盡管電力企業(yè)的管理會計在中國的發(fā)展相對較晚，但其提出后迅速在專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)引發(fā)了廣泛關(guān)注和討論，促進了理論和實踐的迅速發(fā)展。在電力企業(yè)的運營管理過程中，管理會計不僅推動了中國電力行業(yè)的商業(yè)管理進步，也顯著提升了電力企業(yè)的整體競爭力。面對電力行業(yè)運營中所需應(yīng)對的復雜多變的內(nèi)外部環(huán)境，稅務(wù)風險管理顯得尤為重要。電力企業(yè)必須加強對稅務(wù)風險的控制，精準識別并管理稅務(wù)風險中的關(guān)鍵問題，有效運用管理會計工具，提升稅務(wù)風險管理的效率，從而為企業(yè)持續(xù)發(fā)展和運營效益提升奠定基礎(chǔ)。

一、稅務(wù)風險管理與電力企業(yè)管理會計的關(guān)系

稅務(wù)風險涉及電力企業(yè)在稅務(wù)活動中因未能充分遵循稅法規(guī)定而可能遭受未來盈利損失的問題。在當前新的經(jīng)濟時代背景下，管理會計要求會計專業(yè)人員不僅要識別和審視電力企業(yè)財務(wù)管理的漏洞，還需設(shè)計有效的風險緩解策略以支持電力企業(yè)在面臨經(jīng)濟挑戰(zhàn)時保持穩(wěn)定。這種角色與傳統(tǒng)財務(wù)會計人員的職責存在顯著差異。傳統(tǒng)財務(wù)會計主要負責日常的會計和審計任務(wù)，而管理會計更多地參與到電力企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和長期發(fā)展決策中，其工作與電力企業(yè)的未來方向和成長緊密相關(guān)。

電力企業(yè)的財務(wù)狀況與稅務(wù)狀況息息相關(guān)，而管理會計的核心職責之一就是優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)管理。通過有效和積極的稅務(wù)管理，電力企業(yè)可以最大限度地利用相關(guān)的稅收政策和優(yōu)惠措施，從而減少稅收負擔，并對企業(yè)產(chǎn)生積極的影響；相反，若管理會計執(zhí)行不力，可能導致錯誤的稅務(wù)決策，這不僅可能引發(fā)行政處罰，還可能對電力企業(yè)的聲譽造成損害。

二、企業(yè)加強稅務(wù)風險防范的重要性

隨著經(jīng)濟環(huán)境的演進，電力企業(yè)的財務(wù)決策逐漸向現(xiàn)代化邁進，在涉及投資、融資和利潤分配等方面時，均不可避免地觸及到深層次的稅務(wù)議題。為此，增強稅務(wù)管理的力度成為確保電力企業(yè)財務(wù)決策科學化的關(guān)鍵因素。通過對電力企業(yè)的投資策略、財務(wù)安排及日常經(jīng)營活動進行周密的規(guī)劃，電力企業(yè)能有效執(zhí)行稅務(wù)策略，減少稅務(wù)成本，實現(xiàn)現(xiàn)代化財務(wù)管理的目標。通常情況下，電力企業(yè)追求經(jīng)濟利益最大化和利潤增長。然而，如果電力企業(yè)單純追求利潤而忽略合規(guī)繳稅的義務(wù)，可能會涉及稅務(wù)非法問題。這種行為不僅違背了規(guī)定，還會引起重大的財務(wù)負擔和法律懲罰，與其初衷提升經(jīng)濟效益的目標相違背。此外，如果電力企業(yè)沒有合理進行稅務(wù)規(guī)劃，就可能錯失政府提供的稅收減免，這將直接影響其盈利能力，并增加不必要的稅務(wù)開支。

強化稅務(wù)風險管理對于電力企業(yè)的規(guī)范化運作也是必要的。在進行稅務(wù)管理時，電力企業(yè)必須熟悉相關(guān)稅法和政策，并依此調(diào)整其內(nèi)部規(guī)程以確保合規(guī)。優(yōu)化稅務(wù)管理不僅有助于降低稅務(wù)風險，還為電力企業(yè)的穩(wěn)定運營提供堅實支撐。此外，運營效率高的電力企業(yè)能夠有效減輕政府的管理負擔，同時促進社會穩(wěn)定。提升稅務(wù)風險管理有助于增強電力企業(yè)的信譽度。在當前商業(yè)環(huán)境中，一個企業(yè)的信譽顯得尤為重要，優(yōu)良的企業(yè)信譽能夠吸引更多的投資者關(guān)注。相反，如果企業(yè)信譽較差，這通常反映出企業(yè)可能缺乏誠信，甚至涉及違法操作，這樣的企業(yè)往往不會被投資者所青睞。

