內(nèi)部控制是國企管理的重要舉措，貫穿企業(yè)發(fā)展的各個領(lǐng)域，是保障國企整體穩(wěn)健運(yùn)行的重要手段。因此，企業(yè)需要明確內(nèi)部控制的重要性，加大對內(nèi)控體系的監(jiān)督檢查力度，提升國企審計部門的作用，進(jìn)而為推動國企的高質(zhì)量發(fā)展助力。

國企內(nèi)控審計的價值

提高國企抗風(fēng)險能力從宏觀角度看，國企的內(nèi)部控制貫穿企業(yè)管理的全過程。一旦內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，不僅會影響國企管理的質(zhì)量，嚴(yán)重的甚至?xí)＜捌髽I(yè)的生存發(fā)展。因此，在社會環(huán)境快速變革的當(dāng)下，若國企內(nèi)部控制與外部環(huán)境的契合度不足，就會增加企業(yè)運(yùn)行的風(fēng)險。而通過內(nèi)控審計，可以從整體監(jiān)督出發(fā)，對內(nèi)部控制與外部環(huán)境進(jìn)行綜合性評估，從而發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問題，進(jìn)而提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力。例如，戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)的頂層規(guī)劃，若企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)存在問題，會給企業(yè)的發(fā)展帶來巨大風(fēng)險。但通過內(nèi)控審計，可以對企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行綜合性評估，避免因戰(zhàn)略與市場環(huán)境和公司能力不匹配等問題，降低企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險。

推動國企內(nèi)部管理優(yōu)化內(nèi)控審計是內(nèi)部控制的再監(jiān)督，指單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對組織內(nèi)部控制活動進(jìn)行的評價。所以從內(nèi)部控制的角度來說，國企內(nèi)控審計可以及時發(fā)現(xiàn)審計問題并推動處理，在保障內(nèi)控系統(tǒng)高效運(yùn)行的同時，也能推動內(nèi)部控制管理機(jī)制的優(yōu)化與創(chuàng)新。例如，受傳統(tǒng)管理模式的影響，企業(yè)的管理程序存在冗繁的問題，這不僅影響了工作人員的工作效率，也不利于國企的高質(zhì)量發(fā)展。而通過內(nèi)控審計，可以為內(nèi)部控制的優(yōu)化指明方向，推動內(nèi)部控制流程的簡化與變革，在保障內(nèi)部控制順利進(jìn)行的基礎(chǔ)上，提高內(nèi)部控制的整體管理效果。

助推國企高質(zhì)量發(fā)展內(nèi)部控制將國企各個部門融合成一個整體，為推動國企的高質(zhì)量發(fā)展提供了重要的理論支持。而信息技術(shù)的應(yīng)用，為國企的發(fā)展提供了重要的技術(shù)支持。在兩者的共同作用下，可以構(gòu)建“業(yè)務(wù)審計一體化”的管理平臺，實現(xiàn)數(shù)據(jù)無縫對接，同時也能在技術(shù)的推動下，對企業(yè)運(yùn)行狀態(tài)進(jìn)行動態(tài)化監(jiān)控，有效克服傳統(tǒng)內(nèi)部控制手工審計的局限。例如，通過一體化平臺可以實現(xiàn)對業(yè)務(wù)流、資金流的全面整合，輔助內(nèi)控審計人員深度挖掘數(shù)據(jù)價值，從而精準(zhǔn)識別數(shù)據(jù)中隱藏的風(fēng)險點(diǎn)，提高內(nèi)控審計精度的同時，也為國企的高質(zhì)量發(fā)展提供重要動力。

高質(zhì)量發(fā)展背景下國企內(nèi)控審計的路徑

依托財務(wù)報表明確審計重點(diǎn)財務(wù)部門與內(nèi)控部門之間聯(lián)系緊密。國企的各項工作都需要資金支持，因此財務(wù)管理貫穿國企管理的各個環(huán)節(jié)。數(shù)據(jù)具有價值，能夠展示事務(wù)的狀態(tài)與變化，通過財務(wù)報表的數(shù)據(jù)可以反饋出國企運(yùn)行過程中存在的問題。所以，為了提高內(nèi)控審計的效果，工作人員需要主動與財務(wù)部門溝通，依托財務(wù)報表，明確管理中存在的問題，形成對國企內(nèi)部控制風(fēng)險的初步認(rèn)知，降低后續(xù)內(nèi)控審計的難度。

例如，審計人員可以從對財務(wù)報表有重大影響的賬戶或列報入手，處理與之相關(guān)的認(rèn)定事項，通過對存貨計量、資產(chǎn)減值等關(guān)鍵信息進(jìn)行綜合評估，輔助審計人員快速定位國企發(fā)展的風(fēng)險點(diǎn)。在確定國企發(fā)展風(fēng)險之后，審計人員需要構(gòu)建整改方案，讓內(nèi)控部門以此為基礎(chǔ)，在規(guī)定時間內(nèi)完成整改工作。整改完成后，審計部門需要以相關(guān)單據(jù)為依據(jù)，對內(nèi)控部門進(jìn)行再次審核，直至內(nèi)控部門全部整改完畢方可結(jié)束。

