伴隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大，促使企業(yè)開始走向集團化管理模式。然而某些集團企業(yè)因自身組織架構日益復雜，例如下屬子公司數(shù)量眾多、經(jīng)營范圍廣，在管理工作中開始暴露出某些問題，為此集團企業(yè)需要加強內(nèi)部控制建設工作，促進集團企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。因此，文章首先簡單闡述內(nèi)部控制技術內(nèi)容，其次分析了當前集團企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，再次說明了集團企業(yè)內(nèi)部控制問題的原因，最后提出優(yōu)化集團企業(yè)內(nèi)部控制的具體措施，希望能為集團企業(yè)實施內(nèi)部控制工作提供一些參考建議。

當前集團企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

內(nèi)部控制環(huán)境不佳 內(nèi)部控制環(huán)境是指內(nèi)部控制工作實施的周圍環(huán)境，包括企業(yè)文化、制度體系等內(nèi)容，其中企業(yè)文化所涉及的意識形態(tài)，對內(nèi)部控制工作的實施尤為重要。當前部分集團企業(yè)管理層以及下屬員工對內(nèi)部控制缺乏正確認知，認為內(nèi)部控制與其他監(jiān)管手段無異，在缺乏深度了解內(nèi)控工作原理的情況下，匆忙實施內(nèi)部控制工作，使得內(nèi)部控制工作僅僅局限于日常的監(jiān)督管理，且各個工作環(huán)節(jié)缺乏有效協(xié)同，未能體現(xiàn)內(nèi)部控制的全面性和系統(tǒng)性，因此內(nèi)部控制工作未能達到應有的理想成效。

風險管控能力欠缺 內(nèi)部控制工作的核心在于風險評估以及風險管控，因而風險管理成效成為評價內(nèi)部控制工作的關鍵指標。當前部分企業(yè)的內(nèi)部控制工作在風險管控方面收效一般，具體表現(xiàn)在部分企業(yè)成員缺乏風險管控意識，且自身能力無法從獲取的數(shù)據(jù)信息中及時識別出經(jīng)營管理風險，因此在風險發(fā)生之前，難以提前制定相應的風險管控措施，通常是在風險發(fā)生之后才匆忙采取補救措施，導致企業(yè)的風險管控僅停留在事后補救而無事前預測和事中控制。

控制活動收效甚微 目前部分集團企業(yè)的財務控制活動收效甚微，具體表現(xiàn)在雖然部分企業(yè)已經(jīng)制定了內(nèi)部控制的相關執(zhí)行規(guī)范及制度，但是在實際執(zhí)行過程中，企業(yè)部分成員仍然是按照以往的工作經(jīng)驗和工作思維處理本職工作，使得制定的制度體系未能發(fā)揮其約束性與指導性，致使集團企業(yè)的管理活動缺乏秩序，工作質量和工作效率難以保障。

例如某集團企業(yè)在進行業(yè)務審批過程中，存在下屬子公司的跨級審批的現(xiàn)象，這說明集團企業(yè)未能落實分級審批的監(jiān)管工作。

信息溝通效率低下 實際情況是部分集團企業(yè)的信息溝通水平仍有待提高，具體表現(xiàn)在一方面是集團企業(yè)成員在信息溝通方面仍局限于傳統(tǒng)的紙質文件傳達方式。溝通方式無法保證信息傳輸?shù)臏蚀_性和時效性。另一方面是企業(yè)未設立現(xiàn)代化信息溝通渠道，即便目前已經(jīng)初步完成了信息化建設，但是信息傳輸僅在部門內(nèi)進行，部門之間仍未實現(xiàn)數(shù)據(jù)對接。

內(nèi)部監(jiān)督力度不足 任何一項工作的開展都需要相關健全的監(jiān)督管控機制來作為后續(xù)保障，但是目前部分企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)督管控工作方面，只是建立了內(nèi)部審計監(jiān)督機構，審計人員都是從其他部門臨時抽調，這說明企業(yè)缺乏獨立專業(yè)的審計人員開展內(nèi)部監(jiān)督工作。因此在開展審計工作時，審計人員難免會受到所在部門單位領導的干涉制約，從而無法對應收賬款的正常催收工作進行有效監(jiān)督，導致企業(yè)在應收賬款催收等管理工作中處于被動地位。

集團企業(yè)內(nèi)部控制問題的原因分析

內(nèi)部控制認知不足 通過分析發(fā)現(xiàn)，引起集團企業(yè)內(nèi)控環(huán)境復雜的主要原因是企業(yè)成員對內(nèi)控理論認知不足。一方面是集團企業(yè)下屬各子公司負責人缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制理論知識，因此在推廣內(nèi)部控制制度體系的過程中，對內(nèi)部控制工作不夠重視，且在經(jīng)營管理過程中依然參照過往的管理經(jīng)驗，造成內(nèi)部控制流于表面形式。

另一方面是集團企業(yè)培訓工作不到位，在實施內(nèi)部控制期間，部分集團企業(yè)集中于內(nèi)部控制制度建設，忽視了人員個人素養(yǎng)對于內(nèi)部控制落實的重要性，致使人員個人素養(yǎng)落后于內(nèi)部控制工作推進所需的能力要求，因此內(nèi)部控制工作未能達到預期目標。

