基金項(xiàng)目：重慶市社會(huì)科學(xué)規(guī)劃重點(diǎn)項(xiàng)目“推進(jìn)重慶民營經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的機(jī)制與路徑研究”（2023NDZD05）；重慶市社會(huì)科學(xué)規(guī)劃追加重大項(xiàng)目“以新質(zhì)生產(chǎn)力助推產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級策略研究”（2024ZDZJ34）。

[中圖分類號]F812 [文章編號]1673-0186（2025）004-0090-022

[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [DOI編碼]10.19631/j.cnki.css.2025.004.006

2023年7月以來，習(xí)近平總書記在四川、黑龍江、浙江、廣西等地考察調(diào)研時(shí)，提出要整合科技創(chuàng)新資源，引領(lǐng)發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)和未來產(chǎn)業(yè)，加快形成新質(zhì)生產(chǎn)力。在全球創(chuàng)新競爭激烈的背景下，加快新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展是我國贏得未來發(fā)展優(yōu)勢的重要路徑，對中國現(xiàn)代化道路的探索起著重要的指導(dǎo)作用。我國憑借社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制優(yōu)勢、超大規(guī)模國內(nèi)市場需求效應(yīng)、產(chǎn)業(yè)體系完備配套的供給保障以及高素質(zhì)勞動(dòng)力隊(duì)伍的人才支撐等綜合性優(yōu)勢，推動(dòng)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展。但仍面臨保障體制尚未完全形成[1]、動(dòng)力來源仍舊不足[2]、產(chǎn)業(yè)體系不夠健全[3]等問題，因而亟須挖掘促進(jìn)其發(fā)展的新動(dòng)能。

近年來，我國構(gòu)建以環(huán)境保護(hù)稅為主體的綠色稅收體系，在降碳、減污、擴(kuò)綠、增長方面取得一定成效。綠色稅制改革可以通過稅收杠桿作用引導(dǎo)企業(yè)減少污染、節(jié)約資源，促進(jìn)綠色生產(chǎn)與消費(fèi)，從而改善生態(tài)環(huán)境質(zhì)量。此外，從生產(chǎn)力的角度來看，綠色稅制改革導(dǎo)致生產(chǎn)關(guān)系和上作者簡介：劉建徽，西南大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院副教授、碩士生導(dǎo)師，管理學(xué)博士，研究方向：財(cái)稅政策與產(chǎn)業(yè)發(fā)展；何丹（通信作者），西南大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院碩士研究生，研究方向：財(cái)稅政策與產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

層建筑的調(diào)整，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)力躍升。那么，綠色稅制改革能否成為助推新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的新動(dòng)能？實(shí)證探究綠色稅制改革與新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的邏輯關(guān)系，對促進(jìn)全國生產(chǎn)力水平躍升，進(jìn)而推進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展具有重要意義。

一、文獻(xiàn)綜述

從綠色稅制改革助力新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的現(xiàn)狀及問題、效應(yīng)評價(jià)、實(shí)踐進(jìn)路這三個(gè)方面梳理國內(nèi)外研究現(xiàn)狀并做述評。

（一）綠色稅制改革助力新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的現(xiàn)狀及問題梳理

我國已初步建立起涵蓋環(huán)境保護(hù)稅、資源稅、耕地占用稅等稅種的綠色稅收體系，并不斷動(dòng)態(tài)完善[4]。但綠色稅制改革仍存在稅收體系不完善、協(xié)同治理制度不健全、稅收優(yōu)惠政策欠科學(xué)等問題。一是稅收體系不完善。部分稅種（如環(huán)境保護(hù)稅）在稅收收入中占比過小，對污染排放的調(diào)節(jié)能力不強(qiáng)[5]。此外，綠色稅種的征稅范圍和稅率設(shè)計(jì)也存在一定的局限性，難以全面覆蓋所有污染行為和資源消耗活動(dòng)[6]。二是協(xié)同治理制度不健全。綠色稅制改革需要與其他環(huán)境、產(chǎn)業(yè)政策等形成合力，共同推動(dòng)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展。然而當(dāng)前制度協(xié)同性不足，不同制度之間存在矛盾或重疊，影響政策效果的發(fā)揮[7]。三是稅收優(yōu)惠政策欠科學(xué)。環(huán)境稅優(yōu)惠政策以污染物排放濃度為依據(jù)，未對減排原因予以區(qū)分[8]。若企業(yè)減排源于減少產(chǎn)量而非提高節(jié)能減排技術(shù)，那么環(huán)境保護(hù)稅優(yōu)惠政策既不利于經(jīng)濟(jì)增長，也沒有起到引導(dǎo)企業(yè)綠色創(chuàng)新的作用[9]。

（二）綠色稅制改革助力新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的效應(yīng)評價(jià)研究

綠色稅制改革的目標(biāo)是通過優(yōu)化稅收政策來平衡經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)進(jìn)步與環(huán)境保護(hù)，因而具有“綠色紅利\"和“藍(lán)色紅利”[10]?！熬G色紅利\"是指綠色稅制有助于減少污染排放、改善環(huán)境質(zhì)量，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。通過調(diào)整稅收政策，政府可以對企業(yè)和個(gè)人在生產(chǎn)、消費(fèi)等各個(gè)環(huán)節(jié)中產(chǎn)生的環(huán)境污染行為進(jìn)行稅收約束，促使企業(yè)減少污染排放，提高資源利用效率[]。同時(shí)，綠色稅制改革鼓勵(lì)企業(yè)加大環(huán)保投入，推動(dòng)綠色技術(shù)的研發(fā)和應(yīng)用，進(jìn)一步降低環(huán)境污染風(fēng)險(xiǎn)[12]?！八{(lán)色紅利”是指綠色稅制利用其稅收收入，減輕對資本與勞動(dòng)力市場的扭曲效應(yīng)，促進(jìn)社會(huì)就業(yè)與經(jīng)濟(jì)增長。一方面，通過綠色稅制改革，政府可以優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，提高稅收收人[13]，用于培育環(huán)保產(chǎn)業(yè)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。另一方面，綠色稅制改革引導(dǎo)企業(yè)和消費(fèi)者形成綠色生產(chǎn)和消費(fèi)習(xí)慣，倒逼企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新[14]，加速重污染企業(yè)轉(zhuǎn)型升級[15]。

（三）綠色稅制改革助力新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的實(shí)踐進(jìn)路研究

