摘要：近年來，我國金融環(huán)境不斷變化，金融行業(yè)面臨前所未有的風(fēng)險與挑戰(zhàn)。政策性銀行作為金融系統(tǒng)的重要組成部分，肩負(fù)著特殊的政策使命。在大數(shù)據(jù)背景下，市場對政策性銀行的財務(wù)管理和經(jīng)營能力都提出了更高的要求。全面預(yù)算管理是政策性銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制、防控金融風(fēng)險、提升經(jīng)濟(jì)效益的重要工具。以政策性銀行為研究對象，分析其在全面預(yù)算管理方面存在的問題，提出優(yōu)化全面預(yù)算管理的對策，以期為政策性銀行提升全面預(yù)算管理效能、強(qiáng)化風(fēng)險防控能力、實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展提供一定參考。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；政策性銀行；全面預(yù)算管理

0 引言

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)金融形勢復(fù)雜多變，市場監(jiān)管力度不斷加大，對政策性銀行的管理提出了更高要求。全面預(yù)算管理能夠整合銀行的各項經(jīng)營活動和財務(wù)資源，是政策性銀行內(nèi)部控制管理的重要組成部分。全面預(yù)算管理能促進(jìn)政策性銀行制定戰(zhàn)略規(guī)劃并加以改進(jìn)，優(yōu)化政策性銀行年度預(yù)算安排及其在不同地區(qū)的政策資源分配，在經(jīng)營發(fā)展的穩(wěn)健性、財務(wù)的可持續(xù)性、內(nèi)部資源的優(yōu)化配置等方面發(fā)揮關(guān)鍵作用。然而，現(xiàn)階段政策性銀行在實施全面預(yù)算管理過程中還存在一些急需解決的問題。這些問題影響了全面預(yù)算管理工作實效性的發(fā)揮。在大數(shù)據(jù)背景下，政策性銀行將大數(shù)據(jù)技術(shù)融入全面預(yù)算管理，能更好地應(yīng)對金融市場環(huán)境的變化，提高自身經(jīng)營效率和風(fēng)險防控水平，從而在日益激烈的市場競爭中保持優(yōu)勢，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

1 相關(guān)理論基礎(chǔ)

1.1 全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是指以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為核心的一種多層次、大范圍的財務(wù)管理模式，涵蓋了企業(yè)的所有經(jīng)營活動，包括編制預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算、監(jiān)控和調(diào)整預(yù)算等全過程管理[1]。全面預(yù)算管理不僅包括對財務(wù)數(shù)據(jù)的分析和匯總，還包括對組織資源分配、業(yè)務(wù)計劃和長遠(yuǎn)發(fā)展策略等非財務(wù)資源的規(guī)劃與控制，將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行具體化、數(shù)量化和時間化，確保企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動都在計劃之內(nèi)有序推進(jìn)。對于政策性銀行來說，全面預(yù)算管理能夠提升各部門之間的合作和溝通，加強(qiáng)各部門之間的協(xié)調(diào)，提升資源管理水平，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。全面預(yù)算管理的“全面”大體包含3層含義：第一，所有員工都要參與全面預(yù)算管理工作；第二，業(yè)務(wù)范圍全部覆蓋，將全面預(yù)算管理運(yùn)用到企業(yè)業(yè)務(wù)的事前、事中、事后3個階段；第三，管理流程全程跟蹤，全面預(yù)算管理涵蓋經(jīng)營活動的所有環(huán)節(jié)和全部資源。因此，全面預(yù)算管理具有全員性、全過程性、整體性3個特征[2]。

1.2 政策性銀行全面預(yù)算管理應(yīng)用

政策性銀行全面預(yù)算管理首先要以研判國家宏觀政策和經(jīng)濟(jì)形勢為前提，以經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略為核心，以年度為單位，合理規(guī)劃未來經(jīng)營活動，預(yù)測經(jīng)營結(jié)果，優(yōu)化配置各項資源，促進(jìn)銀行實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)。政策性銀行應(yīng)建立包含業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、財務(wù)預(yù)算3個方面內(nèi)容的全面預(yù)算管理體系[3]。業(yè)務(wù)預(yù)算包括存款、貸款、中間業(yè)務(wù)、不良貸款控制預(yù)算等內(nèi)容；資本預(yù)算包括資本充足率等監(jiān)管指標(biāo)，平衡資本的需求和供給，確定各項風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)的資本占用和資本補(bǔ)充；財務(wù)預(yù)算包括在日常經(jīng)營活動中對資金的合理規(guī)劃、對支出的合理預(yù)算，合理規(guī)劃資金鏈、營業(yè)收入情況和財務(wù)管理等方面。政策性銀行全面預(yù)算管理應(yīng)建立預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核、全員參與等系統(tǒng)化的管理方法，通過對財務(wù)、人力、物力等資源的全面、科學(xué)規(guī)劃，達(dá)到提高銀行運(yùn)營效率和管理水平的目的。

