A Study on Key Factors of Effective Communication in Internal Auditing Based on the IMPACT Effective Communication Model

ZhuangHuichao

（Audit Department， Inner Mongolia Normal University，Hohhot O10000）

Abstract：Communicationinauditing playsacrucialroleinintemalaudit workanditis of significant importance forenhancing audit quality and standards.However，in practice，internalauditing often faces numerous communication barriers. Based on thetheoreticalframeworkoftheIMPACTefectivecommunication model，this paper exploreshowkeyfactors such as audieceanalyismediaselectioncomunicationplaning，seekingcollborationcontentesignandeffectienesestingcanoptimizetheimplementationstepsofinternalauditcommunicationandimprovetheoverallefectivenessof intenal audit work.

Key words： Audit Communication； Internal Audit ； IMPACT Effective Communication Model

內(nèi)部審計是由組織內(nèi)部的審計機(jī)構(gòu)和審計人員進(jìn)行的一種獨立、客觀的活動，旨在評估和改進(jìn)組織的風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理流程，以幫助組織實現(xiàn)目標(biāo)。與外部審計相比，內(nèi)部審計具有更強的組織歸屬感和責(zé)任感，更加注重提供改進(jìn)意見和建議，幫助組織提高管理水平。審計溝通在內(nèi)部審計中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。通過有效的審計溝通，可以確保審計結(jié)果的準(zhǔn)確性、客觀性和公正性，提高審計質(zhì)量和效率。然而，在實際工作中，由于被審計單位不配合、職級不對等、領(lǐng)導(dǎo)層不重視、審計人員溝通能力不足等原因，內(nèi)部審計往往面臨著諸多溝通障礙，溝通效果不佳。因此，探討如何提高內(nèi)部審計溝通的有效性，克服溝通障礙，對于提升內(nèi)部審計工作的質(zhì)量有著重要意義。

一、內(nèi)部審計溝通的重要性

審計溝通貫穿于內(nèi)部審計的全過程，存在于審計工作的每一個環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計過程就是通過不斷溝通掌握信息、贏得理解、尋求共識的過程。國際內(nèi)部審計師協(xié)會知識共同體組織（CommonBodyofKnowledge，CBOK）于2016年發(fā)布的《內(nèi)部審計人員最需具備的七項技能—為您的組織建立最佳人才組合》的調(diào)查報告中指出，內(nèi)部審計人員最需具備的能力中溝通能力占比高達(dá) 51% ，可見溝通能力是內(nèi)部審計人員必須具備的核心能力。為了規(guī)范內(nèi)部審計的結(jié)果溝通，保證審計工作質(zhì)量，中國內(nèi)審協(xié)會根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》制定了《第2105號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則—結(jié)果溝通》?！兜?305號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則—人際關(guān)系》中也提出內(nèi)部審計人員在處理人際關(guān)系時，應(yīng)當(dāng)主動、及時、有效地進(jìn)行溝通，以保證信息的快捷傳遞和充分交流。因此，審計溝通的有效開展，對于提高審計質(zhì)量、促進(jìn)合作與信任、降低審計風(fēng)險、增強審計結(jié)果的客觀性和公正性等方面都具有重要意義。

（一）有效溝通助力與被審計單位的合作

內(nèi)部審計需要與被審計單位密切交流與合作，以達(dá)成共識和解決問題，共同完成審計工作。通過與被審計單位人員良好的溝通，可以建立互信和合作的關(guān)系，使被審計單位理解和支持內(nèi)部審計工作，幫助審計人員更加快速地獲取所需的信息和資料，減少不必要的延誤和重復(fù)溝通。這種合作關(guān)系的建立，有利于內(nèi)部審計工作的有序開展，也有助于提高被審計單位對內(nèi)部審計結(jié)果的認(rèn)可和接受程度。

