商業(yè)保理是一種全新的金融工具，其應(yīng)用范圍日益廣泛，創(chuàng)新了諸多企業(yè)的金融管理模式。進(jìn)入新時(shí)代，各類企業(yè)蓬勃發(fā)展，金融管理呈現(xiàn)出多樣化的發(fā)展趨勢(shì)，全球商業(yè)保理市場(chǎng)規(guī)模日益擴(kuò)大。

在發(fā)展中國(guó)家和地區(qū)，商業(yè)保理成為企業(yè)發(fā)展的一項(xiàng)風(fēng)控措施。不過(guò)，由于業(yè)務(wù)類型較為多樣，商業(yè)保理公司的發(fā)展也面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)。打造獨(dú)具特色的內(nèi)控機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的有效管控，有利于促進(jìn)商業(yè)保理公司的可持續(xù)發(fā)展。

商業(yè)保理公司內(nèi)部控制的概述與特點(diǎn)

商業(yè)保理公司主要指提供應(yīng)收賬款融資、賬款管理和信用擔(dān)保等服務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。商業(yè)保理業(yè)務(wù)大多包括兩大類服務(wù)：一是應(yīng)收賬款融資，即商業(yè)保理公司購(gòu)買企業(yè)的應(yīng)收賬款并提供融資支持；二是應(yīng)收賬款管理和信用擔(dān)保服務(wù)，即利用特定的管理手段和信用評(píng)估手段，促進(jìn)企業(yè)優(yōu)化賬款管理，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)保理公司的目標(biāo)客戶通常為中小型企業(yè)。這類企業(yè)缺乏豐富的融資渠道，常會(huì)面臨資金流動(dòng)性緊張的困境，商業(yè)保理公司則可為該類企業(yè)提供融資支出，減輕企業(yè)資金壓力，解決融資難題。商業(yè)保理公司與一般意義上的銀行金融機(jī)構(gòu)不同，面臨較高的信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制體系的建設(shè)顯得迫在眉睫。

商業(yè)保理公司的內(nèi)控管理以風(fēng)險(xiǎn)管理與預(yù)防機(jī)制為核心，全面整合客戶的信用狀況、交易歷史等多項(xiàng)相關(guān)因素，進(jìn)而開展深入的評(píng)估，切實(shí)保證后續(xù)業(yè)務(wù)的順利開展。在分析過(guò)程中，形成的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，關(guān)乎風(fēng)險(xiǎn)控制方案的制定，賬款催收流程、信用額度設(shè)定等內(nèi)容都是其中的核心構(gòu)成。該類公司的內(nèi)控制度遵循法律合規(guī)性要求。由于后續(xù)的業(yè)務(wù)流程較為復(fù)雜，工作量較為龐大，各個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)引導(dǎo)法律部門的參與與監(jiān)督。與此同時(shí)，商業(yè)保理公司的內(nèi)控管理呈現(xiàn)出信息化趨勢(shì)，多樣化的管理軟件和工具創(chuàng)新了公司業(yè)務(wù)服務(wù)模式，可對(duì)賬款預(yù)期、賬戶余額等核心財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)管，防范潛在的風(fēng)險(xiǎn)與問題。

商業(yè)保理公司內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)

內(nèi)控意識(shí)較為薄弱一些商業(yè)保理公司在長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)中形成了固化的管理思維。部分初創(chuàng)企業(yè)和中小企業(yè)將業(yè)務(wù)拓展和業(yè)務(wù)盈利當(dāng)作管理和發(fā)展中的核心，對(duì)于內(nèi)控體系建設(shè)的關(guān)注度不高，甚至視之為企業(yè)管理的負(fù)擔(dān)。長(zhǎng)此以往，一些員工無(wú)法建立對(duì)內(nèi)部控制的理解與認(rèn)同，加劇了內(nèi)控意識(shí)薄弱的問題。一些商業(yè)保理公司在管理和發(fā)展過(guò)程中未能結(jié)合自身的發(fā)展特點(diǎn)，沒有將內(nèi)控意識(shí)融入公司文化，使得員工后期工作存在較大的隨意性，易忽略內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)和管理制度，一方面增加了公司潛在的操作風(fēng)險(xiǎn)，另一方面也不利于應(yīng)急預(yù)案的制定與完善。

管理制度亟需完善內(nèi)控管理制度是后期內(nèi)控管理工作的主要依據(jù)。一些商業(yè)保理公司緊跟行業(yè)和時(shí)代的發(fā)展腳步，初步建立了內(nèi)控制度，但未能結(jié)合自身的發(fā)展訴求，構(gòu)建全面、系統(tǒng)的內(nèi)控框架，導(dǎo)致內(nèi)控管理制度無(wú)法契合公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和組織結(jié)構(gòu)，在管理制度中存在諸多漏洞和不足。部分商業(yè)保理公司未能建立完善的監(jiān)督和考核機(jī)制，在公司的發(fā)展過(guò)程中受業(yè)務(wù)壓力過(guò)大等因素的影響，對(duì)內(nèi)控制度的實(shí)施和落實(shí)力度有待進(jìn)一步加強(qiáng)。在公司內(nèi)部，缺乏完善的人才激勵(lì)和約束機(jī)制，員工無(wú)法積極參與到內(nèi)控管理工作中。應(yīng)收賬款管理是內(nèi)控管理中的一大重點(diǎn)，但一些員工未按照規(guī)定和要求開展管理操作，致使賬款無(wú)法回收的情況常常出現(xiàn)。除此以外，一些公司未能結(jié)合自身發(fā)展?fàn)顩r和市場(chǎng)環(huán)境變化促進(jìn)內(nèi)控制度的更新，制度內(nèi)容嚴(yán)重滯后，無(wú)法滿足公司管理的全新需求。

