行崗前培訓(xùn)和繼續(xù)教育，幫助他們掌握更豐富的知識(shí)。同時(shí)，鼓勵(lì)審計(jì)人員積極參加專業(yè)考試和資格認(rèn)證，以提高其專業(yè)水平。廉潔自律是審計(jì)團(tuán)隊(duì)不可或缺的品質(zhì)，只有保持高度的職業(yè)道德和自律意識(shí)，審計(jì)團(tuán)隊(duì)才能在審查過程中不受利益誘惑和外界干擾，堅(jiān)持原則、秉公執(zhí)法，這樣的團(tuán)隊(duì)能夠贏得項(xiàng)目各方的信任和尊重，為項(xiàng)目的順利進(jìn)行提供有力的保障。

三、完善過程審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

市場(chǎng)環(huán)境的變化會(huì)直接影響工程項(xiàng)目的成本構(gòu)成和利潤(rùn)空間，而經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的波動(dòng)則可能導(dǎo)致資金流動(dòng)性和融資成本的變動(dòng)。因此，企業(yè)在制定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，必須對(duì)這些外部因素進(jìn)行深人研究和分析，以確保評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的合理性和適用性。同時(shí)，企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)也是制定個(gè)性化評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的重要依據(jù)，不同企業(yè)可能擁有不同的技術(shù)優(yōu)勢(shì)、管理模式和市場(chǎng)定位，這些因素都會(huì)影響到工程項(xiàng)目的成本效益和風(fēng)險(xiǎn)控制。因此，企業(yè)在制定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)充分考慮自身的實(shí)際情況，突出個(gè)性化特點(diǎn)，以確保評(píng)價(jià)結(jié)果的準(zhǔn)確性和針對(duì)性。

結(jié)語

總而言之，建筑施工企業(yè)在建項(xiàng)目過程審計(jì)的開展，審計(jì)團(tuán)隊(duì)的專業(yè)化和廉潔自律確保了審查工作的客觀公正，有效揭露并糾正了費(fèi)用支出中的不合理現(xiàn)象，保障了項(xiàng)目資金的合規(guī)使用。同時(shí)，審計(jì)過程的全覆蓋和實(shí)時(shí)性提升了項(xiàng)目管理的透明度和效率，為企業(yè)的成本控制、風(fēng)險(xiǎn)防范和經(jīng)濟(jì)效益提升提供了有力的支撐。可見，過程審計(jì)在建筑施工企業(yè)在建項(xiàng)目管理中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。（作者單位：內(nèi)蒙古交通職業(yè)技術(shù)學(xué)院）

（責(zé)任編輯：趙新江）