摘 要： 從治理能力現(xiàn)代化視角分析高校財務(wù)報銷風險管理數(shù)智化轉(zhuǎn)型內(nèi)涵和必要性的基礎(chǔ)上，構(gòu)建了“1339”數(shù)智化風險管理體系框架，在此框架下，運用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)手段，結(jié)合W高校實際實現(xiàn)了對7類業(yè)務(wù)場景的風險精準識別和實時預警。實踐驗證結(jié)果表明，數(shù)智化轉(zhuǎn)型不僅提高了財務(wù)數(shù)據(jù)處理效率和準確性，優(yōu)化了資金使用效益，而且有效降低了因違規(guī)或錯誤而造成的經(jīng)濟損失。

關(guān)鍵詞： 高校財務(wù)； 治理現(xiàn)代化； 數(shù)智化； 風險管理

中圖分類號： F235; G647.5 文獻標識碼： A DOI： 10.3963/j.issn.1671-6477.2025.01.015

黨的十九屆四中全會通過的《中共中央關(guān)于堅持和完善中國特色社會主義制度、推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化若干重大問題的決定》提出“推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化”[1]，高等教育作為國家治理體系的重要組成部分，無疑是提高治理能力現(xiàn)代化的應(yīng)然目標對象，教育部新修訂的《高校財務(wù)制度》中，把“提升財務(wù)治理能力和水平”作為制度制定的主要目的。高校治理能力現(xiàn)代化要求高校財務(wù)工作提升治理效能，而在工作實踐中，高校財務(wù)報銷風險是高校財務(wù)管理的主要風險點之一，更是高校財務(wù)治理體系中的關(guān)鍵一環(huán)。

當今高校財務(wù)報銷環(huán)境日益復雜，涉及科研項目、實驗設(shè)備、國際合作、學生資助等多個方面，傳統(tǒng)的依托人工審核的報銷體系已難以適應(yīng)高效、精準、全面、用戶體驗佳的財務(wù)報銷工作需求，難以真正支撐高校財務(wù)治理能力現(xiàn)代化。在生成式人工智能大模型廣泛應(yīng)用的浪潮下，高校財務(wù)報銷工作也亟需把握時機通過數(shù)智化轉(zhuǎn)型來應(yīng)對所面臨的財務(wù)風險挑戰(zhàn)，加強數(shù)據(jù)管理、提升風險控制、支持智能決策、促進業(yè)財融合，全面提升高校財務(wù)報銷工作的效率和質(zhì)量，為高校的可持續(xù)發(fā)展提供有力支持。

在相關(guān)研究中，一方面，部分學者從治理能力現(xiàn)代化角度對高校財務(wù)風險問題進行了研究。如施建軍[2]從高校財務(wù)治理現(xiàn)代化的內(nèi)涵出發(fā)，探討高校財務(wù)治理現(xiàn)代化的策略；陳愛東[3]提出了完善高校治理結(jié)構(gòu)、實行零基預算等建議來最大限度地減少財務(wù)風險的發(fā)生；黃海蘭[4]闡述了高校財務(wù)風險形成的制度根源，從內(nèi)部控制和外部監(jiān)督兩個方面對高校財務(wù)風險的防范與控制策略進行分析；盧靜[5]引入精準化、精細化治理思想提出高校財務(wù)風險控制體系的構(gòu)建策略。另一方面，眾多學者從業(yè)務(wù)層面分析了高校財務(wù)工作數(shù)字化轉(zhuǎn)型策略，如陳慧[6]總結(jié)了J高校財務(wù)報銷存在的問題，基于數(shù)智化環(huán)境優(yōu)化了費用報銷流程；李姿曼[7]應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，提出高校財務(wù)報銷審核風險控制具體目標和風險控制條件；王珊珊[8]梳理了W高校財務(wù)報銷信息化演變歷程、現(xiàn)狀及存在的問題，提出了財務(wù)報銷的優(yōu)化建議。然而，卻很少有學者將財務(wù)治理現(xiàn)代化頂層要求與高校財務(wù)報銷數(shù)智化轉(zhuǎn)型技術(shù)趨勢相結(jié)合，從財務(wù)數(shù)據(jù)、預警機制、運行流程、保障措施等多個層面對高校財務(wù)報銷體系進行全面系統(tǒng)設(shè)計[9]，將風險管理內(nèi)嵌于整個報銷工作鏈條，從而真正實現(xiàn)高校財務(wù)風險的綜合治理和智能化管控。

