摘 要:在經(jīng)濟全球化背景下,制造企業(yè)面臨著各種發(fā)展風(fēng)險,從而對資金管理體系提出了新要求。制造企業(yè)及管理層人員必須重視風(fēng)險防范,從風(fēng)險導(dǎo)向入手優(yōu)化資金管理體系,以此來應(yīng)對更多新情況,迎接更多新挑戰(zhàn),實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。但制造企業(yè)資金管理體系建設(shè)遇到諸多問題,必須圍繞常見問題完善資金管理體系,預(yù)防可能遇到的各類經(jīng)營風(fēng)險?;诖?,本文從風(fēng)險導(dǎo)向下制造企業(yè)資金管理的重要意義入手,分析了風(fēng)險導(dǎo)向下制造企業(yè)資金管理存在的問題,繼而提出了風(fēng)險導(dǎo)向下制造企業(yè)資金管理體系的優(yōu)化策略,以期幫助制造企業(yè)更好地防范與控制資金風(fēng)險。
關(guān)鍵詞:制造企業(yè);風(fēng)險導(dǎo)向;資金管理;管理體系
現(xiàn)階段,制造企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境越來越復(fù)雜,資金管理風(fēng)險發(fā)生率隨之增加。制造企業(yè)若不能有效控制發(fā)展過程中遇到的各類風(fēng)險,勢必會引發(fā)較大的經(jīng)濟損失,影響其綜合實力的提升。在此形勢下,制造企業(yè)必須從多角度入手,構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向下的資金管理體系,通過強化資金管理意識、加大資金管理力度、健全內(nèi)控機制、推進信息化建設(shè)等有效措施來完善資金管理體系。因此,對風(fēng)險導(dǎo)向下的制造企業(yè)資金管理體系的優(yōu)化探討十分必要,具有一定現(xiàn)實意義。
一、風(fēng)險導(dǎo)向下制造企業(yè)資金管理的重要意義
(一)降低企業(yè)成本支出
有效的資金管理可以幫助制造企業(yè)降低發(fā)展成本,通過成本預(yù)算工作的開展來優(yōu)化制造企業(yè)內(nèi)部的各類資源,將資金精準(zhǔn)投入至最需要的環(huán)節(jié)。正常來講,制造企業(yè)的日常經(jīng)營需要重視財務(wù)與業(yè)務(wù)活動的開展,分析活動的可行性與合理性,借助有效的資金管理減少缺漏等問題,避免增加企業(yè)發(fā)展成本。此外,制造企業(yè)的投資、融資、營運等活動均需要資金的支持,所以規(guī)范的資金管理可以對企業(yè)原有資金結(jié)構(gòu)進行針對性改善,提高各項資金整體利用率,在一定程度上節(jié)約資金成本[1]。
(二)優(yōu)化財務(wù)基礎(chǔ)工作
制造企業(yè)資金管理是財務(wù)管理工作的核心所在,關(guān)系著制造企業(yè)未來的發(fā)展。由于資金管理涵蓋流動資金、專項資金、固定資金等多項管理,還需要做好預(yù)算管理等工作,而且制造企業(yè)現(xiàn)金流管理存在應(yīng)收賬款周期長、資金回籠慢等特點,所以需要通過高質(zhì)量與高水平的資金管理來保證資金良性循環(huán),減少現(xiàn)金流不足問題,因此,資金管理體系的優(yōu)化可以防范資金流意外斷裂,同時借助精細化的資金管理對工作人員基本管理職責(zé)加以量化,改進資金管理方式與原則,激發(fā)出員工內(nèi)在的驅(qū)動力與能動性,夯實制造企業(yè)的財務(wù)基礎(chǔ)工作,通過針對性管理來擴大企業(yè)綜合效益。
(三)增強風(fēng)險防范能力