（二）有效溝通有助于降低審計風(fēng)險

內(nèi)部審計涉及對被審計單位經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督和評價，存在一定風(fēng)險。通過有效溝通，內(nèi)部審計人員可以更加全面地了解被審計單位的業(yè)務(wù)流程和運營模式，減少因信息不對稱而導(dǎo)致的誤判和漏洞，找準(zhǔn)關(guān)鍵控制點和風(fēng)險點，從而更加有針對性地制定審計計劃和實施方案，提高審計判斷的準(zhǔn)確性和客觀性，降低審計風(fēng)險。

（三）有效溝通有利于提升審計質(zhì)量

內(nèi)部審計的目標(biāo)是幫助被審計單位改進(jìn)管理、提高效益，因此審計質(zhì)量至關(guān)重要。通過有效的溝通，內(nèi)部審計人員可以根據(jù)被審計單位的具體業(yè)務(wù)和問題，提出更具針對性和可操作性的建議，為被審計單位提供有價值的咨詢服務(wù)。這種深入的溝通和交流，有助于提升審計質(zhì)量，促使審計意見得到有效執(zhí)行，從而順利實現(xiàn)內(nèi)部審計工作目標(biāo)。

二、IMPACT有效溝通模型

本文引人了美國西北大學(xué)凱洛格商學(xué)院約瑟夫·A·德維托（JosephA.DeVito）教授提出的有效溝通模型，該模型將溝通過程分為受眾分析（I）、媒介選擇（M）、溝通規(guī)劃（P）、尋求協(xié)作（A）、內(nèi)容設(shè)計（C）效能測試（T）六個階段，在企業(yè)管理、市場營銷、人際關(guān)系等領(lǐng)域都有廣泛的應(yīng)用，可以幫助組織和個人在溝通過程中更加系統(tǒng)和有效地進(jìn)行規(guī)劃和執(zhí)行。本文旨在探討基于IMPACT有效溝通模型的內(nèi)部審計溝通關(guān)鍵因素，針對這些關(guān)鍵因素采取改進(jìn)措施以提高內(nèi)部審計溝通的效率和效果。

三、IMPACT有效溝通模型下內(nèi)部審計溝通關(guān)鍵因素分析

IMPACT有效溝通模型強調(diào)在溝通過程中需要明確溝通對象、選擇合適的媒介、制定清晰的溝通規(guī)劃、尋求協(xié)作和支持、設(shè)計有針對性的內(nèi)容、進(jìn)行效能測試等。

（一）I：Investigation

即溝通對象分析。在內(nèi)部審計溝通過程中，審計人員需要考慮溝通對象的背景、需求、利益等方面的因素，以便制定符合溝通對象需求的溝通策略。內(nèi)部審計溝通按照溝通對象的劃分可分為：審計人員與學(xué)校管理層的溝通、審計人員與被審計單位及其相關(guān)部門的溝通、審計人員內(nèi)部之間的溝通。首先，內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)定期向?qū)W校管理層匯報內(nèi)部審計工作的進(jìn)度和審計結(jié)果，獲取學(xué)校管理層對內(nèi)部審計工作的重視和支持，有助于提高內(nèi)部審計的權(quán)威性，充分發(fā)揮審計效果，進(jìn)而提高學(xué)校管理層對內(nèi)部審計工作的認(rèn)可度。其次，審計人員與被審計單位及其相關(guān)部門保持溝通是挖掘?qū)徲嬀€索，搜集審計證據(jù)的主要渠道，溝通中應(yīng)注意積極爭取被審計單位的理解與配合，保障審計過程順利實施。最后，審計人員內(nèi)部之間加強溝通可以促進(jìn)合作和交流，增強團(tuán)隊凝聚力和協(xié)作精神，同時通過有效溝通厘清各自的工作職責(zé)范圍，保證信息對稱，定期溝通審計發(fā)現(xiàn)問題及工作進(jìn)度，避免重復(fù)審計造成的低效率。通過對受眾的準(zhǔn)確分析，可以制定出更切實有效的溝通策略，確保信息的準(zhǔn)確傳遞和理解，提高溝通的效率和效果。