有鑒于此，本文擬從此方面展開相關(guān)探討和研究。

一、 高校財務(wù)報銷風險管理數(shù)智化轉(zhuǎn)型的內(nèi)涵與特征

（一） 高校財務(wù)報銷風險管理數(shù)智化轉(zhuǎn)型之內(nèi)涵

高校財務(wù)報銷風險管理數(shù)智化轉(zhuǎn)型是指高校借助數(shù)字化、智能化技術(shù)，優(yōu)化風險識別、評估、監(jiān)控和應(yīng)對等環(huán)節(jié)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)驅(qū)動下的智能決策，以提升風險管理效率和效果，保障財務(wù)工作的規(guī)范、高效運行[10]。但在實踐中，雖然部分高校引入了網(wǎng)絡(luò)報銷系統(tǒng)，但很多環(huán)節(jié)上仍然需要人工審核，在審核報銷憑證時，僅注重票據(jù)的形式合規(guī)性，而忽視了對業(yè)務(wù)實質(zhì)的審查[11]，且不同的財務(wù)人員和報銷人員可能有不同的理解，執(zhí)行標準不統(tǒng)一，涉及到的報銷審批環(huán)節(jié)眾多，報銷時間難以把控。目前的高校財務(wù)報銷風險管理數(shù)智化轉(zhuǎn)型往往僅僅從技術(shù)層面對高校財務(wù)報銷系統(tǒng)進行優(yōu)化，并沒有對高校財務(wù)報銷風險管理數(shù)智化轉(zhuǎn)型方案進行系統(tǒng)分析和設(shè)計。另外，治理能力現(xiàn)代化要求高校財務(wù)報銷能夠根據(jù)風險管理目標，從價值理念、制度體系、組織架構(gòu)、技術(shù)手段、人才隊伍等不同層次進行建設(shè)，以實現(xiàn)財務(wù)報銷工作的高效運作和財務(wù)報銷風險的有效控制，從而增強高校的整體競爭力、可持續(xù)發(fā)展能力和社會影響力。

總之，在治理能力現(xiàn)代化視角下，高校財務(wù)報銷風險管理數(shù)智化轉(zhuǎn)型是指高校在提升自身治理能力的過程中，在構(gòu)建數(shù)字化、智能化報銷系統(tǒng)的同時，對財務(wù)報銷風險管理理念、標準、制度、流程、技術(shù)等進行全方位變革與升級[12]，以保障數(shù)智化轉(zhuǎn)型工作的落地，使數(shù)智化轉(zhuǎn)型能夠真正融入財務(wù)報銷工作的各個環(huán)節(jié)實踐中。

（二） 高校財務(wù)報銷風險管理數(shù)智化轉(zhuǎn)型之特征

1.實現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)全口徑共享。傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采取點對點式管理模式，各單一業(yè)務(wù)系統(tǒng)獨立運作，缺乏統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標準和規(guī)范，導致系統(tǒng)間數(shù)據(jù)孤島現(xiàn)象嚴重。將治理能力現(xiàn)代化的頂層設(shè)計理念與數(shù)智化管理思想相結(jié)合，構(gòu)建高校數(shù)據(jù)中臺，對業(yè)財融合系統(tǒng)產(chǎn)生的業(yè)務(wù)及管理數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)化整合，并建立統(tǒng)一的標準化管理與質(zhì)量控制機制，從而實現(xiàn)數(shù)據(jù)資源的全生命周期管理與資產(chǎn)化配置。在此基礎(chǔ)上，對海量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行多維度分類與專業(yè)化治理，確保數(shù)據(jù)的完整性、準確性和可追溯性?；谠撈脚_，針對性地提取和分析各類風險點相關(guān)數(shù)據(jù)，并通過數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)實現(xiàn)財務(wù)信息的深度分析或預測分析，從而為經(jīng)濟決策提供精準、有力的數(shù)據(jù)支撐。

2.實現(xiàn)財務(wù)報銷風險全流程控制?，F(xiàn)有財務(wù)報銷風險管理方法中，主要存在以下三類顯著局限性：其一，傳統(tǒng)風險管理過程過分依賴基于規(guī)則理解的主觀判斷，這種方式不僅存在較大的個體差異性和不確定性，還可能導致風險評估的偏差；其二，在面對海量數(shù)據(jù)和復雜業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)的應(yīng)用場景時，傳統(tǒng)管理模式在風險識別的效率和準確性方面表現(xiàn)出明顯不足；其三，風險識別活動往往集中在報銷、審計或稽查等環(huán)節(jié)，這種被動的“事中”或“事后”控制模式難以實現(xiàn)對財務(wù)風險的前瞻性防范。將治理能力現(xiàn)代化的頂層設(shè)計理念與數(shù)智化管理思想相結(jié)合，在財務(wù)報銷風險控制的全流程節(jié)點中嵌入智能化管理元素，通過構(gòu)建基于動態(tài)評估機制的風險管理規(guī)則體系，并配套開發(fā)智能化預警模塊（采用可視化的紅綠燈式預警指示），從而形成涵蓋事前防范、事中監(jiān)管和事后稽核的全方位風險管控閉環(huán)。這一創(chuàng)新性方法既克服了傳統(tǒng)管理模式中的效率瓶頸和被動局限，又實現(xiàn)了風險控制的精準化和智能化。