三、電力企業(yè)面臨的重要稅務(wù)風險

1.稅務(wù)政策風險。電力企業(yè)在應(yīng)對稅務(wù)政策的變動中面臨顯著的挑戰(zhàn)。隨著國家能源政策的不斷調(diào)整和能源法律、法規(guī)的更新，電力行業(yè)必須持續(xù)跟進稅法及其配套規(guī)定的最新發(fā)展，且電力企業(yè)的審計專家和稅務(wù)人員不僅要嚴格遵守最新的稅務(wù)政策，還需及時更新其專業(yè)知識以掌握稅務(wù)政策的最新趨勢和變動，幫助企業(yè)快速準確地識別、減輕由外部稅務(wù)政策變化可能帶來的風險。

2.企業(yè)稅務(wù)風險與會計核算。電力企業(yè)的會計核算準確性直接影響其稅務(wù)風險管理。稅法規(guī)定的會計政策選擇直接決定了企業(yè)的利潤和應(yīng)納稅收入，從而影響稅務(wù)負擔。隨著中國會計準則與國際準則的趨同，電力行業(yè)的稅務(wù)政策也日趨成熟，形成了更系統(tǒng)化的框架，這增加了會計與稅務(wù)之間的差異。這些差異不僅增加了稅務(wù)處理的復雜性，也突出了稅務(wù)合規(guī)的重要性。因此，精確的會計核算雖是減少電力企業(yè)稅務(wù)風險的關(guān)鍵，但不能完全消除稅務(wù)風險。

3.管理生產(chǎn)經(jīng)營中的稅務(wù)風險。在電力企業(yè)的日常運營中，經(jīng)常出現(xiàn)管理者對業(yè)務(wù)狀況和稅收策略理解不足的問題，這可能導致稅收規(guī)劃的誤區(qū)。如果伴隨著內(nèi)部審計的不足，稅務(wù)風險將進一步增加，甚至可能引發(fā)稅務(wù)違規(guī)行為。此外，許多電力公司傾向于將稅務(wù)處理任務(wù)外包給專業(yè)代理公司。然而，這些代理通常專注于基礎(chǔ)稅務(wù)申報和賬務(wù)處理，而在提供專業(yè)稅務(wù)咨詢和策略規(guī)劃方面能力有限，這限制了電力企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面的效果。

四、企業(yè)稅務(wù)風險的起因

1.對稅務(wù)風險的認知偏差。在電力企業(yè)中，經(jīng)常存在對稅務(wù)風險認知的顯著偏差。許多電力企業(yè)未能根據(jù)自身在能源生產(chǎn)、供電及環(huán)保法規(guī)等領(lǐng)域的具體需求來有效識別和管理稅務(wù)風險，導致在遇到稅務(wù)問題時，往往顯得無策并且無法制定出一套有效的風險控制策略。這種認知上的不足不僅妨礙了電力企業(yè)制定專業(yè)的風險管理方案，而且還可能影響企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展。

2.稅務(wù)風險預警機制未形成。在理想狀態(tài)下，電力企業(yè)應(yīng)具備一個成熟的稅務(wù)風險預警系統(tǒng)，該系統(tǒng)能夠?qū)崟r監(jiān)測并識別與電力行業(yè)特有的操作和環(huán)境相關(guān)的潛在稅務(wù)風險，如投資規(guī)模巨大的基建項目的稅務(wù)處理和可再生能源項目的稅收優(yōu)惠政策變動，從而防止這些風險的惡化及其最終爆發(fā)。然而，在當前的中國電力行業(yè)中，許多企業(yè)尚未建立這樣的預警系統(tǒng)。通常情況下，電力企業(yè)只有在稅務(wù)問題演變?yōu)榫唧w的稅務(wù)處罰后才能感知到問題的嚴重性。在這種情況下，電力企業(yè)通常只能通過與稅務(wù)機關(guān)的溝通和協(xié)調(diào)來應(yīng)對已經(jīng)出現(xiàn)的問題，這種被動的處理方式常常使企業(yè)面臨意外的風險，特別是在資本密集且政策敏感的電力行業(yè)中，未能及時預警和應(yīng)對稅務(wù)風險可能導致重大財務(wù)和法律后果。