（二）M：Medium

即媒介選擇，強調(diào)分析不同類型的信息傳播媒介對內(nèi)部審計的影響。審計溝通主要分為口頭溝通和書面溝通，口頭溝通以口頭語言為傳遞信息的媒介，例如審計會議、審計訪談、問詢等。書面溝通則是以文書為傳遞信息的媒介，如審計通知書、審計取證記錄、審計報告等。二者相比，書面溝通更為正式，可信度高于口頭溝通，但對于文字的依賴性強，適應(yīng)性較差?？陬^溝通則更加靈活便捷，容易達(dá)到溝通的目的，但與書面溝通相比作為審計證據(jù)說服力較弱。媒介的選擇需要審計人員綜合考慮媒介的特點、受眾的偏好以及溝通目標(biāo)等因素。

（三）P：Planning

即溝通規(guī)劃。戴爾·麥康基說過，計劃的制定比計劃本身更為重要。通過制定清晰溝通規(guī)劃，可以確保審計溝通過程有序進(jìn)行，因此在制定審計方案時，審計人員應(yīng)當(dāng)圍繞審計目標(biāo)初步制定清晰的溝通計劃，包括溝通方式、溝通時長和時機(jī)、溝通地點、人員人數(shù)、溝通程序等。溝通時長往往取決于審計項目的規(guī)模和復(fù)雜程度，規(guī)模較大、復(fù)雜的審計項目可能需要更長的溝通和協(xié)調(diào)時間。在適當(dāng)?shù)臅r間進(jìn)行溝通也很重要。例如，如果在被審計單位的重要業(yè)務(wù)活動期間進(jìn)行溝通，可能會影響其業(yè)務(wù)運行，容易引起被審計單位的反感和抵觸，造成溝通效果不佳。審計溝通的地點通常優(yōu)先選擇在審計人員熟悉且有利于保密的場所進(jìn)行，例如審計辦公室或會議室等。根據(jù)審計工作需要也可以前往被審計單位進(jìn)行現(xiàn)場審計，選擇被審計單位的會議室或辦公室作為溝通地點。這樣既能確保溝通順利進(jìn)行，也利于維護(hù)審計工作的保密性和獨立性。審計溝通的人數(shù)也可能會影響溝通的效果。一般情況下，應(yīng)盡量減少參與溝通的人數(shù)，主要與被審計單位的管理人員或關(guān)鍵崗位人員進(jìn)行溝通。有時根據(jù)審計需要，也可以適當(dāng)增加人數(shù)，與被審計單位的多個相關(guān)部門進(jìn)行溝通，以便于更全面地收集和了解被審計單位的整體信息?？傊?，審計溝通計劃制定的每一個環(huán)節(jié)，都需要審計人員具備豐富的經(jīng)驗和職業(yè)判斷力。

（四）A：Allies

即尋求協(xié)作。分析如何利用協(xié)作進(jìn)行有效溝通和在協(xié)作過程中有效提高內(nèi)部審計工作效率。對內(nèi)，內(nèi)部審計可以加強與紀(jì)檢部門、組織部、財務(wù)處和國有資產(chǎn)管理處等相關(guān)部門的協(xié)同合作，及時溝通，實現(xiàn)資源共享，以便及時了解組織的最新政策、改革動態(tài)和業(yè)務(wù)發(fā)展情況，更好地制定審計計劃以應(yīng)對潛在的風(fēng)險。對外，內(nèi)部審計可以與社會中介機(jī)構(gòu)和審計機(jī)關(guān)進(jìn)行合作。中介機(jī)構(gòu)如會計師事務(wù)所、工程造價咨詢機(jī)構(gòu)等，具有豐富的專業(yè)知識和經(jīng)驗，可以接受內(nèi)審部門的委托，幫助內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險和問題。審計機(jī)關(guān)如國家審計署、地方審計局等，是內(nèi)部審計的上級主管部門之一，可以為內(nèi)部審計提供政策指導(dǎo)和業(yè)務(wù)支持。同時，可以通過會議交流等方式，分享審計經(jīng)驗和做法，相互學(xué)習(xí)促進(jìn)進(jìn)步?？傊?，內(nèi)部審計通過加強協(xié)作，可以更好地發(fā)揮其監(jiān)督和評價職能，促進(jìn)組織的可持續(xù)發(fā)展。