二、 高校財務(wù)報銷風險管理數(shù)智化轉(zhuǎn)型的必要性

（一） 高校財務(wù)風險管理數(shù)智化轉(zhuǎn)型是提升高校財務(wù)治理能力的內(nèi)在要求

高校財務(wù)治理現(xiàn)代化是基于高校財經(jīng)運行機制的現(xiàn)代化，是要將制度優(yōu)勢轉(zhuǎn)換為運行效能。高校財務(wù)風險管理目標是通過信息技術(shù)手段，實現(xiàn)高校財務(wù)風險的高效防控。具體而言，一方面需要減少日常財務(wù)工作中規(guī)范化、標準化的人工審核與風險識別等工作，通過信息化手段將財務(wù)制度、準則嵌套于工作流程中，從而全面地、無差別地將財務(wù)風險事項摒除在經(jīng)濟業(yè)務(wù)流之外。由此，不僅可以減少大量無差別化的人工操作，同時也形成了財務(wù)風險事前、事中、事后的閉環(huán)管理。另一方面，將財務(wù)風險事項科學直觀地進行展示，從而為經(jīng)濟決策提供重要依據(jù)。而經(jīng)濟決策離不開數(shù)據(jù)分析，傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)產(chǎn)生的海量數(shù)據(jù)以復雜而分散的形式儲存，導致各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)信息之間的不一致甚至沖突，使得業(yè)務(wù)基礎(chǔ)信息無法直接利用。此外，不同業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)標準不一致，也無法實現(xiàn)數(shù)據(jù)的動態(tài)交互。在進行風險管理時，往往針對財務(wù)信息個性化需求，進行單獨的加工處理，不但耗費大量時間，而且結(jié)果的準確性無法得到保障；而通過建立大數(shù)據(jù)管理平臺，統(tǒng)一數(shù)據(jù)存儲空間及標識，可以實現(xiàn)業(yè)務(wù)、部門間數(shù)據(jù)共享，可根據(jù)高校各項決策需求，定制專屬數(shù)據(jù)分析。

通過對高校財務(wù)風險三層次需求的分析，面對外部會計信息的多維度、數(shù)字化特性，以及內(nèi)部海量數(shù)據(jù)有序管理和制度內(nèi)嵌個性化需求，筆者認為，有必要運用數(shù)字智能技術(shù)對“量大、多維、實時”特點的數(shù)據(jù)進行存儲、處理和信息挖掘，通過人工智能技術(shù)構(gòu)建財務(wù)風險管理模型，從而將高校財務(wù)風險管理的制度、規(guī)則內(nèi)嵌于業(yè)務(wù)流程，并對數(shù)據(jù)進行采集、處理、分析、挖掘，形成智能化的決策分析系統(tǒng)，從而提升高校財務(wù)治理現(xiàn)代化能力。

（二） 高校財務(wù)風險管理數(shù)智化轉(zhuǎn)型是順應(yīng)人工智能時代發(fā)展的必然趨勢

高校財務(wù)治理能力現(xiàn)代化是基于外部經(jīng)濟形態(tài)的現(xiàn)代化。隨著網(wǎng)絡(luò)化與人工智能技術(shù)的快速迭代與深入推進，數(shù)智化轉(zhuǎn)型已成為當前經(jīng)濟社會發(fā)展的必然趨勢。數(shù)字智能技術(shù)的迅猛發(fā)展催生了數(shù)字經(jīng)濟的繁榮，這一新興經(jīng)濟形態(tài)對傳統(tǒng)經(jīng)濟活動形式和商業(yè)模式產(chǎn)生了深遠影響[13]。在此背景下，會計信息呈現(xiàn)出多維度、數(shù)字化以及多目標等顯著特征。在此時代背景下，高校財務(wù)治理能力現(xiàn)代化建設(shè)需要緊密圍繞數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的特點進行探索與實踐。為實現(xiàn)高校財務(wù)風險的有效防控，應(yīng)突破傳統(tǒng)會計記賬環(huán)節(jié)的局限，創(chuàng)新性地運用信息化手段構(gòu)建高校財務(wù)制度的“防火墻”。這一過程不僅需要在業(yè)財融合的基礎(chǔ)上建立科學完善的財務(wù)工作機制，更要以此為支撐，系統(tǒng)性地謀劃和構(gòu)建現(xiàn)代化的高校財務(wù)風險管理體系。

三、 高校財務(wù)報銷風險管理數(shù)智化轉(zhuǎn)型的總體框架

治理能力現(xiàn)代化背景下，高校財務(wù)報銷風險管理數(shù)智化轉(zhuǎn)型需要從高校財務(wù)報銷工作現(xiàn)狀出發(fā)，將風險管理理念、機制、技術(shù)融入現(xiàn)有財務(wù)報銷系統(tǒng)中，實現(xiàn)報銷風險輔助智慧決策，增強風險管理能力，最終助力高校治理能力的全面提升。