資金管理工作的開展不僅能合理控制內(nèi)部系統(tǒng),還能夠牢牢把握生產(chǎn)與運營等全過程的資金,有效抵御各類發(fā)展風(fēng)險。那么,在風(fēng)險導(dǎo)向下的資金管理,就會以風(fēng)險防控為核心,不斷完善資金管理工作中存在的不足,擴大企業(yè)經(jīng)濟效益與社會效益[2]。除此之外,資金管理體系的優(yōu)化可以為制造企業(yè)決策的制定提供精準(zhǔn)、全面、可靠的信息,通過資金管理確保各部門業(yè)務(wù)活動得以有序與高效開展。決策人員可以在較為立體和直觀的方式下掌握企業(yè)不同階段的經(jīng)營情況,看清未來的發(fā)展趨勢,制定可行、有效、科學(xué)的戰(zhàn)略發(fā)展策略,規(guī)避采購、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)可能遇到的風(fēng)險,讓經(jīng)營全過程都在管理范疇之內(nèi),便于及時調(diào)控主副業(yè)務(wù)所需資源,監(jiān)督資金運轉(zhuǎn)情況,從源頭入手規(guī)避違規(guī)行為,成功增強制造企業(yè)的風(fēng)險防范與管理能力。
二、制造企業(yè)資金管理體系存在的問題
(一)資金管理意識淡薄
目前,部分制造企業(yè)內(nèi)部工作人員的資金管理意識淡薄,管理人員往往只重視生產(chǎn)制造環(huán)節(jié),未能足夠重視資金管理方面的工作,使得資金管理價值難以充分發(fā)揮,也不能挖掘資金管理潛力,不利于提升資金的有效利用率。雖然部分制造企業(yè)已開展了相應(yīng)的資金管理,也實施了績效管理,但僅關(guān)注利潤增長,忽略現(xiàn)金流、資金周轉(zhuǎn)率。此外,部分管理人員大多只完成本職工作,未能帶著資金管理意識參與相關(guān)管理,存在資金管理意識淡薄的問題[3]。
(二)資金預(yù)算管理不足
制造企業(yè)資金預(yù)算管理可以對未來資金活動做出計劃與安排,有針對性地優(yōu)化資金配置,但部分制造企業(yè)的預(yù)算管理不足。在預(yù)算編制時,部分財務(wù)人員制定的資金預(yù)算目標(biāo)往往與制造企業(yè)經(jīng)營實際情況相脫離,還有部分工作人員未根據(jù)科學(xué)流程與嚴(yán)格程序開展預(yù)算編制工作。與此同時,預(yù)算執(zhí)行缺少相應(yīng)的約束,出現(xiàn)隨意使用資金預(yù)算的不規(guī)范行為,無法深入開展精細化資金管理。
(三)營運資金管控不力
營運資金包括存貨及應(yīng)收賬款等,若營運資金管控不及時,則不能及時回收應(yīng)收賬款,就可能出現(xiàn)存貨積壓問題,使資金被擠占,勢必會使制造企業(yè)資金成本增加。部分制造企業(yè)未能加強跨部門協(xié)作,采購部門沒有充分考慮生產(chǎn)與庫存等情況,有可能出現(xiàn)重復(fù)或過量采購等問題,造成部分存貨積壓,從而擠占資金,同時存貨管理方面的費用也隨之增加。在銷售環(huán)節(jié),部分制造企業(yè)會實施賒銷策略,但沒有提前開展客戶信用管理,忽略客戶資質(zhì)審核,使應(yīng)收賬款回收工作難度加大,引發(fā)壞賬與呆賬[4]。
(四)缺乏有效的內(nèi)部控制
雖然大部分制造企業(yè)已建立起符合自身情況的內(nèi)部控制體系,卻未真正落實這一體系,沒有及時完善內(nèi)控環(huán)境,同時內(nèi)部審計委員會的成員缺少專業(yè)能力與職業(yè)素養(yǎng),部分成員一崗多職,一旦遇到無法處理的問題則相互推諉,不能充分發(fā)揮出審計工作所具有的各項職能。在風(fēng)險評估環(huán)節(jié),內(nèi)控工作人員不能采用科學(xué)方式完成資金風(fēng)險的客觀評估,而且部分控制工作的針對性不足,出現(xiàn)賬實不符等突出問題。
(五)信息化水平待提升
制造企業(yè)的發(fā)展規(guī)模越來越大,業(yè)務(wù)體量驟然增加,資金管理工作呈現(xiàn)出極強的復(fù)雜性與專業(yè)性,傳統(tǒng)管理方式費時費力,而且效率不高,無法滿足制造企業(yè)快速發(fā)展的需要。因此,制造企業(yè)需要借助信息化技術(shù)開展數(shù)字化、智能化、信息化的資金管理,但部分制造企業(yè)僅僅是更新財務(wù)軟件與硬件,未能將信息化技術(shù)與資金管理充分融合,系統(tǒng)功能單一,從而影響了各部門的數(shù)據(jù)信息共享,無法從風(fēng)險防范角度入手進行資金管理。