當(dāng)然，審計工作不能完全依賴財務(wù)報表。由于技術(shù)等因素的限制，財務(wù)報表也存在一定問題。所以，在內(nèi)控審計時，審計人員也需要對報表內(nèi)容進(jìn)行評估，分析報表數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不完整等問題所產(chǎn)生的風(fēng)險。

強(qiáng)化執(zhí)行能力提升管控效果其一，關(guān)鍵業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)是國企重要的資金來源，但業(yè)務(wù)在運(yùn)行過程中也存在一定風(fēng)險。通過提高內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，可以降低風(fēng)險等問題的影響，從而為國企的發(fā)展提供重要的資金支持。然而，由于各種因素的影響，國企對關(guān)鍵業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制存在后續(xù)跟進(jìn)不足的問題，進(jìn)而影響了國企的發(fā)展。所以，在內(nèi)控審計中，需要從關(guān)鍵業(yè)務(wù)入手，通過定期梳理與分析內(nèi)部控制執(zhí)行的效果，保障內(nèi)部控制的有效性、持續(xù)性。此外，在重大決策之前，內(nèi)控審計還需要關(guān)注“專項風(fēng)險評估”的結(jié)果，確保專項風(fēng)險評估的結(jié)果不超出企業(yè)風(fēng)險承受范圍，使相關(guān)決策工作得到落實。

其二，崗位權(quán)責(zé)。企業(yè)是一個統(tǒng)一的整體，但由于各部門工作的差異性，其管理機(jī)制也存在不同。因此，在各種因素的限制下，各部門銜接度不足，造成業(yè)務(wù)中越位、缺位等問題頻發(fā)，不利于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。所以，在內(nèi)控審計中，審計人員也需要將重點(diǎn)放在權(quán)責(zé)劃分方面，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)權(quán)責(zé)劃分中的問題，并推動內(nèi)控部門進(jìn)行整改，進(jìn)而為構(gòu)建一個和諧、相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)控工作機(jī)制助力。

其三，動態(tài)監(jiān)測。企業(yè)的發(fā)展具有動態(tài)性的特點(diǎn)，而傳統(tǒng)的內(nèi)控審計存在靜態(tài)性的問題，這會極大地影響內(nèi)控審計的價值。所以，在內(nèi)控審計中，為了提高內(nèi)控部門的執(zhí)行能力，也需要從這方面入手，實現(xiàn)動態(tài)性的管理模式，推動內(nèi)部控制部門的轉(zhuǎn)型，提高其與企業(yè)發(fā)展的契合度。同時，在動態(tài)管理中，可以快速發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行中的風(fēng)險與問題，提升國企內(nèi)控部門的執(zhí)行能力，進(jìn)而為國企的高質(zhì)量發(fā)展助力。

創(chuàng)新審計方式提高審計能力審計方式是內(nèi)控審計的重要工具，選擇合適的審計方式，可以使內(nèi)控審計達(dá)到事半功倍的效果。而傳統(tǒng)的內(nèi)控審計主要采用事后審計的方式，這種審計方式是對業(yè)務(wù)活動進(jìn)行回溯性評估，存在明顯的滯后性，只能在問題發(fā)生后進(jìn)行后續(xù)補(bǔ)漏。這不僅造成了國企資源的浪費(fèi)，也嚴(yán)重制約了內(nèi)控審計的價值。所以，企業(yè)需要拓寬內(nèi)控審計的范圍，將內(nèi)控審計工作前移，提高審計的預(yù)防性與前瞻性，實現(xiàn)對問題的前置性處理。

比如，國企需要將審計工作貫穿國企運(yùn)行發(fā)展的全過程，通過與內(nèi)部控制緊密結(jié)合，實現(xiàn)雙管齊下，推動決策制定、執(zhí)行實施、監(jiān)督管理等環(huán)節(jié)的有效反饋，保障內(nèi)控審計的整體性、持續(xù)性。而在這個過程中，需要大量的信息支持。所以，國企需要重視信息技術(shù)的引進(jìn)，構(gòu)建完善的技術(shù)引進(jìn)規(guī)劃體系，從人工智能技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)等方面入手，構(gòu)建統(tǒng)一的數(shù)據(jù)中心，打破信息孤島問題，實現(xiàn)跨部門的信息共享與整合，輔助內(nèi)控審計及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)執(zhí)行中的風(fēng)險點(diǎn)。

總之，有效的國企內(nèi)控審計，是保障國企廉潔的重要措施，也是推動國企高質(zhì)量發(fā)展的重要途徑。因此，國企需要明確內(nèi)控審計的價值，從制度、執(zhí)行、人員等方面入手，推動內(nèi)控審計工作的優(yōu)化，從而助推國企風(fēng)險管理水平、綜合競爭能力的提升，進(jìn)而為實現(xiàn)國企高質(zhì)量發(fā)展的目標(biāo)助力。

作者單位：重慶長翔文化旅游發(fā)展有限公司