根據(jù)這一思路，從風險管理數(shù)智化轉(zhuǎn)型的系統(tǒng)架構(gòu)和財務(wù)報銷風險系統(tǒng)多維度治理出發(fā)，構(gòu)建“1339”數(shù)智化轉(zhuǎn)型總體框架。其中，“1”是指一個中心，即從治理能力現(xiàn)代化角度全面系統(tǒng)推進財務(wù)報銷風險管理數(shù)智化轉(zhuǎn)型；“33”是指3個3，分別為三層次系統(tǒng)架構(gòu)、三維度治理體系、三要素資源保障。三層次系統(tǒng)架構(gòu)具體指從財務(wù)報銷風險管理信息系統(tǒng)角度，將數(shù)智化轉(zhuǎn)型劃分為數(shù)據(jù)層、規(guī)則層和服務(wù)層；三維度治理體系具體指從治理理念、治理機制、治理技術(shù)等不同維度推進數(shù)智化轉(zhuǎn)型；三要素保障具體指從組織、人才和資金方面，保障數(shù)智化轉(zhuǎn)型工作的高效有序進行；“9”是指三維度治理體系與三層次系統(tǒng)架構(gòu)的矩陣對應(yīng)關(guān)系，是風險管理數(shù)智化轉(zhuǎn)型框架的核心和亮點。

從治理理念維度，數(shù)智化轉(zhuǎn)型要求數(shù)據(jù)層實現(xiàn)全口徑共享融合，構(gòu)筑高校財務(wù)風險大數(shù)據(jù)平臺，將高校財務(wù)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)進行有效整合，統(tǒng)一管理，將各自獨立的單元數(shù)據(jù)依照依賴關(guān)系梳理后進行統(tǒng)一存儲、交互和實施更新。數(shù)智化轉(zhuǎn)型要求規(guī)則層將預警規(guī)則內(nèi)嵌于財務(wù)報銷業(yè)務(wù)的每一個環(huán)節(jié)，實現(xiàn)風險預警及業(yè)務(wù)終止，構(gòu)筑高校財務(wù)風險多重防火墻。數(shù)智化轉(zhuǎn)型要求服務(wù)層做到全鏈條閉環(huán)管理，將數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)深入融合，根據(jù)風險分析需求利用可視化大屏等手段，個性化展示風險事項及提供經(jīng)濟決策服務(wù)參考，構(gòu)筑高校財務(wù)風險智慧決策大腦。

從治理機制維度，三標準數(shù)據(jù)融合、三步驟規(guī)則設(shè)置、三階段閉環(huán)管理是對財務(wù)報銷風險管理系統(tǒng)的三個層次的要求，體現(xiàn)了治理能力現(xiàn)代化對數(shù)智化轉(zhuǎn)型工作的系統(tǒng)性優(yōu)化，是整個治理體系的核心。具體而言，三標準數(shù)據(jù)融合通過實現(xiàn)各部門之間的數(shù)據(jù)標準統(tǒng)一，數(shù)據(jù)集中儲存，打破信息孤島，促進數(shù)據(jù)資源共享利用，這不僅有助于提升數(shù)據(jù)的完整性和及時性，也為后續(xù)的財務(wù)分析和風險預警提供了可靠的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。三步驟規(guī)則設(shè)置包括規(guī)則分類，即規(guī)則在設(shè)定前隸屬于哪個業(yè)務(wù)類型或環(huán)節(jié)，規(guī)則設(shè)定要求如下：根據(jù)風險點創(chuàng)建規(guī)則內(nèi)容，將規(guī)則的最小單元進行有效組合，形成個性化復合型規(guī)則；規(guī)則配置負責規(guī)則群的執(zhí)行調(diào)度，可以設(shè)置規(guī)則出現(xiàn)的時間、環(huán)節(jié)及需要哪些規(guī)則；三階段閉環(huán)管理，在事前通過機器人咨詢互動和網(wǎng)申階段的初步篩查，提高報銷人員的財務(wù)素養(yǎng)和財務(wù)報銷材料的合規(guī)性；在事中，可以通過預警規(guī)則，在報銷各環(huán)節(jié)提醒可能存在的風險；在事后，通過數(shù)據(jù)可視化和反饋，對風險進行有針對性的處置并提出風險管理的優(yōu)化建議。

從治理技術(shù)角度，需要在現(xiàn)有的財務(wù)報銷系統(tǒng)中應(yīng)用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)，使治理機制能夠在系統(tǒng)中得以實現(xiàn)。數(shù)據(jù)層主要涉及到數(shù)據(jù)接口、數(shù)據(jù)倉庫和數(shù)據(jù)交換。數(shù)據(jù)接口用于不同系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)連接；數(shù)據(jù)倉庫用于集中存儲大量數(shù)據(jù)，方便數(shù)據(jù)的查詢和分析；數(shù)據(jù)交換實現(xiàn)數(shù)據(jù)在不同系統(tǒng)或平臺之間的流轉(zhuǎn)和共享。規(guī)則層涉及模糊規(guī)則庫、貝葉斯網(wǎng)絡(luò)、自然語言處理等技術(shù)。模糊規(guī)則庫用于處理和存儲模糊的預警規(guī)則；貝葉斯網(wǎng)絡(luò)用于數(shù)據(jù)挖掘和輔助決策；自然語言處理可能用于處理和解析與財務(wù)報銷相關(guān)的自然語言文本。服務(wù)層涉及知識圖譜、RPA、自然語言處理等技術(shù)。知識圖譜用于事前的咨詢預防和事中的預警提醒；RPA技術(shù)能夠事前、事中、事后全流程中自動化處理任務(wù)；數(shù)據(jù)可視化可用于數(shù)據(jù)的展示和輔助風險管理決策。