基于風(fēng)險(xiǎn)管理的商業(yè)保理公司內(nèi)部控制策略

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控意識(shí)內(nèi)控意識(shí)對(duì)于內(nèi)控管理工作的開展有著重要作用。商業(yè)保理公司的內(nèi)控意識(shí)關(guān)乎后期管理措施的落地與執(zhí)行，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控意識(shí)對(duì)于企業(yè)的后期發(fā)展有著積極的推動(dòng)作用。商業(yè)保理公司應(yīng)結(jié)合自身的發(fā)展規(guī)劃和當(dāng)前情況，按照合理的周期開展內(nèi)控培訓(xùn)，引領(lǐng)全體員工建立對(duì)內(nèi)控制度的正確認(rèn)識(shí)。在業(yè)務(wù)開展過(guò)程中，員工應(yīng)熟悉并掌握內(nèi)控流程和管理規(guī)劃。面向不同的工作崗位和管理場(chǎng)景，企業(yè)應(yīng)用角色扮演、案例分析等多種形式增強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)同感。“風(fēng)險(xiǎn)管控與合規(guī)第一”的價(jià)值觀也是內(nèi)控意識(shí)培養(yǎng)中的核心，有利于在企業(yè)內(nèi)部形成全員參與、自上而下的內(nèi)控文化。要促進(jìn)內(nèi)控考核機(jī)制的完善與優(yōu)化，將內(nèi)控執(zhí)行情況全面納入績(jī)效考核指標(biāo)，在最大程度上調(diào)動(dòng)員工參與內(nèi)控管理工作的積極性，保障后續(xù)管理工作的落地和執(zhí)行，從內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管控、內(nèi)控流程遵守情況等多項(xiàng)因素進(jìn)行考核，保證考核結(jié)果的準(zhǔn)確性。公司高層領(lǐng)導(dǎo)人員也是培訓(xùn)工作中的重點(diǎn)，要召開專題研討會(huì)和董事會(huì)，以企業(yè)戰(zhàn)略為切入點(diǎn)，加速內(nèi)控體系的建設(shè)與完善，發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)層的指引作用，助力內(nèi)控管理工作的推進(jìn)。

完善企業(yè)內(nèi)控制度內(nèi)控制度是內(nèi)控體系建設(shè)的核心所在。區(qū)別于一般類型的企業(yè)，商業(yè)保理公司的性質(zhì)特殊，這集中體現(xiàn)于風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)類型，傳統(tǒng)的內(nèi)控制度體系無(wú)法滿足企業(yè)的內(nèi)控管理需求。商業(yè)保理公司應(yīng)從業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)兩層面入手，結(jié)合以往的內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，打造系統(tǒng)化的內(nèi)控制度框架，全面覆蓋企業(yè)運(yùn)營(yíng)的多個(gè)環(huán)節(jié)，如風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、財(cái)務(wù)管理、信息披露等。在內(nèi)控制度的建設(shè)過(guò)程中，要細(xì)致劃分不同部門的職責(zé)和義務(wù)，發(fā)揮不同部門的管理作用，實(shí)現(xiàn)相互配合、協(xié)調(diào)一致，以保證企業(yè)內(nèi)控體系的高效運(yùn)行。要按照合理的周期對(duì)內(nèi)控制度開展審查與修訂，把握市場(chǎng)環(huán)境和業(yè)務(wù)發(fā)展需求，進(jìn)一步完善內(nèi)控制度，以滿足公司業(yè)務(wù)的具體訴求。在業(yè)務(wù)拓展過(guò)程中，面對(duì)新興業(yè)務(wù)領(lǐng)域，應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)領(lǐng)域的特點(diǎn)和性質(zhì)，設(shè)計(jì)并優(yōu)化內(nèi)控制度，有效防范潛在的新型風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)和調(diào)整過(guò)程中，要關(guān)注制度與操作的銜接，細(xì)化每一個(gè)環(huán)節(jié)的操作規(guī)范，尤其是在客戶評(píng)估、債務(wù)催收、資金調(diào)度等薄弱環(huán)節(jié)，從而確保制度內(nèi)容具體可執(zhí)行。

加強(qiáng)專業(yè)人才培養(yǎng)復(fù)合型的專業(yè)管理人才可大幅提升風(fēng)控管理水平和內(nèi)控管理效率。商業(yè)保理公司應(yīng)有針對(duì)性地開展人才培養(yǎng)工作。對(duì)于在崗員工，定期開展法律合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的培訓(xùn)；對(duì)于中高層管理人員和內(nèi)控人員，開展深入的專項(xiàng)深度培訓(xùn)，使人才掌握多樣化的內(nèi)控管理知識(shí)和技能，在管理過(guò)程中能夠及時(shí)識(shí)別和防范潛在的風(fēng)險(xiǎn)。在人才激勵(lì)機(jī)制方面，要發(fā)揮物質(zhì)激勵(lì)與精神激勵(lì)雙重激勵(lì)機(jī)制的優(yōu)勢(shì)，提高員工的工作積極性和歸屬感，減少企業(yè)人才流失，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部人才結(jié)構(gòu)的優(yōu)化與升級(jí)。同時(shí)，要積極引進(jìn)人才，尤其是具有銀行、信托、保險(xiǎn)等多領(lǐng)域背景的專業(yè)人才，豐富企業(yè)人才隊(duì)伍，促進(jìn)企業(yè)風(fēng)控體系與內(nèi)控流程的完善與建設(shè)。

作者單位：重慶藥易商業(yè)保理有限公司