五、管理會計在電力企業(yè)稅務(wù)風險管理中的策略

1.綜合評估電力企業(yè)經(jīng)營活動。在電力行業(yè)的管理實踐中，運用管理會計工具監(jiān)控稅務(wù)風險顯得尤為重要。特別是電力企業(yè)，由于其資本密集和高耗能的特點，對稅務(wù)風險的分析需要深入到每一項能源生產(chǎn)和分銷活動中。電力企業(yè)必須對其廣泛的資產(chǎn)和多層次的業(yè)務(wù)活動進行細致和系統(tǒng)的審查，這是其管理稅務(wù)風險的核心。稅務(wù)風險管理應(yīng)緊密結(jié)合電力行業(yè)特有的稅務(wù)問題和經(jīng)營策略，其中企業(yè)的能效改進措施和可持續(xù)發(fā)展實踐也直接影響其稅收負擔。因此，加強對電力企業(yè)特有的運營模式和策略的綜合分析，是識別和控制稅務(wù)風險的關(guān)鍵步驟。

2.更新稅務(wù)風險管理策略。在當前的市場和環(huán)境下，電力企業(yè)在其復雜的能源生產(chǎn)和分銷過程中遇到了許多前所未有的挑戰(zhàn)。特別是由于電力行業(yè)的重資本和高能耗特性，面對環(huán)境和政策的快速變化帶來的稅務(wù)風險尤其突出。因此，更新和采納高效的稅務(wù)風險管理策略對于保持企業(yè)的穩(wěn)健運營至關(guān)重要。隨著技術(shù)進步，傳統(tǒng)的稅務(wù)管理方法已不足以應(yīng)對當前復雜的稅務(wù)環(huán)境。電力企業(yè)必須引入先進的信息技術(shù)例如大數(shù)據(jù)分析、互聯(lián)網(wǎng)和物聯(lián)網(wǎng)，來優(yōu)化其稅務(wù)風險管理。這些技術(shù)的應(yīng)用不僅有助于電力企業(yè)精確追蹤和管理從能源生產(chǎn)到電力銷售的整個業(yè)務(wù)鏈中的稅務(wù)問題，還能在復雜的稅務(wù)管理中提供深入的洞察，從而實現(xiàn)實時監(jiān)控和有效控制稅務(wù)風險，確保企業(yè)在不斷變化的政策環(huán)境中維持合規(guī)和競爭力。

3.優(yōu)化稅務(wù)策略設(shè)計。電力企業(yè)的經(jīng)濟活動與稅務(wù)管理息息相關(guān)，稅務(wù)策略的優(yōu)化直接影響到企業(yè)財務(wù)狀況。在電力行業(yè)中，因其高度依賴資本投資和能源政策的特性，稅務(wù)管理的疏忽不僅可能導致稅務(wù)風險累積，還可能對企業(yè)財務(wù)造成重大損失。通過實施精細化的管理會計，電力企業(yè)可以對其龐大的資產(chǎn)和復雜的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)進行詳細評估，確保關(guān)鍵稅務(wù)因素被有效納入到稅策略中。此外，電力企業(yè)通過對不同業(yè)務(wù)單元及其生產(chǎn)、分銷階段的績效分析，可以更精確地評估設(shè)定的生產(chǎn)經(jīng)營目標是否合理，從而制定出更為精確的稅務(wù)管理策略和計劃。這不僅優(yōu)化了管理效率，也確保了通過嚴格執(zhí)行稅務(wù)風險管理措施，將稅務(wù)風險維持在可控范圍內(nèi)，保護企業(yè)免遭不必要的經(jīng)濟損失。

4.構(gòu)建卓越的電力企業(yè)稅務(wù)團隊。為了塑造一個專業(yè)且高效的電力企業(yè)稅務(wù)團隊，電力企業(yè)應(yīng)創(chuàng)建一個系統(tǒng)的稅務(wù)培訓機構(gòu)，定期組織稅務(wù)專業(yè)人員學習相關(guān)的電力行業(yè)法律法規(guī)，并進行相應(yīng)的考核。在培訓過程中，應(yīng)向稅務(wù)人員提出具體的實際問題，以提升其問題解決能力和溝通效率。通過這種方式，可以顯著提升電力企業(yè)稅務(wù)人員的專業(yè)水平。此外，稅務(wù)和財務(wù)人員應(yīng)嚴格遵守稅收規(guī)定，規(guī)范自身的納稅行為，從而有效地降低稅務(wù)風險。