根據(jù)以上目標，結(jié)合財務(wù)報銷主要業(yè)務(wù)類型（材料、版面、印刷、差旅、會議、資產(chǎn)、酬金、借款、借票等），構(gòu)建高校財務(wù)風險管理體系的總體框架（如圖1所示），其主要包括了3個層級、7個運用場景的內(nèi)容。3個層級分別是數(shù)據(jù)層、規(guī)則層和服務(wù)層。第一個層級是數(shù)據(jù)層，其主要功能是實現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的標準統(tǒng)一，集中存儲及互通共享；第二個層級是規(guī)則層，根據(jù)具體業(yè)務(wù)類型梳理風險點，制定風險規(guī)則；第三個層級是服務(wù)層，將數(shù)據(jù)層和規(guī)則層有機融合，構(gòu)建系統(tǒng)性報銷風險體系。7個業(yè)務(wù)場景分別為通用類型業(yè)務(wù)、差旅費、會議費、資產(chǎn)報銷、借款借票類、酬金類、財經(jīng)事項分析與決策等業(yè)務(wù)類型。

四、 高校財務(wù)報銷風險管理數(shù)智化轉(zhuǎn)型之措施

為系統(tǒng)將財務(wù)報銷風險通過數(shù)智化手段進行有效控制，按照本文第三部分轉(zhuǎn)型框架的層次內(nèi)涵闡釋，各層次需制定相應(yīng)策略并通過數(shù)智化手段得以控制。

（一） 數(shù)據(jù)層措施

W高校以構(gòu)建數(shù)據(jù)中臺為核心的業(yè)財融合方案，實現(xiàn)數(shù)據(jù)層的打造。一是建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標準。建立規(guī)范化的數(shù)據(jù)字典和業(yè)務(wù)模型，確保數(shù)據(jù)對象的唯一性和統(tǒng)一性。對于現(xiàn)存分散的財務(wù)數(shù)據(jù)進行清洗和轉(zhuǎn)換，并核驗數(shù)據(jù)準確性和完整性，避免因格式不兼容或人為錯誤導致的信息丟失。建立數(shù)據(jù)目錄，實現(xiàn)對各類數(shù)據(jù)資源的全面梳理。二是構(gòu)建符合高校多源數(shù)據(jù)、多層次訪問需求的存儲模式。依托本校云存儲資源，將分散在各處的財務(wù)數(shù)據(jù)整合到統(tǒng)一的云平臺。建立數(shù)據(jù)湖，將異構(gòu)數(shù)據(jù)統(tǒng)一存儲，并通過元數(shù)據(jù)管理和分類技術(shù)，實現(xiàn)對數(shù)據(jù)的高效整理和快速檢索。三是高效存儲?？紤]到不同數(shù)據(jù)的重要性和訪問頻率，采用分層存儲方案，將高價值、高頻訪問的數(shù)據(jù)存儲在性能優(yōu)越的存儲介質(zhì)上，而對歷史數(shù)據(jù)進行歸檔管理。

（二） 規(guī)則層措施

W高校分析歸納了不同業(yè)務(wù)在各個環(huán)節(jié)產(chǎn)生的風險要點，根據(jù)報銷業(yè)務(wù)特點將預警規(guī)則分為通用規(guī)則和業(yè)務(wù)規(guī)則。通用規(guī)則主要包含票據(jù)校驗、經(jīng)濟分類校驗、支付方式校驗、合同校驗；業(yè)務(wù)規(guī)則包括差旅費、會議費、資產(chǎn)類、借款、借票、酬金類等業(yè)務(wù)規(guī)則。

通用規(guī)則中，票據(jù)校驗的要點是票據(jù)基本信息核對、票據(jù)真?zhèn)渭安橹?、?jīng)濟事項的合理性；經(jīng)濟分類校驗主要核驗報銷事項超限情況及報銷項目符合性檢驗；支付方式校驗是支付單位負面清單比對及大額支付拆分檢驗；合同校驗主要是合同庫管理與付款計劃一致性校驗。

業(yè)務(wù)類規(guī)則中，差旅費規(guī)則主要校驗差旅行程是否閉環(huán)、交通及住宿是否超標、差旅地點是否違規(guī)；會議費規(guī)則主要校驗會議支出是否超預算、會議標準是否超定額要求、會議地點合規(guī)性。資產(chǎn)類規(guī)則主要校驗符合資產(chǎn)認定條件的資產(chǎn)已全部按資產(chǎn)入賬，且賬實相符；借款業(yè)務(wù)規(guī)則主要核驗單筆借款是否超越時限及單人借款筆數(shù)超限情況；借票業(yè)務(wù)規(guī)則主要核驗單筆借票是否超越時限及單人借票筆數(shù)超限情況。酬金類業(yè)務(wù)校驗酬金發(fā)放人員是否符合發(fā)放要求。