綠色稅制改革助力新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的實(shí)踐進(jìn)路主要涵蓋優(yōu)化稅制設(shè)計(jì)、完善稅收優(yōu)惠政策、強(qiáng)化稅收征管和完善稅收監(jiān)管模式。一是優(yōu)化稅制設(shè)計(jì)。擴(kuò)大征稅范圍，推動(dòng)綠色稅收制度進(jìn)一步“綠化”[16]。在區(qū)域環(huán)境治理中合理統(tǒng)籌環(huán)境稅運(yùn)用，防止因污染轉(zhuǎn)移造成資源配置不合理[17]。二是完善稅收優(yōu)惠政策。提高稅收優(yōu)惠力度和擴(kuò)大優(yōu)惠政策覆蓋范圍[18]，適當(dāng)提高污染排放的稅收減免與優(yōu)惠比例，完善環(huán)境保護(hù)稅的激勵(lì)懲戒機(jī)制[19]，強(qiáng)化稅收優(yōu)惠政策的激勵(lì)杠桿作用[20]。三是強(qiáng)化稅收征管。加大環(huán)境稅征管執(zhí)行力度[21]，加強(qiáng)環(huán)境稅征管協(xié)作，從而提高稅收征管效率[22]。調(diào)整環(huán)保部門的功能定位，進(jìn)而優(yōu)化環(huán)保部門的征管職責(zé)[23]。四是完善稅收監(jiān)管模式。一方面，堅(jiān)持稅收法定原則，確保環(huán)境稅制度的法律剛性，提升稅收遵從度，進(jìn)而提高征管質(zhì)效[24]。另一方面，完善綠色稅收監(jiān)管和約束機(jī)制，加大對污染物、碳排放的稅收規(guī)制，倒逼企業(yè)節(jié)能減排，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)綠色轉(zhuǎn)型[25]。

（四）文獻(xiàn)述評

現(xiàn)有研究在綠色稅制賦能新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的政策邏輯與效應(yīng)評估方面做出了積極貢獻(xiàn)，但仍存在不足。首先，綠色稅制改革研究亟待補(bǔ)充?，F(xiàn)有綠色稅制改革研究多聚焦于環(huán)境保護(hù)稅、資源稅等主體內(nèi)容，較少從宏觀層面實(shí)證研究政策效應(yīng)。其次，新質(zhì)生產(chǎn)力仍處于發(fā)展初期，如何推動(dòng)其發(fā)展有待進(jìn)一步研究。最后，現(xiàn)有文獻(xiàn)未從綠色稅制改革視角思考新質(zhì)生產(chǎn)力的發(fā)展問題。鑒于此，本文的研究貢獻(xiàn)可以概括為以下四點(diǎn)：第一，選取綠色稅制改革為切入點(diǎn)，探討其對新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的影響，拓展綠色稅制改革的經(jīng)濟(jì)后果研究。第二，將綠色稅制改革與新質(zhì)生產(chǎn)力的發(fā)展置于同一分析框架，彌補(bǔ)現(xiàn)有研究視角局限，通過定量分析，探索兩者間的內(nèi)在聯(lián)系，為加速新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展提供實(shí)證依據(jù)與經(jīng)驗(yàn)借鑒。第三，探討綠色稅制改革與新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的傳導(dǎo)機(jī)制，為制度創(chuàng)新和政策優(yōu)化提供指引，加快新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展。第四，在新質(zhì)生產(chǎn)力測度結(jié)果分析上，從總體特征、區(qū)域差異、動(dòng)態(tài)演進(jìn)趨勢三個(gè)維度深入剖析，全面展現(xiàn)新質(zhì)生產(chǎn)力的發(fā)展態(tài)勢。

二、理論分析與研究假說

雖然已有研究涉及綠色稅制改革和新質(zhì)生產(chǎn)力相關(guān)領(lǐng)域，但對于綠色稅制改革如何助力新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展，尚未形成統(tǒng)一且深人的理論框架。本文深人剖析綠色稅制改革影響新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的內(nèi)在機(jī)理，從理論層面揭示二者間的關(guān)系，并據(jù)此提出研究假說，為后續(xù)實(shí)證分析提供理論基礎(chǔ)。

基于馬克思主義“生產(chǎn)力一生產(chǎn)關(guān)系—上層建筑\"理論[26]，綠色稅制改革助力新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的理論邏輯在于其與生產(chǎn)關(guān)系和上層建筑的雙重驅(qū)動(dòng)效應(yīng)。

一是綠色稅制改革調(diào)整生產(chǎn)關(guān)系，具體包括以下三方面。其一，環(huán)境要素產(chǎn)權(quán)界定引起生產(chǎn)資料所有制調(diào)整。根據(jù)新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論，作為生產(chǎn)資料的構(gòu)成部分，環(huán)境要素存在產(chǎn)權(quán)不明確的問題，容易產(chǎn)生負(fù)外部性。在缺乏有效約束的市場交易環(huán)境下，企業(yè)往往僅考慮自身內(nèi)部的經(jīng)營成本，而忽略其排放行為對外部環(huán)境造成的額外成本，加劇社會(huì)總體排放負(fù)擔(dān)，進(jìn)而降低社會(huì)福利水平。通過明確碳排放權(quán)、能源使用權(quán)、水資源利用權(quán)和污染物排放權(quán)等資源環(huán)境元素的產(chǎn)權(quán)，綠色稅制改革構(gòu)建一個(gè)能夠反映資源環(huán)境成本的價(jià)格體系，從而提升人們對綠色發(fā)展的認(rèn)識。其二，征收環(huán)境保護(hù)補(bǔ)償引起生產(chǎn)中人與人的關(guān)系調(diào)整。綠色稅制改革借助激勵(lì)與約束的“雙重杠桿”，能夠有效發(fā)揮政策的導(dǎo)向與調(diào)節(jié)作用。一方面，綠色稅制通過提高環(huán)境破壞的成本，提高對環(huán)境污染和破壞行為的稅負(fù)，從而實(shí)現(xiàn)外部成本的內(nèi)部化[27]，通過調(diào)整經(jīng)濟(jì)利益，糾正納稅人破壞環(huán)境的行為，約束企業(yè)的非綠色發(fā)展活動(dòng)。另一方面，綠色稅制通過實(shí)施優(yōu)惠稅率、稅收減免等措施，鼓勵(lì)促進(jìn)環(huán)境保護(hù)、強(qiáng)化污染治理的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)及產(chǎn)品創(chuàng)新。這一系列措施既能彌補(bǔ)因采用綠色生產(chǎn)方式所帶來的額外費(fèi)用支出，也能實(shí)現(xiàn)外部環(huán)境效益的內(nèi)部化，以此來調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營策略，激發(fā)市場主體參與綠色經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的積極性，促使企業(yè)加大技術(shù)革新力度，提升產(chǎn)能效率，從而開辟綠色發(fā)展新路徑。其三，稅收分配調(diào)整產(chǎn)品分配關(guān)系。綠色稅制改革將通過財(cái)政專項(xiàng)支出用于環(huán)境治理，補(bǔ)償社會(huì)環(huán)境成本，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)主體間的既得利益，同時(shí)還能夠以政府干預(yù)的形式重新調(diào)整社會(huì)產(chǎn)品分配關(guān)系，優(yōu)化資源配置，并在產(chǎn)品再分配過程中推動(dòng)產(chǎn)業(yè)深度轉(zhuǎn)型升級[28]。此外，綠色稅制通過轉(zhuǎn)移支付機(jī)制，將從經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)但環(huán)境負(fù)荷較重的區(qū)域征收的稅款，合理地轉(zhuǎn)移至生態(tài)環(huán)境良好但經(jīng)濟(jì)相對欠發(fā)達(dá)的區(qū)域[29]，以此促進(jìn)區(qū)域間資源優(yōu)化配置與環(huán)境均衡發(fā)展。