1.3 大數(shù)據(jù)技術(shù)

大數(shù)據(jù)技術(shù)是一門通過高效記錄、處理、分析海量多樣的數(shù)據(jù)，得出高價值信息的技術(shù)統(tǒng)稱。大數(shù)據(jù)技術(shù)包含數(shù)據(jù)收集技術(shù)、數(shù)據(jù)處理技術(shù)、數(shù)據(jù)分析及挖掘技術(shù)、數(shù)據(jù)可視化技術(shù)等，通過數(shù)據(jù)間的關(guān)聯(lián)性分析，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)間的聯(lián)系和規(guī)律，預(yù)測未來的發(fā)展趨勢。大數(shù)據(jù)技術(shù)已經(jīng)被應(yīng)用到各行各業(yè)，每天都有巨量數(shù)據(jù)產(chǎn)生。大數(shù)據(jù)技術(shù)經(jīng)過多年發(fā)展，目前呈現(xiàn)出“5V”特征，即大量（Volume）——數(shù)據(jù)規(guī)模龐大，多樣化（Variety）——數(shù)據(jù)種類和來源多樣化，高速（Velocity）——數(shù)據(jù)增長和處理速度快，有價值（Value）——數(shù)據(jù)價值很高，真實（Veracity）——數(shù)據(jù)真實、有效。

1.4 政策性銀行大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用

大數(shù)據(jù)技術(shù)可從海量數(shù)據(jù)中挖掘出寶貴的資源，成為推動政策性銀行發(fā)展的重要力量，被廣泛應(yīng)用到政策性銀行的客戶管理、財務(wù)管理、風(fēng)險管理等多個場景中。政策性銀行借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，搭建經(jīng)營管理的全景視圖，用來支持企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)[4]。政策性銀行傳統(tǒng)的全面預(yù)算編制大多通過基層人員手工填表，逐級上報匯總。這種工作方式效率較低，而且操作風(fēng)險很高，出錯的概率很大?；诖髷?shù)據(jù)技術(shù)研發(fā)的預(yù)算管理系統(tǒng)，可以實現(xiàn)智能化填表匯總，提高了預(yù)算管理的效率和質(zhì)量，降低了操作風(fēng)險，能夠幫助銀行提供準(zhǔn)確的預(yù)算數(shù)據(jù)。在預(yù)算執(zhí)行過程中，通過預(yù)算管理系統(tǒng)，政策性銀行可以實現(xiàn)預(yù)算管理部門對下發(fā)給各級行的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行剛性控制，防止超預(yù)算開展經(jīng)營活動，同時也能實現(xiàn)預(yù)算管理人員對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。

2 政策性銀行全面預(yù)算管理中存在的問題

2.1 全面預(yù)算管理意識淡薄

全面預(yù)算管理具有全員性的特點，政策性銀行全面預(yù)算管理需要全行員工的積極配合。但是在一些政策性銀行的日常運(yùn)營管理中，基層人員全面預(yù)算管理觀念淡薄，主觀認(rèn)為預(yù)算工作屬于財務(wù)部門，認(rèn)知度較低，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作流于表面。全面預(yù)算管理工作始于總行，由總行確定一個預(yù)算編制總基調(diào)，各級行再“自下而上”開始報送?；鶎鱼y行大多數(shù)時候結(jié)合往期數(shù)據(jù)編制預(yù)算計劃，很少會考慮市場環(huán)境和經(jīng)營環(huán)境的變化，多為被動接受，將預(yù)算視為一項必要的任務(wù)，而不是主動參與編制，沒有考慮預(yù)算背后的邏輯和意義。在預(yù)算執(zhí)行過程中，許多員工也無法準(zhǔn)確把握預(yù)算中的指標(biāo)，導(dǎo)致執(zhí)行出現(xiàn)偏差。在預(yù)算控制過程中，由于缺少對預(yù)算控制重要性的認(rèn)知，效果也達(dá)不到預(yù)期。