三、基于風(fēng)險導(dǎo)向的制造企業(yè)資金管理體系優(yōu)化策略
(一)全面強化資金管理意識
在風(fēng)險導(dǎo)向下,制造企業(yè)管理人員必須明確現(xiàn)代資金管理理念在未來各階段發(fā)展中的重要作用,認(rèn)識到資金管理體系優(yōu)化的緊迫性,從而積極參與相關(guān)政策法規(guī)等內(nèi)容的學(xué)習(xí),掌握其中的新規(guī)定,將資金管理意識的強化視為制造企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。在此前提下,管理層人員要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思想觀念,不能只重視生產(chǎn)環(huán)節(jié)與營銷環(huán)節(jié)的資金管理,而是要進行全面的資金管理并實施有效的績效考核,例如,基于以往的利潤指標(biāo),增加現(xiàn)金流指標(biāo)與資金周轉(zhuǎn)率等多項指標(biāo)。制造企業(yè)管理層人員還應(yīng)總攬全局,圍繞風(fēng)險防范,鼓勵全員參與,及時構(gòu)建資金管理政策宣講機制,通過多種宣講方式讓基層單位與各崗位工作人員全面了解資金管理制度的具體內(nèi)容,理解資金管理的內(nèi)涵,認(rèn)識資金管理體系優(yōu)化的潛在價值,從而通過長效化的政策宣講機制營造出積極學(xué)習(xí)的內(nèi)部工作氛圍。企業(yè)管理人員還要開展相應(yīng)的警示教育,不僅采用正面引導(dǎo),還要通過反面警示讓每位員工守好底線,減少違規(guī)行為,有利于增強風(fēng)險導(dǎo)向下資金管理體系優(yōu)化效果[5]。
(二)完善資金預(yù)算管理體系
面對激烈的市場競爭,制造企業(yè)要高度重視資金管理工作,結(jié)合新要求與新標(biāo)準(zhǔn),不斷完善資金預(yù)算管理體系。一方面,改進預(yù)算編制,分析企業(yè)對資金的實際需求,完成預(yù)算編制時間表的科學(xué)確定。這就要求資金管理人員必須結(jié)合內(nèi)外環(huán)境的趨勢,考慮戰(zhàn)略目標(biāo)及風(fēng)險導(dǎo)向,設(shè)計好資金預(yù)算管理目標(biāo),使其與各階段的戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致,不再脫離企業(yè)實際。在此前提下,資金管理人員要以預(yù)算目標(biāo)為正確指引,以歷史支出與歷史產(chǎn)出等關(guān)鍵數(shù)據(jù)為依據(jù),考慮資金的具體需求,預(yù)測企業(yè)未來一定時期內(nèi)的現(xiàn)金流,掌握未來的收支情況,確保編制出的資金預(yù)算方案具有可行性、前瞻性、科學(xué)性。在嚴(yán)格審核與審批后,確定資金預(yù)算方案,明確支出、收入與現(xiàn)金流等預(yù)算。另一方面,開展全過程控制。事前要壓實壓細預(yù)算執(zhí)行責(zé)任,結(jié)合具體的支出預(yù)算數(shù)據(jù),明確關(guān)鍵控制節(jié)點,提高預(yù)算執(zhí)行各環(huán)節(jié)的有效性;事中要采用動態(tài)化與全面化的監(jiān)控方式,發(fā)現(xiàn)細微預(yù)算偏差并及時糾正,通過定期評估獲得可靠數(shù)據(jù),及時調(diào)整資金預(yù)算,盡快實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo);事后要進行對比分析與差異分析,結(jié)合溯源分析對預(yù)算執(zhí)行情況進行全面分析,根據(jù)執(zhí)行存在的問題制定針對性優(yōu)化方案。
(三)加大營運資金管控力度