二是綠色稅制改革完善上層建筑，具體包括以下三個(gè)方面：其一，綠色稅制改革助推生態(tài)文明建設(shè)引起觀念的調(diào)整。就生態(tài)文明建設(shè)而言，綠色稅制改革主要有兩個(gè)作用。一方面，發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用，確定征收的范疇及目標(biāo)，設(shè)定合適的稅率，結(jié)合稅收減免措施[30]，從而能夠有力地約束生態(tài)破壞行為。另一方面，利用稅收的財(cái)政性質(zhì)將稅收收益用于減輕環(huán)境治理與生態(tài)修復(fù)的經(jīng)濟(jì)壓力，從而為推動(dòng)生態(tài)文明建設(shè)提供更多生態(tài)公益性產(chǎn)品和服務(wù)。其二，綠色稅制改革堅(jiān)持以人民為中心引起觀念的調(diào)整。綠色稅制是踐行以人民為中心的發(fā)展理念、通過改善生態(tài)環(huán)境質(zhì)量來促進(jìn)民生福祉、推動(dòng)實(shí)現(xiàn)共同富裕目標(biāo)的重要政策工具。其三，綠色稅制改革環(huán)境立法引起法律制度的調(diào)整?！吨腥A人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》（以下簡稱《環(huán)境保護(hù)稅法》）作為我國第一部專門體現(xiàn)“綠色稅制”的單行稅法，從2018年1月1日正式實(shí)施。除《環(huán)境保護(hù)稅法》外，還包含實(shí)施細(xì)則、規(guī)范性制度等實(shí)體法以及具體部門的程序性規(guī)范，以立法形式加強(qiáng)綠色轉(zhuǎn)型價(jià)值引領(lǐng)，深化生態(tài)理念，加快轉(zhuǎn)變觀念。在“生產(chǎn)力一生產(chǎn)關(guān)系一上層建筑\"互動(dòng)演變過程中，先進(jìn)的生產(chǎn)關(guān)系和上層建筑能夠極大地促進(jìn)生產(chǎn)力發(fā)展，落后的生產(chǎn)關(guān)系和上層建筑則會(huì)阻礙生產(chǎn)力進(jìn)步，綠色稅制改革能夠通過優(yōu)化社會(huì)生產(chǎn)關(guān)系，響應(yīng)上層建筑訴求，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)力躍升，推動(dòng)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展。綜上提出假說1。

假說1：綠色稅制改革助力新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展。

綠色稅制改革通過對資源利用、污染排放等環(huán)節(jié)的稅收調(diào)節(jié)，影響企業(yè)的生產(chǎn)決策與運(yùn)營成本，促使企業(yè)積極探索綠色生產(chǎn)技術(shù)與模式[31]，為新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展?fàn)I造適宜的政策環(huán)境。產(chǎn)業(yè)鏈現(xiàn)代化涵蓋產(chǎn)業(yè)鏈的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括原材料供應(yīng)、生產(chǎn)制造、產(chǎn)品銷售及服務(wù)等。綠色稅制改革促使企業(yè)在產(chǎn)業(yè)鏈上游更注重資源的可持續(xù)獲取與高效利用，會(huì)對高耗能、高污染的原材料采購設(shè)置更高成本，推動(dòng)企業(yè)尋求綠色替代資源，從而帶動(dòng)上游產(chǎn)業(yè)綠色轉(zhuǎn)型。在中游生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)，企業(yè)為應(yīng)對綠色稅收壓力，會(huì)加大綠色技術(shù)研發(fā)投人[32]，提高生產(chǎn)效率，實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排，這不僅可提升企業(yè)自身的綠色競爭力，而且促使產(chǎn)業(yè)鏈中游向高端化、綠色化發(fā)展。產(chǎn)業(yè)鏈下游的銷售與服務(wù)環(huán)節(jié)，企業(yè)需向消費(fèi)者傳遞產(chǎn)品的綠色價(jià)值，引導(dǎo)綠色消費(fèi)，這又進(jìn)一步鞏固產(chǎn)業(yè)鏈綠色發(fā)展的成果。通過產(chǎn)業(yè)鏈各環(huán)節(jié)的綠色升級與現(xiàn)代化改造，產(chǎn)業(yè)鏈整體的穩(wěn)定性、競爭力與可持續(xù)性得到增強(qiáng)，新質(zhì)生產(chǎn)力所需的產(chǎn)業(yè)生態(tài)得以優(yōu)化。新質(zhì)生產(chǎn)力強(qiáng)調(diào)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、綠色高效[33]，產(chǎn)業(yè)鏈現(xiàn)代化所構(gòu)建的綠色產(chǎn)業(yè)生態(tài)，為新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新模式的發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，吸引更多創(chuàng)新要素集聚，推動(dòng)生產(chǎn)要素的高效配置與協(xié)同創(chuàng)新，從而能夠有力地促進(jìn)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展。據(jù)此提出假說2。

假說2：產(chǎn)業(yè)鏈現(xiàn)代化在綠色稅制改革對新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的影響中發(fā)揮中介效應(yīng)。

綠色稅制改革鼓勵(lì)企業(yè)在生產(chǎn)過程中采用更加環(huán)保、節(jié)能的技術(shù)和設(shè)備，以減少污染物排放和資源消耗。在實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)流程優(yōu)化與生產(chǎn)效率提升的過程中，企業(yè)積極運(yùn)用數(shù)字技術(shù)作為關(guān)鍵支撐[34]。因此，綠色稅制改革間接促進(jìn)企業(yè)在數(shù)字技術(shù)領(lǐng)域的研發(fā)投人和創(chuàng)新實(shí)踐。借助技術(shù)創(chuàng)新實(shí)現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型和智能化升級，推動(dòng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展。綠色稅制改革還通過稅收杠桿作用引導(dǎo)社會(huì)資本的流動(dòng)方向。通過提高傳統(tǒng)高污染、高能耗產(chǎn)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，以及對環(huán)保、節(jié)能和數(shù)字經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域提供稅收優(yōu)惠，形成鮮明的政策導(dǎo)向，促使更多社會(huì)資本流向數(shù)字經(jīng)濟(jì)等綠色產(chǎn)業(yè)，為數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供支持。數(shù)字經(jīng)濟(jì)作為一種綠色、創(chuàng)新且可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)模式，正成為推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的新引擎，其內(nèi)在潛力不斷激發(fā)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)向更高層次邁進(jìn)[35]。數(shù)字經(jīng)濟(jì)憑借其前沿的技術(shù)優(yōu)勢與不竭的創(chuàng)新能力，為戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)蓬勃發(fā)展注入新活力，不斷開辟市場空間。它不僅是引領(lǐng)未來的關(guān)鍵力量，而且是賦能戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)跨越式發(fā)展的強(qiáng)大推手。通過數(shù)字經(jīng)濟(jì)的深度應(yīng)用，戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)獲得持續(xù)不斷的成長動(dòng)力[36]，為產(chǎn)業(yè)的培育與壯大提供了堅(jiān)實(shí)支撐。這一進(jìn)程不僅促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級，而且以戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展為牽引，推動(dòng)生產(chǎn)力向更高水平發(fā)展。據(jù)此提出假說3。