2.2 預(yù)算目標(biāo)設(shè)定過于簡單

部分政策性銀行在預(yù)算編制過程中沒有充分考慮長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)，預(yù)算目標(biāo)制定過于簡單，僅考慮上年度的業(yè)績或其他同業(yè)銀行的表現(xiàn)，而沒有結(jié)合自身特點和發(fā)展實際，導(dǎo)致實際業(yè)務(wù)發(fā)展和全面預(yù)算目標(biāo)逐漸偏離。在編制預(yù)算時，財務(wù)部門缺少與各業(yè)務(wù)部門的溝通，也是導(dǎo)致預(yù)算與實際偏離的重要因素。如果預(yù)算目標(biāo)不能準(zhǔn)確反映政策變動、市場變化、客戶需求等因素，就會影響銀行業(yè)務(wù)的高質(zhì)量發(fā)展。

2.3 預(yù)算編制缺少靈活性

政策性銀行的經(jīng)營環(huán)境隨政策變動、經(jīng)濟(jì)發(fā)展而不斷變化，特別容易受政策調(diào)整、經(jīng)濟(jì)周期、技術(shù)創(chuàng)新等因素的影響，因此，在預(yù)算編制過程中，需要根據(jù)外部環(huán)境的變動，結(jié)合內(nèi)部業(yè)務(wù)發(fā)展需要，不斷對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化。一方面，部分政策性銀行在預(yù)算編制過程中缺乏靈活性，采用傳統(tǒng)周期性的預(yù)算編制方法，不能適應(yīng)不斷變化的市場環(huán)境，快速反應(yīng)能力不足；另一方面，政策性銀行對大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用不足，在編制預(yù)算時沒有將大數(shù)據(jù)分析得出的有效數(shù)據(jù)進(jìn)行融合，導(dǎo)致預(yù)算與市場實際需求有偏差[5]。

2.4 預(yù)算執(zhí)行信息不對稱

預(yù)算執(zhí)行是全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，政策性銀行預(yù)算執(zhí)行涉及各級行、各部門，受限于系統(tǒng)的功能不完善，對全面預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)控不足，預(yù)算管理人員對預(yù)算執(zhí)行的重視程度不足，大部分都是事后監(jiān)測，無法對預(yù)算執(zhí)行全過程進(jìn)行跟蹤管理。通過按月或按季找出預(yù)算偏差形成的原因，并據(jù)此制定解決策略，效果往往具有滯后性。一般全面預(yù)算目標(biāo)分解下發(fā)后，各級行、各部門負(fù)責(zé)各自的預(yù)算目標(biāo)，按照預(yù)算目標(biāo)開展經(jīng)營活動，各個單位之間的預(yù)算執(zhí)行過程相互獨(dú)立，而每個單位的預(yù)算執(zhí)行情況都將對銀行整體的預(yù)算目標(biāo)產(chǎn)生影響，進(jìn)而影響全行長期戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

2.5 信息系統(tǒng)對預(yù)算支持不足

目前，政策性銀行已經(jīng)建立了預(yù)算管理系統(tǒng)，但是隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，研發(fā)的預(yù)算管理系統(tǒng)功能有限，不能進(jìn)行實時更新。在編制預(yù)算時，大多數(shù)政策性銀行都是通過人為判斷手工填制報表，預(yù)算的準(zhǔn)確性和專業(yè)性由報表的編制人員決定，無法有效保證預(yù)算的精準(zhǔn)性。在編制預(yù)算后，政策性銀行將預(yù)算結(jié)果錄入預(yù)算管理系統(tǒng)，而預(yù)算管理系統(tǒng)僅為預(yù)算管理提供數(shù)據(jù)支撐，自動化程度較低，不能為指標(biāo)分析、預(yù)算編制等方面提供系統(tǒng)支持。在預(yù)算監(jiān)測過程中，政策性銀行也僅是對指標(biāo)進(jìn)行剛性控制，難以實現(xiàn)對關(guān)鍵指標(biāo)的自動監(jiān)測預(yù)警，預(yù)算管理仍需要人工調(diào)整數(shù)據(jù)。

2.6 預(yù)算監(jiān)督與評價不夠深入

在全面預(yù)算管理中，預(yù)算監(jiān)督與評價機(jī)制至關(guān)重要。部分政策性銀行因為缺乏有效的監(jiān)督與評價機(jī)制，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題不能及時被發(fā)現(xiàn)與解決，使預(yù)算工作表現(xiàn)為形式主義，造成預(yù)算管理效果達(dá)不到預(yù)期。同時，考評機(jī)制不健全，預(yù)算考核和激勵機(jī)制不完善，考核方法不合理，導(dǎo)致員工執(zhí)行預(yù)算積極性不高，預(yù)算與實際執(zhí)行情況存在較大偏差，使預(yù)算失去了原有的指導(dǎo)意義[6]。