制造企業(yè)營運資金有著多種表現(xiàn)形態(tài),需要基于風(fēng)險導(dǎo)向加大營運資金的整體管控力度,以此來增強制造企業(yè)資金流動性。以應(yīng)收賬款為例,營運資金要貫穿活動的全過程,具體而言,事前要從多維度入手評估客戶資質(zhì),劃分好不同客戶的等級,實施差異化管理。例如,針對資質(zhì)好的客戶,根據(jù)其盈利、發(fā)展、運營等綜合能力,將其賒銷額度適當(dāng)提高,反之,針對存在多項不良貸款記錄的客戶,則要降低其賒銷額度。事中要動態(tài)追蹤客戶情況,運用大數(shù)據(jù)與物聯(lián)網(wǎng)等信息技術(shù)更新信用檔案,掌握應(yīng)收賬款回收的實際進度,同時完成應(yīng)收賬款分析工作,了解不同資質(zhì)客戶的賬齡與賒銷額度,做好臨期、超期等主要賬款的劃分。事后要建立臨期賬款風(fēng)險預(yù)警,組建專門的資金管理小組,重點催收已逾期的賬款,同時讓財務(wù)、業(yè)務(wù)、銷售等多個部門積極聯(lián)動,共同完成對賬、催收等工作的監(jiān)督。在處理超期賬款時,資金管理人員不僅要按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備,還應(yīng)考慮啟動法律程序,輔助完成超期賬款的催收。此外,資金管理人員應(yīng)結(jié)合存貨管理特點,考慮庫存積壓原因,制定科學(xué)的采購計劃,通過采購、生產(chǎn)、銷售等部門通力合作,控制好庫存量。與此同時,聚焦市場與政策等外部環(huán)境變化,統(tǒng)計分析生產(chǎn)與銷售等環(huán)節(jié)的具體情況,采用精細化存貨管理,通過定期盤點、存貨處理等有效方式提高存貨周轉(zhuǎn)效率。
(四)不斷健全內(nèi)部控制機制
在資金管理體系優(yōu)化過程中,制造企業(yè)要以風(fēng)險防范為正確導(dǎo)向,不斷健全內(nèi)控機制。在控制環(huán)境方面,要強化資金內(nèi)控意識,謹(jǐn)遵制衡性原則對組織架構(gòu)進行優(yōu)化和調(diào)整,打造相互制衡關(guān)系,發(fā)揮出內(nèi)部審計委員會的監(jiān)督職能;在風(fēng)險評估方面,要考慮政策、技術(shù)、市場、財務(wù)戰(zhàn)略、現(xiàn)金流、行業(yè)發(fā)展等內(nèi)外風(fēng)險因素,將定性與定量方式有效結(jié)合,開展全方位風(fēng)險評估,了解資金風(fēng)險所帶來的危害程度,及時開展預(yù)防防范工作;在控制活動方面,要加大內(nèi)部會計控制工作落實力度,統(tǒng)一會計核算科目,做好賬目信息、數(shù)據(jù)的定期清查,發(fā)現(xiàn)違法或者違規(guī)行為并進行懲處;在內(nèi)部監(jiān)督方面,從業(yè)務(wù)、財務(wù)、內(nèi)控、監(jiān)督等層面入手打造監(jiān)督防線,以風(fēng)險為導(dǎo)向做好全覆蓋式的資金管理審計,通過多層防線來彌補監(jiān)督漏洞。
(五)大力推進信息化建設(shè)
在新時期下,制造企業(yè)若想緊跟時代發(fā)展需要,必須做好資金集中管理,運用信息化技術(shù)與“互聯(lián)網(wǎng)+”思維,以風(fēng)險為導(dǎo)向,加大資金管理的信息化建設(shè),搭建系統(tǒng)平臺,其中涵蓋結(jié)算中心、財務(wù)模塊、資金池等部分,借助上下聯(lián)動方式管理銀行賬戶,將企業(yè)系統(tǒng)與銀行系統(tǒng)相連接,滿足跨區(qū)域資金集中管理的需要。在系統(tǒng)平臺搭建過程中,制造企業(yè)要重視財務(wù)共享服務(wù)中心的建立,集成內(nèi)外系統(tǒng),通過集中與統(tǒng)一相結(jié)合的方式進行資金管理。其中內(nèi)部連接會計核算、營收稽查、資金管理等多個系統(tǒng),外部連接融資平臺、銀行系統(tǒng),在此過程中要注意提高系統(tǒng)的集成度,保證數(shù)據(jù)口徑統(tǒng)一,明確會計核算規(guī)則,部門之間數(shù)據(jù)互通,助推風(fēng)險導(dǎo)向下資金管理體系的優(yōu)化。
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