假說3：數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展在綠色稅制改革對新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的影響中發(fā)揮中介效應(yīng)。

三、研究設(shè)計(jì)

為準(zhǔn)確探究綠色稅制改革與新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的關(guān)系，在明確理論基礎(chǔ)和研究假說后，闡述樣本選取與數(shù)據(jù)來源、變量定義、實(shí)證模型，并對新質(zhì)生產(chǎn)力的測度結(jié)果展開多維度分析。

（一）樣本選取與數(shù)據(jù)來源

本文選取2012—2022年中國31個(gè)省份（不含港澳臺）的面板數(shù)據(jù)，共341個(gè)觀測樣本，數(shù)據(jù)來自《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》《中國城市統(tǒng)計(jì)年鑒》《中國工業(yè)統(tǒng)計(jì)年鑒》《中國科技統(tǒng)計(jì)年鑒》、各省統(tǒng)計(jì)年鑒、CSMAR數(shù)據(jù)庫、上市公司年報(bào)等。對于缺失值處理，采用線性插值法進(jìn)行完善。

（二）變量定義

1.被解釋變量

生產(chǎn)力的進(jìn)步是勞動(dòng)者、勞動(dòng)資料、勞動(dòng)對象、科學(xué)技術(shù)、生產(chǎn)組織等多個(gè)要素共同作用的結(jié)果。鑒于此，采用單一指標(biāo)來評估新質(zhì)生產(chǎn)力的發(fā)展水平存在局限性，需要構(gòu)建一個(gè)綜合指標(biāo)體系。本文基于實(shí)體性要素和滲透性要素兩個(gè)基礎(chǔ)維度來構(gòu)建包括24項(xiàng)基礎(chǔ)指標(biāo)的評價(jià)指標(biāo)體系[37]（表1）。

（轉(zhuǎn)下頁）

2.解釋變量

本文自變量為綠色稅制改革 （ t r e a t×p o s t ）。全國推行綠色稅制改革后，所有省份都在政策的覆蓋范圍內(nèi)，無法隨機(jī)地將省份分為不受政策影響的控制組和受政策影響的實(shí)驗(yàn)組。因此，本文借助《環(huán)境保護(hù)稅法》實(shí)施的準(zhǔn)自然實(shí)驗(yàn)，選取重污染省份作為實(shí)驗(yàn)組，選取非重污染省份作為控制組[15]。定義以下三個(gè)變量：（1）分組變量（treat）?；诃h(huán)境污染綜合指數(shù)均值來劃分，當(dāng)某省份環(huán)境污染綜合指數(shù)超過該均值，treat設(shè)為1，反之設(shè)為0。（2）時(shí)間變量（post），在《環(huán)境保護(hù)稅法》開始實(shí)施的2018年及之后，post設(shè)為1，反之設(shè)為0。（3）綠色稅制改革（treat×post），指分組變量與時(shí)間變量的交乘項(xiàng)。

3.中介變量

（1）產(chǎn)業(yè)鏈現(xiàn)代化（chain）。構(gòu)建由產(chǎn)業(yè)鏈基礎(chǔ)、產(chǎn)業(yè)鏈數(shù)字化、產(chǎn)業(yè)鏈創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)鏈韌性、產(chǎn)業(yè)鏈協(xié)同和產(chǎn)業(yè)鏈可持續(xù)等6個(gè)維度組成的指標(biāo)體系，并采用熵值法測算產(chǎn)業(yè)鏈現(xiàn)代化水平綜合指數(shù)[38]。

（2）數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展（digital）。基于數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展載體、數(shù)字產(chǎn)業(yè)化、產(chǎn)業(yè)數(shù)字化及數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境4個(gè)維度，構(gòu)建包含9個(gè)細(xì)分指標(biāo)的指標(biāo)體系，采用客觀賦權(quán)法中的熵值法對指標(biāo)進(jìn)行賦權(quán)[39]，確定數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的綜合指數(shù)。

4.控制變量

為避免其他干擾因素可能會(huì)對回歸結(jié)果造成的影響，引入如下控制變量：財(cái)政支出水平 （ f i s ） ：財(cái)政支出/地區(qū)生產(chǎn)總值[40];信息化水平（inf）：郵電業(yè)務(wù)總量/地區(qū)生產(chǎn)總值[41];外商直接投資水平（inu）：外商直接投資額/地區(qū)生產(chǎn)總值[42];經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平（eco）：人均地區(qū)生產(chǎn)總值取自然對數(shù)[43];人力資本水平（hum）：高等學(xué)校在校生人數(shù)/總?cè)丝赱44];勞動(dòng)力水平（lab）：就業(yè)人員數(shù)取自然對數(shù)[45];城鄉(xiāng)居民收人差距（tow）：城鎮(zhèn)居民人均可支配收人/農(nóng)村居民人均可支配收人[46]。此外，模型還控制了個(gè)體固定效應(yīng)和時(shí)間固定效應(yīng)，用以控制省份的固有差異和全國新質(zhì)生產(chǎn)力的整體增長趨勢。

（三）實(shí)證模型

1.基準(zhǔn)回歸模型設(shè)定

為分析綠色稅制改革對新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的影響，本文構(gòu)建如下雙重差分模型：

其中，productivity為新質(zhì)生產(chǎn)力， t r e a t 為試點(diǎn)地區(qū)虛擬變量， p o s t 為試點(diǎn)時(shí)間虛擬變量，control為控制變量 為省份固定效應(yīng)， 為時(shí)間固定效應(yīng)， 為隨機(jī)誤差項(xiàng)。

2.平行趨勢檢驗(yàn)?zāi)Ｐ驮O(shè)定

使用雙重差分法的前提條件是實(shí)驗(yàn)組和控制組在綠色稅制改革之前具有相同的變化趨勢。本文基于以下模型進(jìn)行平行趨勢檢驗(yàn)：

其中，當(dāng) k lt; 0 時(shí)，虛擬變量 代表政策實(shí)施前第 k 年；當(dāng) k = 0 時(shí)，yeark代表政策實(shí)施當(dāng)年；當(dāng) kgt;0 時(shí)， 代表政策實(shí)施后第 k 年。如果2018年之前所有回歸系數(shù)不顯著，而2018年當(dāng)年和之后的回歸系數(shù)顯著或部分顯著，則表示滿足平行趨勢假設(shè)，其余變量含義與式（1）相同。