（三） 服務(wù)層措施

服務(wù)層將上述設(shè)定的通用規(guī)則和專用規(guī)則，在網(wǎng)申、核算、稽核等不同業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)予以調(diào)用，并進行個性化處置，同時可應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘和數(shù)據(jù)可視化技術(shù)，進行輔助決策，滾動提出風險管理優(yōu)化建議，詳情如圖2所示。

1.通用規(guī)則類業(yè)務(wù)。通用規(guī)則類業(yè)務(wù)涵蓋了版面費、印刷費、材料費、辦公用品及服務(wù)等報銷要件相對簡單的報銷事項。這些報銷事項僅需調(diào)用通用規(guī)則即可完成報銷風險的稽核。下面以材料費為例介紹此類業(yè)務(wù)風險控制的流程。在數(shù)據(jù)層，根據(jù)報銷金額（大于2萬或5萬）調(diào)用合同、票據(jù)、往來單位數(shù)據(jù)信息。在網(wǎng)報階段，調(diào)用票據(jù)規(guī)則審核票據(jù)真?zhèn)渭安橹亍⒉樵儓箐N票據(jù)是否超期、是否存在連號票據(jù)報銷、票據(jù)內(nèi)容是否合規(guī)、開票單位是否屬于負面清單。對于超期發(fā)票、不合規(guī)發(fā)票內(nèi)容報銷、開票單位屬于黑名單單位進行駁回，開票單位屬于灰名單單位進行警示處理；調(diào)用合同校驗規(guī)則對付款進度與發(fā)票信息進行比對，避免單個合同多次報銷，報銷內(nèi)容與合同不一致問題。對于單一合同多次報銷，進行駁回處理。報銷內(nèi)容與合同不一致觸發(fā)系統(tǒng)報警應(yīng)對。在核算階段，調(diào)用經(jīng)濟分類校驗，在選定部門項目及經(jīng)濟分類情況下，對該經(jīng)濟分類下金額是否超限、經(jīng)費時限是否超期進行校驗，對摘要、科目規(guī)范性問題進行核驗，提醒會計人員規(guī)范賬務(wù)處理；調(diào)用支付方式規(guī)則，對該單位是否屬于負面清單單位進行進一步稽核，并對是否存在拆分報銷經(jīng)濟事項進行診斷。

2.差旅費業(yè)務(wù)。根據(jù)出差人員類型不同，分別調(diào)用人事、學生、校外人員、往來單位數(shù)據(jù)庫信息。在網(wǎng)報階段，調(diào)用票據(jù)校驗規(guī)則審核票據(jù)。調(diào)用差旅費規(guī)則，比對發(fā)票信息與填報報銷單信息是否一致，行程是否閉環(huán)，對于不一致事項，反饋預警處理并要求提供進一步說明。運用人事、學生數(shù)據(jù)與差旅住宿與交通報銷等級比對，檢驗是否存在超標準報銷事項，對于行政經(jīng)費直接限定超標行為，駁回報銷，對于科研經(jīng)費，提示提供超標說明。調(diào)用支付方式規(guī)則，核驗超過1000元支付是否經(jīng)公務(wù)卡或?qū)?。對于超過1000元且采用對私非公務(wù)卡方式，系統(tǒng)觸發(fā)駁回處理。調(diào)用經(jīng)濟分類校驗規(guī)則，核驗報銷審批單、公務(wù)卡使用說明附件是否上傳，根據(jù)實際提示補充；在核算階段，調(diào)用經(jīng)濟分類校驗規(guī)則，提醒會計人員重點關(guān)注報銷地點是否在景區(qū)內(nèi)部。

3.會議費業(yè)務(wù)。根據(jù)承辦會議參與人員，分別調(diào)用人事、學生、校外人員、往來單位、合同數(shù)據(jù)庫。在網(wǎng)報階段，調(diào)用票據(jù)校驗規(guī)則審核票據(jù)。調(diào)用合同校驗規(guī)則，核驗付款單位、事項是否與報銷單一致，是否存在單一合同多次報銷問題，存在上述事項給予駁回處理。調(diào)用經(jīng)濟分類規(guī)則，核驗是否上傳會議預算審批，未滿足系統(tǒng)觸發(fā)駁回報銷。調(diào)用支付方式規(guī)則，核驗支付方式是否符合規(guī)定。調(diào)用會議費業(yè)務(wù)規(guī)則，核驗會議是否滿足會期要求。對于超期會議，觸發(fā)駁回處理。在核算階段，調(diào)用經(jīng)濟分類規(guī)則，核驗是否存在該筆經(jīng)費預算，超額觸發(fā)駁回處理。在選定部門項目及經(jīng)濟分類情況下，對該經(jīng)濟分類下金額是否超限、經(jīng)費時限是否超期進行校驗，對摘要、科目規(guī)范性問題進行核驗，提醒會計人員規(guī)范賬務(wù)處理。調(diào)用會議費業(yè)務(wù)規(guī)則，觸發(fā)預算超標提示，提請會計人員對會議是否超預算、超定額進行雙重檢驗。調(diào)用支付方式規(guī)則，對該單位是否屬于負面清單單位進行進一步稽核，并對是否存在拆分報銷經(jīng)濟事項進行診斷。

