數(shù)智化在審計工作高質(zhì)量發(fā)展中的作用

適應(yīng)環(huán)境變化 當前，審計工作需要處理的數(shù)據(jù)量呈指數(shù)級增長，同時數(shù)據(jù)形式也趨于多樣化，比如結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)等，需要利用大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等數(shù)智化技術(shù)，自動化完成繁瑣的數(shù)據(jù)收集、處理和分析工作，盡量縮短獲取數(shù)據(jù)價值的時間，并提高預(yù)測和防范風險的能力，適應(yīng)環(huán)境變化。

提高審計效率 數(shù)智化技術(shù)能提高審計效率，主要表現(xiàn)在以下兩方面：一是可降低人工操作的時間和錯誤率，通過自動獲取、整合和清洗數(shù)據(jù)，并利用聚類分析、關(guān)聯(lián)規(guī)則及時發(fā)現(xiàn)可能存在的舞弊線索，讓工作人員將精力集中在數(shù)據(jù)解讀上；二是可突破時間與距離的限制，實現(xiàn)遠程協(xié)作與移動審計，比如工作人員可通過手機、電腦隨時訪問審計數(shù)據(jù)，提高了審計的靈活性。

保證審計質(zhì)量 數(shù)智化技術(shù)能保證審計質(zhì)量，主要表現(xiàn)在以下兩方面：一是支持風險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?，根?jù)被審計方的評估結(jié)果確定審計重點，進而制訂有針對性的審計計劃，及時發(fā)現(xiàn)傳統(tǒng)審計模式中難以察覺的異常要素；二是可推動審計過程的標準化與規(guī)范化發(fā)展，幫助工作人員自動生成工作底稿和文檔，實時存儲于系統(tǒng)中，便于進行審計質(zhì)量監(jiān)督。

數(shù)智化轉(zhuǎn)型對審計工作提出的新要求

把握數(shù)智化發(fā)展方向 審計工作應(yīng)把握數(shù)智化發(fā)展方向，一是全面貫徹落實信息技術(shù)要求，并完善技術(shù)架構(gòu)，使審計體系形成一定規(guī)模，為轉(zhuǎn)型奠定基礎(chǔ)；二是確立與信息技術(shù)應(yīng)用適配的審計工作制度，確保其完備性與前瞻性，解決數(shù)據(jù)運用的實際問題，破除數(shù)智化轉(zhuǎn)型的制度障礙；三是要逐步增加審計單位的業(yè)務(wù)資料獲取權(quán)限，從原有的財務(wù)數(shù)據(jù)擴大到業(yè)務(wù)、管理等方面，為審計工作提供實質(zhì)性支撐。

轉(zhuǎn)變審計思維方式 要轉(zhuǎn)變審計思維方式，融合數(shù)智化轉(zhuǎn)型帶來的影響：一是強化總體思維。從抽樣審計轉(zhuǎn)為總體審計，不同于以往側(cè)重于對某一具體業(yè)務(wù)或環(huán)節(jié)進行審查，要把握審計的整體關(guān)聯(lián)性和系統(tǒng)性。二是強化動態(tài)思維。不局限于對某一時間點的數(shù)據(jù)進行靜態(tài)分析，而是要捕捉運營過程中的動態(tài)變化，并加強非財務(wù)因素的考量。三是強化容錯思維。技術(shù)應(yīng)用顯著提升了樣本量，在審計結(jié)論精確化的基礎(chǔ)上，可包容一定程度上的偏差與失誤。

夯實數(shù)據(jù)應(yīng)用基礎(chǔ) 夯實數(shù)據(jù)應(yīng)用有利于減少人工干預(yù)和重復(fù)勞動。首先要建立多源數(shù)據(jù)采集機制，并制定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)采集標準，便于后續(xù)的數(shù)據(jù)整合和分析；其次要加強數(shù)據(jù)整合與分析，通過清洗、去重、轉(zhuǎn)換等預(yù)處理，深度挖掘數(shù)據(jù)應(yīng)用價值，排除潛在風險；另外，要注重審計價值結(jié)果展示輸出，比如可采用可視化的模式，全面展示審計風險層級及發(fā)生概率、審計業(yè)務(wù)流程等，逐漸實現(xiàn)內(nèi)部審計全覆蓋。

優(yōu)化審計工作方法 優(yōu)化審計工作方法，在計劃階段，應(yīng)利用數(shù)智技術(shù)備審清單中的項目，基于其風險程度、戰(zhàn)略意義等指標，確定審計的先后次序，分清緩急輕重，以便合理分配項目的用時和資源；在實施階段，應(yīng)利用數(shù)智技術(shù)進行信息剖析，透視傳統(tǒng)審計的盲點，通過全面布局提高審計的客觀程度；在報告階段，可利用平臺數(shù)據(jù)庫儲存的信息整合形成審計證據(jù)鏈條，避免出現(xiàn)遺漏。