3.機(jī)制檢驗(yàn)?zāi)Ｐ驮O(shè)定

（1）產(chǎn)業(yè)鏈現(xiàn)代化機(jī)制。根據(jù)理論分析可知，本文認(rèn)為產(chǎn)業(yè)鏈現(xiàn)代化在綠色稅制改革對新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的影響中發(fā)揮中介效應(yīng)。為驗(yàn)證假說2，本文使用兩步法進(jìn)行回歸分析[47]，并構(gòu)建如下模型：

其中，chain為產(chǎn)業(yè)鏈現(xiàn)代化水平，其余變量含義與式（1）相同。

（2）數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展機(jī)制。根據(jù)理論分析可知，本文認(rèn)為數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展在綠色稅制改革對新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的影響中發(fā)揮中介效應(yīng)。為驗(yàn)證假說3，構(gòu)建如下模型： （4）其中，digital為數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，其余變量含義與式（1）相同。（四）新質(zhì)生產(chǎn)力測度結(jié)果分析

1.總體特征分析

本文將31個(gè)省份（不含港澳臺）分為東、中、西三大區(qū)域[48]，基于前文的指標(biāo)體系，計(jì)算出2012至2022年各省份的新質(zhì)生產(chǎn)力水平（表2），并由此得出以下兩點(diǎn)結(jié)論。

第一，從全國總體來看，我國新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展呈現(xiàn)積極態(tài)勢。具體而言，全國總體水平由0.094 躍升至0.132，累計(jì)增長 4 0 . 4 2 6 % 。

第二，從區(qū)域差異來看，各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展呈現(xiàn)出“東部地區(qū)（20 （ 0 . 2 2 3 ） gt; 全國總體 （ 0 . 1 2 9 ） gt; 中部地區(qū) （ 0 . 0 9 5 ） gt; 西部地區(qū)（0.065）”的階梯狀分布格局。具體而言，廣東、江蘇、浙江、北京、上海等省份憑借其領(lǐng)先的地位和優(yōu)勢，穩(wěn)居發(fā)展前沿，其均值顯著高于全國其他地區(qū)，充分展示了東部及中部部分地區(qū)在新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展上的強(qiáng)勁動(dòng)力。相比之下，海南、青海、西藏等省份則面臨較大的發(fā)展挑戰(zhàn)，其新質(zhì)生產(chǎn)力水平相對滯后。

2.區(qū)域差異分析

基于Dagum基尼系數(shù)法剖析三大區(qū)域新質(zhì)生產(chǎn)力水平差異[49]，結(jié)果如表3所示，并由此得出以下四點(diǎn)結(jié)論。

第一，從全國總體來看，我國新質(zhì)生產(chǎn)力的發(fā)展差距正逐步縮小。整體基尼系數(shù)自2012至2017年呈下降趨勢，2017至2022年，整體基尼系數(shù)逐年下降，從2012年的0.504降低至2022年的0.465，降低了 7 . 7 3 8 % 。

第二，從區(qū)域內(nèi)差異來看，各區(qū)域內(nèi)新質(zhì)生產(chǎn)力的不平衡現(xiàn)象均有加劇。具體而言，研究期內(nèi)，東部地區(qū)的基尼系數(shù)總體趨于穩(wěn)定，從2012年的0.43增長至2022年的0.441，增長了2 . 5 5 8 % 。中部地區(qū)先是在2012至2014年逐年下降，隨后在2014至2015年急劇上升，2015至2021年呈現(xiàn)波動(dòng)下降的趨勢，然而 2021至2022年再次驟升，總體上看，基尼系數(shù)從0.321上升至0.332，增幅達(dá)到 3 . 4 2 7 % ，為三大地區(qū)中內(nèi)部差異擴(kuò)大最為顯著的區(qū)域。西部地區(qū)在2012至2016年內(nèi)部差異波動(dòng)下降后，在2016至2022年轉(zhuǎn)為波動(dòng)上升，最終基尼系數(shù)從0.393增長至0.398，增長 1 . 2 7 2 % 。

第三，從區(qū)域間差異來看，東部地區(qū)與中部、西部地區(qū)間的差異共同構(gòu)成我國新質(zhì)生產(chǎn)力水平區(qū)域差異的主要來源。具體而言，東部與西部間的新質(zhì)生產(chǎn)力水平差異最顯著，其地區(qū)間基尼系數(shù)的年均值高達(dá)0.509，反映東部與西部在新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展上存在顯著差異。東部與中部地區(qū)間的差異次之，地區(qū)間基尼系數(shù)的年均值為0.456，表明雖然東部領(lǐng)先，但中部地區(qū)在追趕過程中仍存在一定距離。相比之下，中部與西部地區(qū)間的新質(zhì)生產(chǎn)力水平差異最小，地區(qū)間基尼系數(shù)的年均值僅為0.333，說明這兩個(gè)區(qū)域在新質(zhì)生產(chǎn)力的發(fā)展上更為接近。

第四，從貢獻(xiàn)率來看，新質(zhì)生產(chǎn)力水平的區(qū)域差異主要來源于地區(qū)間差異。地區(qū)內(nèi)差異的貢獻(xiàn)率從 2 7 . 7 5 2 % 上升至 3 0 . 2 9 9 % ，上升 2 . 5 4 7 % ，平均貢獻(xiàn)率為 2 7 . 7 2 3 % 。地區(qū)間差異的貢獻(xiàn)率從 5 8 . 9 2 8 % 下降至 4 6 . 8 6 9 % ，下降 1 2 . 0 5 9 % ，平均貢獻(xiàn)率為 5 9 . 1 9 % 。超變密度的貢獻(xiàn)率從 1 3 . 3 2 % 上升至 2 2 . 8 3 2 % ，上升 9 . 5 1 2 % ，平均貢獻(xiàn)率為 1 3 . 0 8 7 % 。

3.動(dòng)態(tài)演進(jìn)趨勢分析

本文繪制2012年、2014年、2016年、2018年、2020年及2022年的核密度曲線圖（圖1），采用核密度估計(jì)法，分析新質(zhì)生產(chǎn)力水平的分布狀況及其隨時(shí)間的演變特征，并由此得出以下三點(diǎn)結(jié)論。

第一，從分布特征來看，全國總體以及東中西部地區(qū)新質(zhì)生產(chǎn)力水平呈上升趨勢。這主要反映在核密度曲線整體向右側(cè)移動(dòng)的趨勢上。

第二，從分布形態(tài)來看，全國總體以及東中西部地區(qū)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展水平的差異正逐漸擴(kuò)大。這主要是因?yàn)楹嗣芏惹€主峰高度均呈下降趨勢。具體而言，圖1（a）中，研究初期主峰高度的上升暗示差異的暫時(shí)收斂，而隨后中期和后期的逐漸下降則明確指出差異再次擴(kuò)大的趨勢，揭示全國范圍內(nèi)新質(zhì)生產(chǎn)力水平差異先減少后擴(kuò)大的演變過程。圖1（b）中，主峰高度經(jīng)歷了一個(gè)從降低到升高再到降低最后升高的四段式過程，表明東部地區(qū)內(nèi)部新質(zhì)生產(chǎn)力水平差異的復(fù)雜演變。圖1（c）中，主峰高度的持續(xù)下降表明中部地區(qū)內(nèi)部新質(zhì)生產(chǎn)力水平差異呈擴(kuò)大趨勢。圖1（d）中，主峰高度的先上升后下降再上升最后下降，揭示西部地區(qū)內(nèi)部新質(zhì)生產(chǎn)力水平差異經(jīng)歷了先減少、后擴(kuò)大、再減少、最終再次擴(kuò)大的四階段演變過程，這一過程可能反映了西部地區(qū)在資源分配、政策支持等方面的復(fù)雜性。