3 大數(shù)據(jù)背景下政策性銀行全面預(yù)算管理對策

3.1 增強(qiáng)全面預(yù)算管理意識

政策性銀行應(yīng)積極推行全員參與的預(yù)算管理體系，引導(dǎo)全行員工樹立全面預(yù)算管理意識，使得全面預(yù)算管理理念深入人心。首先，需要定期宣傳，使每個層級、每個崗位及每位員工都能深刻理想全面預(yù)算管理的重大意義，提升全員對全面預(yù)算管理的重視程度。其次，建立有效的激勵機(jī)制，鼓勵員工積極參與全面預(yù)算管理，借助信息技術(shù)手段動態(tài)監(jiān)測考核數(shù)據(jù)，及時反饋問題，強(qiáng)化考核結(jié)果的運(yùn)用；同時，要求基層人員參與預(yù)算編制和執(zhí)行，使其在實踐中逐漸意識到預(yù)算管理的必要性，促進(jìn)全面預(yù)算管理深入實施。最后，加強(qiáng)對員工的全面預(yù)算管理培訓(xùn)，讓員工掌握全面預(yù)算管理方法，增強(qiáng)員工全面預(yù)算管理能力，從而不斷提升全面預(yù)算管理效果和質(zhì)量。

3.2 明確全面預(yù)算管理目標(biāo)

政策性銀行的全面預(yù)算管理目標(biāo)應(yīng)該與國家宏觀政策、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展目標(biāo)保持一致。在制定全面預(yù)算管理目標(biāo)時，政策性銀行要綜合考慮多重因素，并結(jié)合自身實際發(fā)展情況，確保全面預(yù)算管理目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)相同。政策性銀行只有將中長期戰(zhàn)略目標(biāo)融合在全面預(yù)算管理工作中，才能充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的重要作用。在實際工作中，首先，要細(xì)化發(fā)展戰(zhàn)略，針對不同階段的特征對全面預(yù)算管理做出科學(xué)規(guī)劃；其次，要統(tǒng)籌管理全面預(yù)算管理目標(biāo)，促使其能夠符合各部門的實際發(fā)展需求；再次，要在全面預(yù)算管理基礎(chǔ)上優(yōu)化資源配置；最后，要根據(jù)不同部門的特點編制全面預(yù)算，實行差異化預(yù)算管理。這樣政策性銀行才能通過全面預(yù)算管理順利完成戰(zhàn)略目標(biāo)[7]。

3.3 優(yōu)化預(yù)算編制方法

為提高預(yù)算編制質(zhì)量，政策性銀行需要不斷優(yōu)化預(yù)算編制方法。首先，在全面預(yù)算編制方法的選擇中，可以將增量預(yù)算、零基預(yù)算、彈性預(yù)算等方法結(jié)合使用。其中，水電費(fèi)、管理費(fèi)等固定支出可以采用增量預(yù)算方法；對于市場影響較大的支出，可以采用零基預(yù)算方法；對受政策風(fēng)險影響較大的支出，可以采用彈性預(yù)算方法，設(shè)置風(fēng)險波動區(qū)間，增強(qiáng)應(yīng)對風(fēng)險的能力。其次，在編制預(yù)算的各個環(huán)節(jié)，要明確預(yù)算編制、審核、批準(zhǔn)的具體流程，確保預(yù)算編制嚴(yán)謹(jǐn)，提升數(shù)據(jù)編制的可靠性。最后，在預(yù)算編制時，要加強(qiáng)部門間的溝通協(xié)調(diào)，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，同時還可以使用大數(shù)據(jù)技術(shù)，實現(xiàn)預(yù)算調(diào)整智能化和自動化。通過上述方法，政策性銀行可以建立起更加科學(xué)、可靠且貼近實際的預(yù)算管理體系[8]。

3.4 提高預(yù)算執(zhí)行靈活性

隨著國家政策和市場環(huán)境的變化，政策性銀行應(yīng)該提高全面預(yù)算執(zhí)行的靈活性。第一，要建立動態(tài)預(yù)算管理機(jī)制，根據(jù)國家政策、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、市場環(huán)境等因素，定期對全面預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行評估，加強(qiáng)對客戶需求和行業(yè)動態(tài)的調(diào)查研究，做到市場變化時及時調(diào)整預(yù)算目標(biāo)和任務(wù)，確保預(yù)算管理能夠適應(yīng)市場的發(fā)展趨勢。第二，要建立健全風(fēng)險識別、評估等風(fēng)險管理機(jī)制，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程中的風(fēng)險管理，提高預(yù)算調(diào)整的時效性[9]。