數(shù)智化轉(zhuǎn)型背景下審計工作高質(zhì)量發(fā)展的有效策略

優(yōu)化審計數(shù)據(jù)生態(tài) 貫徹落實信息系統(tǒng)審計流程，優(yōu)化審計數(shù)據(jù)生態(tài)。首先，要確認審計單位的信息系統(tǒng)是否達到應(yīng)用要求，并滿足供需匹配標準，具體涉及財務(wù)、業(yè)務(wù)、管理等數(shù)據(jù)的流轉(zhuǎn)以及系統(tǒng)的互聯(lián)互通，進而合理制定審計方案，深入挖掘數(shù)據(jù)價值；其次，要加強內(nèi)部檢測，通過比對內(nèi)外部數(shù)據(jù)、查核日志等方式，保證電子數(shù)據(jù)的真實性、完整性，能反映審計對象的實際情況；另外，要充分發(fā)揮經(jīng)驗優(yōu)勢，堅持采用獨立性視角，準確識別審計期間的潛在風險、共性問題，進而改進審計工作體系。

完善審計數(shù)智化方法體系 基于審計數(shù)據(jù)的綜合性、關(guān)聯(lián)性特點，不斷完善審計數(shù)智化方法體系，確保技術(shù)與審計業(yè)務(wù)的協(xié)同。首先，要重視多類型數(shù)據(jù)的處理方法，避免因技術(shù)限制而無法充分利用。其次，要把握數(shù)智化技術(shù)的迭代情況，基于各階段的應(yīng)用方式，保證最佳的技術(shù)路線。比如，在初步應(yīng)用期間，審計工作主要面向財務(wù)數(shù)據(jù)，需要比較分析結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，所用的軟件主要包括SQL數(shù)據(jù)庫、Excel表格工具、A0辦公工具等。在后期階段，面對財務(wù)、業(yè)務(wù)、管理、政務(wù)等多種數(shù)據(jù)，要以Python為基礎(chǔ)，利用各類軟件進行智慧審計。另外，要守住安全底線，控制審計風險。若發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)，要做好核查與反饋工作。

加大審計人員培養(yǎng)力度 審計數(shù)智化轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)是人力資源。審計人員的素質(zhì)、能力直接決定了相應(yīng)的工作效果，因此，應(yīng)加大審計人員培養(yǎng)力度，培養(yǎng)一支高水平的審計隊伍。首先，要做好案例教學，充分借鑒優(yōu)秀經(jīng)驗，不斷總結(jié)審計與業(yè)務(wù)模型，整合各類項目的審計要點，通過培訓完成知識遷移；其次，要以業(yè)務(wù)開展邏輯為導(dǎo)向，關(guān)注審計人員的數(shù)智技術(shù)應(yīng)用能力，使其更好地利用工具解決實際問題；另外，要強調(diào)行為規(guī)范，讓審計人員能夠自覺維護數(shù)據(jù)安全，不得批量導(dǎo)出或隨意下載，防止操作不當，引發(fā)泄露問題。

全面統(tǒng)籌數(shù)據(jù)資源 審計單位擁有豐富的數(shù)據(jù)資源，應(yīng)通過全面統(tǒng)籌實現(xiàn)深加工、精加工，有效提升審計工作質(zhì)效。首先，要控制方向性偏差，積極采取數(shù)據(jù)先行試水等措施，通過預(yù)研、預(yù)審控制各類影響因素，避免大量耗費審計時間和成本。其次，要結(jié)合單位的實際審計目標，充分利用已有數(shù)據(jù)、已統(tǒng)籌數(shù)據(jù)，科學編制數(shù)據(jù)的應(yīng)用方案，避免出現(xiàn)分析、提需求同步進行。另外，要將數(shù)據(jù)應(yīng)用落到實處，利用數(shù)據(jù)資源明確審計重點，做到重點突出、有的放矢。可積極創(chuàng)建、更新審計模型，以挖深挖透審計疑點信息。

強化基礎(chǔ)平臺建設(shè) 要緊扣數(shù)智化轉(zhuǎn)型目標，加強審計工作基礎(chǔ)平臺的建設(shè)：一是數(shù)字分析平臺，用于深度挖掘不同系統(tǒng)和渠道的審計數(shù)據(jù)，在統(tǒng)一整合后形成標準化的數(shù)據(jù)倉庫。運用先進的數(shù)據(jù)分析算法和模型，找出數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)性，識別潛在風險，為審計決策提供支持。二是審計監(jiān)督平臺，可實現(xiàn)審計全覆蓋、全過程監(jiān)督，涉及項目立項、計劃制訂、實施過程、報告編制和成果歸檔等環(huán)節(jié)，可保證審計工作的規(guī)范性。重點把握平臺的使用范圍、操作流程和權(quán)限管理，并與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)進行無縫對接。

作者單位：容誠會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）遼寧分所