第三，從極化特征來看，相較于全國總體與東部地區(qū)，中部與西部地區(qū)的新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展更均衡。具體而言，圖1（a）和（b）中，核密度曲線近似呈現(xiàn)單峰形態(tài)，表明全國整體和東部地區(qū)新質(zhì)生產(chǎn)力水平存在顯著的極化現(xiàn)象，即存在明顯的高水平與低水平群體分割。圖1（c）中，核密度曲線從單峰形態(tài)逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橐环N接近雙峰的形態(tài)。表明中部地區(qū)的新質(zhì)生產(chǎn)力水平極化現(xiàn)象正在減弱，可能正朝著更加多元化的方向發(fā)展。圖1（d）中，核密度曲線從單峰狀態(tài)轉(zhuǎn)變?yōu)榻凭鶆蚍植?，表明西部地區(qū)新質(zhì)生產(chǎn)力水平正在經(jīng)歷從多極化向兩極化發(fā)展。這意味著西部地區(qū)內(nèi)部的發(fā)展差距正逐步縮小，呈現(xiàn)一種更加均衡的發(fā)展態(tài)勢。

四、實(shí)證結(jié)果與分析

對獲取的數(shù)據(jù)進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)，展示變量的基本特征。通過基準(zhǔn)回歸探究核心變量間的關(guān)系，開展多種穩(wěn)健性檢驗(yàn)確保結(jié)果可靠性，深人分析影響機(jī)制，并從地域和工業(yè)化等方面進(jìn)行異質(zhì)性檢驗(yàn)。

（一）描述性統(tǒng)計(jì)

如表4所示，新質(zhì)生產(chǎn)力均值為0.129，標(biāo)準(zhǔn)差為0.139，說明新質(zhì)生產(chǎn)力水平整體不高，新質(zhì)生產(chǎn)力最小值0.001，最大值0.823，說明不同省份水平差距較大。productivity、fis、inf、eco、tow 的均值與中位數(shù)差異較明顯，存在極端值影響均值； 的均值和中位數(shù)接近，數(shù)據(jù)分布相對對稱。

（二）基準(zhǔn)回歸

基準(zhǔn)回歸結(jié)果見表5，列（1）為未加入控制變量的回歸結(jié)果，回歸系數(shù)為0.057。列（2）為加入控制變量后的回歸結(jié)果，回歸系數(shù)有所降低，具體為0.037。列（3）和列（4）為依次控制省份和時(shí)間固定效應(yīng)回歸結(jié)果，列（4）回歸結(jié)果系數(shù)值趨于穩(wěn)定，具體為0.037，仍通過 1 % 顯著性檢驗(yàn)，說明綠色稅制改革顯著助力新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展。本文假說1得到初步驗(yàn)證。原因可能在于，綠色稅制改革能夠通過優(yōu)化社會(huì)生產(chǎn)關(guān)系，響應(yīng)上層建筑訴求，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)力躍升，推動(dòng)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展。

（三）穩(wěn)健性檢驗(yàn)

1.平行趨勢檢驗(yàn)

為了準(zhǔn)確評估綠色稅制改革政策的實(shí)施效果，采用雙重差分法作為分析工具，并嚴(yán)格遵循該方法的前提要求—平行趨勢檢驗(yàn)。繪制基于 90 % 置信區(qū)間的試點(diǎn)政策平行趨勢檢驗(yàn)圖（圖2）。從圖中可以看出，在綠色稅制改革實(shí)施前，控制組與實(shí)驗(yàn)組的新質(zhì)生產(chǎn)力水平不存在顯著差異，且出現(xiàn)緩慢增加趨勢。在綠色稅制改革實(shí)施后，控制組與實(shí)驗(yàn)組的新質(zhì)生產(chǎn)力水平存在顯著差異，平行趨勢假設(shè)成立。其中，在綠色稅制改革實(shí)施當(dāng)年，政策效應(yīng)顯著增加。改革實(shí)施后第一年政策效應(yīng)略有降低但仍保持顯著。政策實(shí)施后的第二年政策效應(yīng)呈現(xiàn)增加趨勢。在第三年政策效應(yīng)有所下降，但仍保持顯著。政策實(shí)施后第四年政策效應(yīng)減弱，這可能是因?yàn)殡S著時(shí)間推移，綠色稅制改革政策的刺激作用可能逐漸減弱，政策對新質(zhì)生產(chǎn)力提升的邊際貢獻(xiàn)降低，導(dǎo)致政策效應(yīng)減弱。

2.安慰劑檢驗(yàn)

為驗(yàn)證綠色稅制改革政策對實(shí)驗(yàn)組省份的影響是基于隨機(jī)分配原則，進(jìn)行了安慰劑檢驗(yàn)。通過模擬一個(gè)“偽實(shí)驗(yàn)組\"來檢驗(yàn)政策效果的顯著性是否真實(shí)存在，從而排除偶然因素對基準(zhǔn)回歸結(jié)果的干擾。具體操作上，在總體樣本中隨機(jī)逐年抽取相同數(shù)量的城市，并將這一過程重復(fù)600次，以構(gòu)建出600個(gè)“偽實(shí)驗(yàn)組”。隨后，對這些“偽實(shí)驗(yàn)組\"進(jìn)行回歸分析，并記錄每一次回歸的系數(shù)及其對應(yīng)的p值（圖3）。系數(shù)值0.034位于正態(tài)分布右側(cè)高尾位置，這意味著政策效應(yīng)不僅顯著，而且超出了隨機(jī)因素可能產(chǎn)生的波動(dòng)范圍。

3.傾向得分匹配法+雙重差分法

采用傾向得分匹配法，進(jìn)行核函數(shù)匹配和半徑匹配，評估綠色稅制改革對新質(zhì)生產(chǎn)力水平的凈影響效應(yīng)。結(jié)果見表6。列（1）和列（2）中， t r e a t × p o s t 的系數(shù)均顯著為正，表明基準(zhǔn)回歸結(jié)果是穩(wěn)健的，即綠色稅制改革顯著促進(jìn)了新質(zhì)生產(chǎn)力水平發(fā)展，進(jìn)而再次驗(yàn)證假說1。

4.調(diào)整樣本期間

考慮到2015年我國實(shí)施了新環(huán)保法，且綠色稅制改革之前的年份數(shù)量大于綠色稅制改革之后的年份數(shù)量，可能導(dǎo)致實(shí)證結(jié)果存在外部干擾。由此，本文將樣本期間調(diào)整為2015至2022年。結(jié)果見表6列（3），treat×post的回歸系數(shù)為0.027，通過顯著性檢驗(yàn)，可見本文基準(zhǔn)回歸結(jié)果不受新環(huán)保法這一外生沖擊的影響，進(jìn)而再次驗(yàn)證假說1。