4.借款、借票業(yè)務(wù)。借款、借票業(yè)務(wù)調(diào)用人事、學生、往來單位、合同數(shù)據(jù)庫。在網(wǎng)報階段，調(diào)用借款、借票業(yè)務(wù)規(guī)則，對借款、借票人資格進行審核，對于超金額、超次數(shù)人員，駁回借款、借票申請。調(diào)用合同校驗規(guī)則，比對借款、借票事項與合同內(nèi)容的一致性。對于不一致事項觸發(fā)預警處置。核驗是否存在單一合同、同一事項多次借款借票，對于該情況觸發(fā)預警處置。借票事項調(diào)用借票業(yè)務(wù)規(guī)則，進行借票事項、稅率、票據(jù)種類等與合同內(nèi)容一致性校驗，觸發(fā)預警處置。核算階段，借款事項調(diào)用經(jīng)濟分類規(guī)則，核驗是否存在該筆經(jīng)費預算，超額觸發(fā)駁回處理。調(diào)用經(jīng)濟分類校驗，在選定部門項目及經(jīng)濟分類情況下，對該經(jīng)濟分類下金額是否超限、經(jīng)費時限是否超期進行校驗，對摘要、科目規(guī)范性問題進行核驗，提醒會計人員規(guī)范賬務(wù)處理。借款事項調(diào)用支付方式規(guī)則，對該單位是否屬于負面清單單位進行進一步稽核，并對是否存在拆分報銷經(jīng)濟事項進行診斷。

5.酬金類業(yè)務(wù)。酬金類業(yè)務(wù)調(diào)用人事、學生、校外人員數(shù)據(jù)庫信息。在網(wǎng)申階段，調(diào)用經(jīng)濟分類規(guī)則，對不同類型人員是否可以發(fā)放該類型酬金進行校驗，對于禁止性發(fā)放類型與項目，觸發(fā)駁回處置。在核算階段，調(diào)用經(jīng)濟分類校驗，在選定部門項目及經(jīng)濟分類情況下，對該經(jīng)濟分類下金額是否超限、經(jīng)費時限是否超期進行校驗，對摘要、科目規(guī)范性問題進行核驗，提醒會計人員規(guī)范賬務(wù)處理。

6.特定事項稽核與智慧大屏分析展示。特定事項稽核與智慧大屏分析展示是服務(wù)層風險管理體系中的重要組成部分，其核心目標在于通過智能化、可視化的手段，全面提升財務(wù)風險識別能力和決策效率。根據(jù)不同側(cè)重的風險識別需求，定制風險規(guī)則識別要求，可制定不同維度及規(guī)則的風險識別引擎，生成風險識別數(shù)據(jù)，滿足個性化分析需求。而智慧大屏分析，通過采用先進的商業(yè)智能（Business Intelligence，BI）工具，整合多源異構(gòu)數(shù)據(jù)，形成統(tǒng)一的數(shù)據(jù)中樞。通過OLAP（在線分析處理）技術(shù)和可視化儀表盤，系統(tǒng)能夠?qū)碗s的財務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為直觀的圖表、地理信息圖或熱力圖等形式，便于管理者快速識別風險節(jié)點。同時，系統(tǒng)支持多維度的鉆取分析功能，使用戶能夠從宏觀層面發(fā)現(xiàn)異常趨勢，或向微觀層面深入探究具體事項，實現(xiàn)“由表及里”的精準排查。智慧大屏不僅可以用于展示實時財務(wù)數(shù)據(jù)，還能根據(jù)不同風險識別需求來動態(tài)調(diào)整分析維度。例如，可以針對采購環(huán)節(jié)設(shè)置虛假發(fā)票識別規(guī)則，或?qū)蒲薪?jīng)費使用情況進行多層級預警。通過與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的無縫對接，該模塊能夠?qū)崿F(xiàn)跨部門、跨系統(tǒng)的數(shù)據(jù)聯(lián)動分析，最大限度地提升風險管理能力。

五、 高校財務(wù)報銷風險管理數(shù)智化轉(zhuǎn)型的實踐效驗

（一） 風險管理能力顯著提升

其一，通過構(gòu)建智能化、系統(tǒng)化的風險識別與處置機制，W高校能夠更快、更準確地發(fā)現(xiàn)潛在風險并采取相應(yīng)措施，有效降低了財務(wù)違規(guī)和不合規(guī)行為的發(fā)生概率。

其二，財務(wù)數(shù)據(jù)處理的效率和準確性大幅提升。系統(tǒng)通過自動化計算和校驗功能，減少了人為操作失誤的可能性，同時能夠及時發(fā)現(xiàn)并預警異常交易或虛假報銷行為。此外，借助大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對歷史財務(wù)數(shù)據(jù)進行深度挖掘，可以識別出潛在的風險模式，從而在問題發(fā)生之前采取預防措施。