5.強化電力企業(yè)的稅務(wù)風險意識和遵守稅法。站在管理會計的視角，電力企業(yè)應(yīng)強化各部門的稅務(wù)風險防范意識，并在全公司范圍內(nèi)進行系統(tǒng)的稅務(wù)教育和宣傳，以預防稅務(wù)風險的發(fā)生。這不僅需要電力企業(yè)領(lǐng)導在加強稅務(wù)風險防范意識方面起到模范帶頭作用，發(fā)布相關(guān)稅務(wù)政策，還需要各部門負責人積極執(zhí)行這些政策。同時，根據(jù)各部門的具體情況，制定針對性的宣傳計劃，提升員工對稅法的認識，培養(yǎng)稅務(wù)風險防范習慣，將這些習慣融入到企業(yè)文化中，從而提高整個組織的稅務(wù)遵從度。

6.提升電力企業(yè)稅務(wù)專業(yè)人員的專業(yè)能力。提高電力企業(yè)稅務(wù)從業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)是加強電力企業(yè)稅務(wù)風險管理的關(guān)鍵。電力企業(yè)需采取措施培養(yǎng)專業(yè)的稅務(wù)團隊，具體包括從稅務(wù)機關(guān)獨立出來或新建一個專門的團隊，確保稅務(wù)管理與財務(wù)操作的明確分離，避免潛在的混淆和錯誤。此外，應(yīng)實施細致的能力評估體系，并通過有效的獎懲機制來激勵稅務(wù)人員提升專業(yè)技能。同時，電力企業(yè)也可考慮聘請專業(yè)的稅務(wù)顧問，為稅務(wù)團隊提供專業(yè)指導和支持，持續(xù)優(yōu)化稅務(wù)管理流程。

7.完善電力企業(yè)的稅務(wù)風險預警系統(tǒng)。為了應(yīng)對電力行業(yè)特有的稅務(wù)挑戰(zhàn)，電力企業(yè)及其稅務(wù)會計團隊必須加強對稅務(wù)風險預警系統(tǒng)的深入理解和持續(xù)更新。考慮到電力行業(yè)高度依賴資本投資、能源政策變動頻繁以及環(huán)保法規(guī)的要求嚴格等特殊性，電力企業(yè)的稅務(wù)風險管理尤其需要適應(yīng)這些獨特的外部環(huán)境。企業(yè)需定期更新與電力行業(yè)稅務(wù)風險相關(guān)的知識，尤其是在法律法規(guī)不斷變化的背景下，及時調(diào)整并優(yōu)化稅務(wù)策略。實施風險預警過程中，電力企業(yè)需特別注意與能源生產(chǎn)、分銷和可再生能源項目相關(guān)的稅務(wù)風險因子。使用行業(yè)特定的檢索表和風險評估模型等專門設(shè)計的工具，系統(tǒng)地分析、評估各類稅務(wù)風險。這種針對性的風險管理策略不僅有助于優(yōu)化國內(nèi)電力稅收管理機制，還強化其預警功能，提升稅務(wù)管理的整體效能。

電力企業(yè)應(yīng)建立一個專門針對電力行業(yè)需求的綜合性稅務(wù)風險評估體系，用于評價并分類稅務(wù)風險，提高稅務(wù)風險評估的精確性，確保稅務(wù)管理的有效和高效。在這一系統(tǒng)的控制下，電力企業(yè)能更好地理解和控制涉及資本項目和環(huán)保合規(guī)的稅務(wù)風險，確保在全球能源轉(zhuǎn)型的大背景下保持競爭力和合規(guī)性。

六、結(jié)語

隨著我國稅務(wù)法規(guī)體系的日益完善，電力企業(yè)需強化對稅務(wù)風險管理的重視，并保持對法規(guī)變動的敏感性，以實現(xiàn)與政府相關(guān)部門的信息對接與整合。此外，電力企業(yè)的管理會計必須與時俱進，持續(xù)進行改革以提升企業(yè)的運營效果。在日常運營中，電力企業(yè)需清晰界定管理會計中稅務(wù)風險的定義和職責，積極整合管理會計到稅務(wù)風險的評估與管理中，全方位地探索稅務(wù)風險的來源，有效應(yīng)對內(nèi)外部環(huán)境的不利影響。提高管理會計在防范稅務(wù)風險方面的能力，對于推動管理會計乃至整個會計行業(yè)的進步具有深遠的影響。

（作者單位：國網(wǎng)安徽省電力有限公司鳳陽縣供電公司）