5.剔除直轄市

直轄市在產(chǎn)業(yè)發(fā)展、基礎(chǔ)建設(shè)等方面擁有不同的優(yōu)勢和支持政策，可能會(huì)對回歸的結(jié)果產(chǎn)生影響。因此，剔除北京、天津、上海和重慶這四個(gè)直轄市的樣本數(shù)據(jù)，進(jìn)行回歸分析，結(jié)果見表6列（4），treat×post的回歸系數(shù)為0.032，通過顯著性檢驗(yàn)，可見綠色稅制改革對新質(zhì)生產(chǎn)力的助力作用依然顯著，進(jìn)而再次驗(yàn)證假說1。

（四）機(jī)制檢驗(yàn)

1.產(chǎn)業(yè)鏈現(xiàn)代化機(jī)制

表7列（1）顯示，treat×post的系數(shù)顯著為正，說明綠色稅制改革顯著助力新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展。列（2）顯示， t r e a t × p o s t 的系數(shù)顯著為正，表明綠色稅制改革顯著提高產(chǎn)業(yè)鏈現(xiàn)代化水平。新質(zhì)生產(chǎn)力作為一種先進(jìn)的生產(chǎn)力質(zhì)態(tài)，本質(zhì)是綠色生產(chǎn)力。產(chǎn)業(yè)鏈現(xiàn)代化以數(shù)智化賦能整個(gè)生產(chǎn)過程，并通過節(jié)能降耗的綠色發(fā)展理念，形成綠色生產(chǎn)力[50]。綜上，假說2得到證明，即綠色稅制改革能夠通過提高產(chǎn)業(yè)鏈現(xiàn)代化水平來發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力。

2.數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展機(jī)制

表7列（3）顯示， t r e a t×p o s t 的系數(shù)顯著為正，說明綠色稅制改革能夠顯著提高數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。新質(zhì)生產(chǎn)力是符合新發(fā)展理念的先進(jìn)生產(chǎn)力質(zhì)態(tài)，以全要素生產(chǎn)率大幅提升為核心標(biāo)志，具有高科技、高效能、高質(zhì)量特征，與數(shù)字經(jīng)濟(jì)具有天然耦合性。數(shù)字經(jīng)濟(jì)通過在生產(chǎn)環(huán)節(jié)推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級、在分配環(huán)節(jié)擴(kuò)大價(jià)值分配格局、在流通環(huán)節(jié)提升要素流通效率、在消費(fèi)環(huán)節(jié)提高技術(shù)創(chuàng)新能力，驅(qū)動(dòng)生產(chǎn)力完成質(zhì)變[51]。綜上，假說3得到證明，即綠色稅制改革能夠通過提高數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平來發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力。

（五）異質(zhì)性檢驗(yàn)

1.地域異質(zhì)性

鑒于當(dāng)前我國存在區(qū)域間發(fā)展不平衡、不充分問題，本文將研究樣本分為東部、中部及西部三大區(qū)域[48]。在此基礎(chǔ)上，針對這三個(gè)區(qū)域，開展地域異質(zhì)性檢驗(yàn)，結(jié)果見表8。列（1）系數(shù)為0.076，通過 1 % 顯著性檢驗(yàn)，列（2）系數(shù)為0.036，通過 5 % 顯著性檢驗(yàn)，列（3）系數(shù)為0.01，未通過顯著性檢驗(yàn)。結(jié)果表明，在東部地區(qū)和中部地區(qū)，綠色稅制改革能顯著推動(dòng)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展，但在西部地區(qū)，綠色稅制改革未能顯著推動(dòng)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展，可能的原因在于，東部地區(qū)工業(yè)較發(fā)達(dá)，本身經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高、制度完善、人才集聚，綠色稅制改革實(shí)施后，能較快地通過產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整、技術(shù)創(chuàng)新等方式應(yīng)對環(huán)境污染治理成本的上升，促進(jìn)了東部地區(qū)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，進(jìn)而推動(dòng)生產(chǎn)力躍升，導(dǎo)致綠色稅制改革效果較為明顯。中部地區(qū)不僅具備一定程度的工業(yè)基礎(chǔ)，而且成功地吸引了東部地區(qū)一些污染未達(dá)標(biāo)企業(yè)的遷移，以及跨國污染密集型企業(yè)的進(jìn)入，導(dǎo)致中部地區(qū)制造業(yè)整體比較傳統(tǒng)，綠色稅制改革對新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的邊際效果較強(qiáng)。西部地區(qū)開發(fā)較晚，資源豐富，在清潔能源的利用和發(fā)展方面具有優(yōu)勢，綠色稅制改革的“創(chuàng)新補(bǔ)償效應(yīng)”不突出，因此綠色稅制改革與新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展間的關(guān)系不顯著。

2.工業(yè)化異質(zhì)性

以工業(yè)增加值占地區(qū)生產(chǎn)總值的比重表示表示工業(yè)化水平[52]，以中位數(shù)分組進(jìn)行異質(zhì)性檢驗(yàn)，結(jié)果見表8。列（4）為高工業(yè)化分組，回歸系數(shù)為0.08，通過 1 % 顯著性水平檢驗(yàn);列（5）為低工業(yè)化分組，回歸結(jié)果未通過顯著性水平檢驗(yàn)。原因可能在于，高工業(yè)化水平地區(qū)通常以資本密集型制造業(yè)、重工業(yè)為主，這類產(chǎn)業(yè)具有高能耗、高排放特征，對綠色稅制改革的敏感度更高。改革帶來的邊際成本上升會(huì)倒逼企業(yè)加速技術(shù)改造，從而更顯著推動(dòng)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展。而低工業(yè)化水平地區(qū)以農(nóng)業(yè)、服務(wù)業(yè)或輕工業(yè)為主，生產(chǎn)過程污染強(qiáng)度較低，綠色稅制的成本傳導(dǎo)效應(yīng)較弱，企業(yè)缺乏足夠動(dòng)力進(jìn)行技術(shù)升級，政策效果難以顯現(xiàn)。

五、研究結(jié)論與建議

本文以2012—2022年省級面板數(shù)據(jù)為樣本，基于實(shí)體性要素和滲透性要素兩個(gè)維度構(gòu)建新質(zhì)生產(chǎn)力的指標(biāo)體系，測度我國新質(zhì)生產(chǎn)力水平，并使用雙重差分法探究綠色稅制改革對新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的影響及其機(jī)制。研究結(jié)論如下：第一，綠色稅制改革對新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展具有顯著正向影響，且該結(jié)論經(jīng)過一系列穩(wěn)健性檢驗(yàn)后依然成立。第二，異質(zhì)性檢驗(yàn)表明，綠色稅制改革對新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的影響呈現(xiàn)“東部gt;中部 gt; 西部\"的差異格局，并且在高工業(yè)化水平地區(qū)，該影響效應(yīng)更顯著。第三，機(jī)制分析結(jié)果表明，產(chǎn)業(yè)鏈現(xiàn)代化和數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展在綠色稅制改革與新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展間發(fā)揮中介作用?；谏鲜鼋Y(jié)論，提出如下四點(diǎn)政策建議。