（五）C：Content

即內(nèi)容設(shè)計與分析。內(nèi)容是溝通的主體部分，溝通內(nèi)容的設(shè)計要建立在深入調(diào)查了解被審計單位情況的基礎(chǔ)上，明確審計溝通的自的、范圍、內(nèi)容和要求，必要時可以根據(jù)溝通計劃制定溝通提綱和流程。溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)圍繞審計目標(biāo)，包括審計概況、依據(jù)、發(fā)現(xiàn)的問題、審計結(jié)論、意見和建議。審計溝通是為了傳遞審計發(fā)現(xiàn)問題和解決問題的思路，但實際工作中由于部分單位對內(nèi)部審計存在一定的誤解，認(rèn)為內(nèi)部審計就是查問題找毛病，被審計對象往往存在防御心理甚至是對抗情緒，這種消極的態(tài)度是審計溝通中的最大阻礙，所以在溝通內(nèi)容的傳遞中審計人員應(yīng)注意盡量營造輕松的氣氛，并嘗試建立信任關(guān)系，語氣上保持客觀公正，避免使用責(zé)問口吻，使被審計對象愿意分享更多信息。除此之外，溝通過程中要找準(zhǔn)切人點，鎖定關(guān)鍵問題和主要矛盾，同時注意把握溝通節(jié)奏，注重傾聽，保持耐心，徐徐推進(jìn)。分析審計溝通內(nèi)容時，審計人員應(yīng)當(dāng)注重證據(jù)的充分性和可靠性，結(jié)論和建議的合理性，確保溝通內(nèi)容能夠有效地傳達(dá)審計信息并解決實際問題。

（六）T：Testing

即效能測試和結(jié)果檢驗。通過進(jìn)行效能測試，可以評估審計溝通的效果和質(zhì)量。審計部門可以采取向被審計對象發(fā)放調(diào)查問卷的方式獲得審計溝通內(nèi)容、方式、效果等方面的評價和反饋，或者采用對比分析的方法，觀察審計溝通前后的實際數(shù)據(jù)，如被審計單位的整改率、整改效果、風(fēng)險指標(biāo)等，獲得足夠的資料信息后，綜合考量審計的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，對初期制定的審計計劃和策略內(nèi)容進(jìn)行重新評估，有利于及時發(fā)現(xiàn)問題并作出調(diào)整。

四、總結(jié)

內(nèi)部審計大師勞倫斯·B·索耶認(rèn)為，溝通是審計工作的核心，審計師與被審計單位之間的有效溝通是審計工作的重要組成部分，內(nèi)部審計師旨在建立溝通橋梁而不是墻，審計師應(yīng)該正確知曉其在組織中的位置，選用正確的審計溝通策略，不斷改善其與被審計對象之間的關(guān)系質(zhì)量。因此，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到溝通在內(nèi)部審計工作中的重要性，努力提高溝通素養(yǎng)和水平，在開展審計溝通之前做好充分的準(zhǔn)備工作，明確審計溝通的受眾，根據(jù)受眾不同采取適當(dāng)?shù)臏贤ǚ绞胶头e極的溝通策略，圍繞審計目標(biāo)制定有針對性的溝通計劃和溝通內(nèi)容，同時注重加強與組織內(nèi)各相關(guān)單位的聯(lián)動配合，并且在審計工作結(jié)束后及時對溝通的效果進(jìn)行復(fù)盤和評估。審計溝通對內(nèi)部審計人員的經(jīng)驗和能力提出了頗高的要求，需要內(nèi)審人員持續(xù)加強溝通技巧的培訓(xùn)學(xué)習(xí)和專業(yè)素養(yǎng)的錘煉，通過有效溝通不斷為內(nèi)部審計工作提質(zhì)增效。

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（責(zé)任編輯 陳潤梅）