3.5 利用大數(shù)據(jù)技術(shù)提升全面預(yù)算管理水平

政策性銀行應(yīng)充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，加強(qiáng)全面預(yù)算管理的信息化建設(shè)，提高全面預(yù)算管理效果和質(zhì)量。引入大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以實現(xiàn)全面預(yù)算管理的信息化、智能化和精細(xì)化。首先，建立大數(shù)據(jù)平臺。政策性銀行的全面預(yù)算需要以數(shù)據(jù)為支撐，而數(shù)據(jù)又要考慮外部的環(huán)境指標(biāo)和行內(nèi)的歷史數(shù)據(jù)。政策性銀行通過大數(shù)據(jù)平臺的對接，可以反映宏觀經(jīng)濟(jì)、區(qū)域政策、同業(yè)競爭等外部環(huán)境指標(biāo)，對區(qū)域經(jīng)濟(jì)水平進(jìn)行精準(zhǔn)“畫像”；利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)等構(gòu)建預(yù)算測算模型，結(jié)合行內(nèi)歷史發(fā)展數(shù)據(jù)，測算各項業(yè)務(wù)指標(biāo)、財務(wù)指標(biāo)等預(yù)算參考值，為編制全面預(yù)算提供數(shù)據(jù)支撐，提高全面預(yù)算管理的精準(zhǔn)性。其次，增強(qiáng)預(yù)算計劃聯(lián)動性。完善全面預(yù)算管理系統(tǒng)建設(shè)，實現(xiàn)聯(lián)動機(jī)制，由各層級預(yù)算編制的責(zé)任單位、部門、編制人員等在影響預(yù)算目標(biāo)的因素出現(xiàn)后，依據(jù)大數(shù)據(jù)分析功能，分析預(yù)算變動是否需要調(diào)整，保證預(yù)算調(diào)整的嚴(yán)謹(jǐn)性。最后，搭建數(shù)據(jù)信息動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，保證全面預(yù)算信息的時效性。通過信息系統(tǒng)，政策性銀行可以快速、準(zhǔn)確地收集預(yù)算數(shù)據(jù)，實時監(jiān)控和評估預(yù)算的執(zhí)行情況，為決策提供數(shù)據(jù)支持，同時解決預(yù)算執(zhí)行過程中遇到的問題，保證高效完成預(yù)算管理工作。

3.6 完善預(yù)算監(jiān)督與評價機(jī)制

政策性銀行應(yīng)不斷完善全面預(yù)算監(jiān)督與評價機(jī)制。一方面，要設(shè)置全面預(yù)算監(jiān)督部門，建立全面預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制，對各級行、各部門的全面預(yù)算執(zhí)行落實情況進(jìn)行監(jiān)督，對執(zhí)行中產(chǎn)生的偏差及時進(jìn)行預(yù)警，分析產(chǎn)生的原因，根據(jù)偏差的嚴(yán)重程度進(jìn)行調(diào)整改進(jìn)，并最終形成報告；另一方面，要建立健全全面預(yù)算評估機(jī)制，包括定期匯報制度、預(yù)算考核機(jī)制等，根據(jù)評估結(jié)果，及時調(diào)整預(yù)算目標(biāo)，確保全面預(yù)算管理的質(zhì)量和效果。對于監(jiān)督和評價中發(fā)現(xiàn)的問題，要制定整改措施，確保預(yù)算監(jiān)督和評價機(jī)制的有效性。

4 結(jié)語

綜上所述，全面預(yù)算管理是政策性銀行內(nèi)部控制管理的重要組成部分，對其經(jīng)營發(fā)展和戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)具有重要意義。在當(dāng)前金融環(huán)境不斷變化的情況下，政策性銀行要依靠大數(shù)據(jù)技術(shù)完善全面預(yù)算管理體系，增強(qiáng)全面預(yù)算管理能力，優(yōu)化資源配置，促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理工作的價值，從而實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

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收稿日期：2024-10-19

作者簡介：

胡雪瑩，女，1990年生，碩士研究生，會計師、稅務(wù)師、國際注冊內(nèi)部審計師（CIA），主要研究方向：稅務(wù)處理、財務(wù)管理、審計。