第一，加強(qiáng)綠色稅制頂層設(shè)計(jì)，夯實(shí)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展基礎(chǔ)。在稅收政策設(shè)計(jì)時(shí)，要同時(shí)釋放綠色紅利和藍(lán)色紅利，夯實(shí)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展基礎(chǔ)。具體而言，合理提高資源稅及環(huán)境保護(hù)稅稅率水平不僅可激勵(lì)各行業(yè)提升資源利用效率，減少污染物排放，有力促進(jìn)社會(huì)綠色轉(zhuǎn)型，而且能增加財(cái)政收人，為環(huán)?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)、綠色技術(shù)研發(fā)等提供資金保障。但為避免企業(yè)負(fù)擔(dān)過重，需配合相應(yīng)的結(jié)構(gòu)性減稅政策。比如，對新質(zhì)生產(chǎn)力相關(guān)產(chǎn)業(yè)，完善孵化初期的稅收減免政策，延長優(yōu)惠期限，降低企業(yè)運(yùn)營成本。針對企業(yè)購買特定新型設(shè)備，除提供補(bǔ)貼外，細(xì)化稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，按設(shè)備類型、使用年限等分類制定扣除細(xì)則，切實(shí)鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造，全方位助力新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展。

第二，優(yōu)化區(qū)域協(xié)同發(fā)展生態(tài)，縮小新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展差異。綠色稅制改革應(yīng)先在局部地區(qū)形成綠色稅收的政策效應(yīng)，再逐步向其他區(qū)域推進(jìn)，最終在全國釋放紅利。有鑒于此，一方面，通過加強(qiáng)政策宣傳、簡化辦稅流程等方式，加大綠色稅收政策在西部地區(qū)的落實(shí)力度，保障綠色稅收紅利落到實(shí)處，助力西部地區(qū)生態(tài)環(huán)境改善與經(jīng)濟(jì)綠色轉(zhuǎn)型。另一方面，為優(yōu)化地方政府績效評估體系，將節(jié)能環(huán)保績效與科技創(chuàng)新績效作為重要指標(biāo)納入其中，以此激勵(lì)政府實(shí)現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)與環(huán)境保護(hù)的并行發(fā)展，積極引導(dǎo)各類經(jīng)濟(jì)實(shí)體投身于節(jié)能減排的實(shí)踐中，鼓勵(lì)企業(yè)不斷探索技術(shù)創(chuàng)新。此外，充分發(fā)揮東部和中部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)與技術(shù)優(yōu)勢，加強(qiáng)區(qū)域間合作交流，形成綠色稅收經(jīng)濟(jì)紅利的輻射效應(yīng)，帶動(dòng)西部地區(qū)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展，促進(jìn)全國經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。

第三，落實(shí)全鏈綠色稅收優(yōu)惠，強(qiáng)化新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展保障。在全球倡導(dǎo)綠色發(fā)展的時(shí)代背景下，運(yùn)用稅收杠桿推動(dòng)產(chǎn)業(yè)鏈綠色化進(jìn)程，是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)與環(huán)境協(xié)調(diào)發(fā)展的重要路徑。對于產(chǎn)業(yè)鏈上游的綠色原材料研發(fā)生產(chǎn)企業(yè)，給予研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、出口退稅等政策支持，保障綠色原材料的穩(wěn)定供應(yīng)，為全產(chǎn)業(yè)鏈筑牢綠色根基。對于中游開展綠色智能制造升級的企業(yè)，增值稅階段性減免能減少企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)的資金壓力，企業(yè)所得稅減免則增加企業(yè)利潤留存，促使企業(yè)積極引入綠色生產(chǎn)技術(shù)和設(shè)備，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)綠色轉(zhuǎn)型。對下游提供綠色產(chǎn)品回收再利用服務(wù)的企業(yè)，給予稅收獎(jiǎng)勵(lì)能夠激發(fā)其積極性，促使企業(yè)提升再利用效率，從而構(gòu)建起從原材料綠色生產(chǎn)、產(chǎn)品綠色制造到產(chǎn)品回收再利用的完整綠色產(chǎn)業(yè)鏈閉環(huán)。

第四，加速數(shù)字技術(shù)深度應(yīng)用，提升新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展效率。在可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的引領(lǐng)下，對全力推動(dòng)綠色生產(chǎn)流程全面再造以及資源循環(huán)利用的企業(yè)，應(yīng)給予強(qiáng)有力的稅收政策支持。依據(jù)企業(yè)綠色轉(zhuǎn)型的程度和成效，制定階梯式稅收優(yōu)惠政策，給予不同等級的稅收減免。鼓勵(lì)企業(yè)充分利用大數(shù)據(jù)分析，通過搭建完善的數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)，收集生產(chǎn)過程中的各類數(shù)據(jù)，精準(zhǔn)分析出每個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的資源消耗情況，從而制定更合理的資源使用計(jì)劃。利用物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)設(shè)備之間的互聯(lián)互通，實(shí)現(xiàn)能源的優(yōu)化調(diào)配，全方位提升生產(chǎn)效率與資源利用率，為新質(zhì)生產(chǎn)力的蓬勃發(fā)展添智添力。

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Study on Green Tax Reform to Help the Development of New Quality Productive Forces

Liu Jianhui He Dan

（School of Economics and Management， Southwest University， Chongqing，400715）

Abstract：Using provincial panel data from 2012 to 2022，an indicator system for new quality productive forces is constructed from the two dimensions of physical elements and penetrative elements.Taking the formal implementation of the 2O18 Environmental Protection Tax Law as the benchmark，the difference-in-differences model is adopted to evaluate the promoting effect of the green tax system reform on the development of new quality productive forces in China. Under a variety of robustness tests，the conclusion that the green tax system reform has a significant positive impact on the development of new quality productive forces holds.The heterogeneity analysis shows that the impact of the green tax system reform on the development of new quality productive forces shows a differential pattern of \"Easterngt;Centralgt;Western\"，and this effect is more significant in regions with a high level of industrialization.The mechanism test indicates that the green tax system reform can contribute to the development of new quality productive forces by improving the modernization level of the industrial chain and the development level of the digital economy.Based on this，the follwing policy recommendations are put forward： Strengthen the top-level design of the green tax system to lay a solid foundation for the development of new quality productive forces; optimize the ecological environment for coordinated regional development to narrow the development gap of new quality productive forces； implement full-chain green tax incentives to strengthen the guarantee for the development of new quality productive forces； and accelerate the deep application of digital technology to improve the development efficiency of new quality productive forces.

Key Words： Green Tax Reform; New Quality Productive Forces; Digital Economy

（責(zé)任編輯：丁忠兵）