其三，風險防控能力明顯增強。W高校通過設(shè)立多層級、多維度的預警規(guī)則，能夠?qū)崟r監(jiān)控高風險事項，如虛開發(fā)票、重復報銷、超額支付等。當系統(tǒng)檢測到異常情況時，會自動觸發(fā)預警，并將問題上報相關(guān)部門進行處理。這種即時性和精準性的風險管理手段，使得高校財務(wù)風險的防控能力得到顯著提升。

（二） 風險決策支持能力不斷增強

數(shù)智化轉(zhuǎn)型不僅提升了W高校的風險管理水平，也為其決策提供了更有力的數(shù)據(jù)支持。

首先，能夠?qū)Ａ控攧?wù)數(shù)據(jù)進行實時處理和多維度分析，為W高校管理層提供直觀的可視化報告。這些報告不僅包括當前財務(wù)狀況的詳細情況，還預測未來可能出現(xiàn)的財務(wù)風險和趨勢變化?；谶@些信息，高校管理層可以更科學地制定預算、優(yōu)化資源配置，并在面對突發(fā)事件時作出更為明智的決策。

其次，智能系統(tǒng)還能夠通過機器學習算法，對歷史數(shù)據(jù)進行深度分析，從而發(fā)現(xiàn)潛在的規(guī)律和關(guān)聯(lián)性。這種能力使得高校能夠更加精準地識別財務(wù)風險，并制定針對性的應(yīng)對措施。例如，在大額采購或重大項目投資時，系統(tǒng)可以通過對歷史數(shù)據(jù)的分析，提醒管理層注意可能存在的違規(guī)行為或潛在的資金浪費。

（三） 質(zhì)量效能大幅優(yōu)化

高校財務(wù)報銷風險管理數(shù)智化轉(zhuǎn)型的另一個顯著成果是質(zhì)量效能大幅優(yōu)化。W高校通過智能化系統(tǒng)的應(yīng)用，在人力、時間和資源等方面的投入得到了大幅優(yōu)化，同時也減少了因違規(guī)或錯誤而導致的經(jīng)濟損失。

首先，自動化處理功能的引入大大降低了財務(wù)人員的工作強度。傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式需要大量的人工操作，如數(shù)據(jù)錄入、核對和報表生成等，這些工作不僅耗時，而且容易出錯。而通過智能系統(tǒng)處理，許多繁瑣的工作能夠自動完成，從而將人力資源釋放出來用于更高價值的任務(wù)。

其次，數(shù)智化平臺的運用顯著減少了因財務(wù)違規(guī)或錯誤而導致的經(jīng)濟損失。例如，系統(tǒng)可以實時監(jiān)控賬戶余額和支付流程，防止超支或重復支付等問題；同時，對于虛假發(fā)票和非法報銷行為，系統(tǒng)也能通過智能識別功能及時發(fā)現(xiàn)并阻止，從而避免了可能的經(jīng)濟損失。

最后，數(shù)智化轉(zhuǎn)型還帶來了資源配置效率的提升。通過數(shù)據(jù)分析和預測，高校能夠更精準地進行資金分配，確保有限的教育資源得到最優(yōu)化的使用。這種高效的資源管理模式，不僅降低了運營成本，還提高了高校的整體財務(wù)績效。

綜上所述，w高校財務(wù)報銷風險管理數(shù)智化轉(zhuǎn)型在實踐中取得了顯著成效，不僅提升了風險管理能力和決策支持水平，還實現(xiàn)了成本效益的明顯優(yōu)化。這種以技術(shù)驅(qū)動的創(chuàng)新模式，為高校在新時代背景下實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展提供了重要保障，同時也為教育行業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供了經(jīng)驗與啟示。

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（責任編輯 文 格）

The Digital and Intelligent Transformation of Risk Management in Financial Reimbursement of Universities：Pathways and Practices

WANG Hui-ying1， CHEN Dong-lin2

（1.Financial Affairs Office，Wuhan University of Technology，Wuhan 430070，Hubei，China; 2.School of Economics，Wuhan University of Technology，Wuhan 430070，Hubei，China）

Abstract：Based on the analysis of the connotation and necessity of the digital and intelligent transformation of risk management in financial reimbursement of universities from the perspective of modernization of governance capacity，a “1339” framework of the digital and intelligent risk management system is constructed.Under this framework，by using technical means such as big data and artificial intelligence，and combining with the actual situation of University W，the accurate identification and real-time early warning of risks in 7 types of business scenarios have been achieved.The results of practical verification show that the digital and intelligent transformation not only improves the efficiency and accuracy of financial data processing and optimizes the effectiveness of capital utilization，but also effectively reduces the economic losses caused by violations or errors.

Key words：university finance; governance modernization; digitalization and intelligence; risk management

收稿日期：2024-11-18

作者簡介：汪慧穎（1986-），女，湖北武漢人，武漢理工大學財務(wù)處會計，碩士，主要從事財務(wù)管理研究；

陳冬林（1970-），男，湖北安陸人，武漢理工大學經(jīng)濟學院教授，博士，博士生導師，主要從事云計算與大數(shù)據(jù)、智能電子商務(wù)等研究。