風險管控體系不健全 風險管控能力欠缺的主要原因在于集團企業(yè)的風險管控體系不健全，一方面是，集團企業(yè)并未設立相應的風險管理崗位，在風險管控工作中通常是依靠財務人員基于個人工作經(jīng)驗完成少量的風險管理工作，但由于集團企業(yè)涉及的業(yè)務眾多，要求財務人員能夠高效處理各領域的業(yè)務風險工作并不現(xiàn)實，導致風險管理工作收效甚微。另一方面是企業(yè)未建立健全的風險管控體系機制，未明確風險評估流程和風險評估指標，致使企業(yè)無法基于數(shù)據(jù)預測和預防可能存在的風險，因此只能采取事后的補救措施，增加了企業(yè)不必要的經(jīng)營成本。

控制活動執(zhí)行不力 控制活動執(zhí)行不力是目前集團企業(yè)控制活動收效甚微的主要原因。在管理制度層面，當前部分集團企業(yè)所設立的內(nèi)部控制執(zhí)行規(guī)范，并未在規(guī)范中明確說明執(zhí)行標準。由于執(zhí)行標準模棱兩可，因此執(zhí)行人員在執(zhí)行工作中基于個人理解，自行補充未說明的執(zhí)行要求，最終執(zhí)行結果良莠不一。由于缺乏責任約束，導致諸多執(zhí)行成員對于執(zhí)行工作并不重視，以應付態(tài)度對執(zhí)行工作敷衍了事。

信息化建設不足 信息化建設不足是導致信息溝通效率低下的主要影響因素。一方面是自信息系統(tǒng)引入以來，部分集團企業(yè)成員不了解信息技術的優(yōu)勢，再加上對新鮮事物學習的抗拒心理，造成部分成員不愿學習信息系統(tǒng)的相關操作技能，同時對傳統(tǒng)的信息傳遞方式過于依賴，致使信息系統(tǒng)的傳輸模式未能在集團企業(yè)內(nèi)部快速普及。另一方面是集團企業(yè)在信息化建設前期并未做好系統(tǒng)功能確認，各部門的信息系統(tǒng)未能實現(xiàn)數(shù)據(jù)對接。

優(yōu)化集團企業(yè)內(nèi)部控制的具體措施

完善內(nèi)部控制環(huán)境 完善內(nèi)部控制環(huán)境需要集團企業(yè)采取以下措施：首先，樹立正確內(nèi)部控制認知。推進內(nèi)部控制工作需要樹立正確認知，企業(yè)領導要發(fā)揮模范帶頭作用，以身作則在日常工作中主動學習了解內(nèi)部控制的相關專業(yè)知識?；趯?nèi)部控制的正確理解，逐步調整原先錯誤的管理模式，從根源上減少決策失誤。其次，加強內(nèi)部控制思想宣傳。在集團企業(yè)領導具備正確認知之后，通過自上而下宣傳內(nèi)部控制專業(yè)知識理論，指導并帶領集團全體員工投入內(nèi)部控制工作，及時糾正存在的錯誤管理模式，促進內(nèi)部控制環(huán)境不斷完善。

構建風險評估體系 構建風險評估體系，需要集團企業(yè)采取下列措施：第一，培養(yǎng)風險防范意識。集團企業(yè)可將風險防范工作與績效考核機制相結合，通過獎懲措施的落實使得企業(yè)各成員逐步認識到風險管控工作的重要性，從思想上認識風險、理解風險，通過有效手段預測風險和控制風險，為風險評估工作的開展奠定基礎。第二，構建風險評估體系?，F(xiàn)如今風險類型急劇增多，單靠人力難以高效完成，因此集團企業(yè)需要將信息技術與風險評估工作有效結合，在信息系統(tǒng)中確認風險評估指標。并設立風險控制庫和風險預警模型，通過存儲、分析數(shù)據(jù)實現(xiàn)不斷調整優(yōu)化風險預警模型，幫助企業(yè)有效提高風險管控能力。

優(yōu)化控制活動流程 優(yōu)化控制活動的措施如下：第一，做好預算執(zhí)行差異性分析。集團企業(yè)預算編制與集團的戰(zhàn)略目標高度關聯(lián)，然而預算執(zhí)行的結果往往會與預算編制存在一定偏差。集團企業(yè)就需要分析編制與執(zhí)行之間的偏差，確認出現(xiàn)偏差的根本原因，找出目前的目標設立或管理措施中存在的問題，加強企業(yè)的預算執(zhí)行控制。第二，實現(xiàn)職務分離。在加大執(zhí)行力度方面除了總結經(jīng)驗、解決問題之外，還需要基于內(nèi)部控制理論，明確劃分下屬子公司個體的執(zhí)行責任區(qū)間，并確保執(zhí)行單位各責任區(qū)間互不交叉，實現(xiàn)各環(huán)節(jié)的互相牽制，增強各執(zhí)行單位的責任意識，以責任來推動執(zhí)行工作落實。

提升信息溝通效率 提升信息溝通效率，一方面需要集團企業(yè)在信息化建設工作中加大資源投入力度。在建設初期打通企業(yè)各部門、母公司、子公司之間的信息傳輸渠道，使集團企業(yè)的各項數(shù)據(jù)信息能夠在公司、各部門之間無障礙高效傳輸共享，從而有效提升企業(yè)信息溝通效率。另一方面需要加強人員內(nèi)部培訓，借助績效考核手段動員所有成員參與信息系統(tǒng)的培訓學習活動，使其掌握基本的信息系統(tǒng)操作方法與原理，為后續(xù)的信息化溝通模式普及奠定能力基礎。

加大內(nèi)部監(jiān)督力度 加大內(nèi)部監(jiān)督力度，一方面需要集團企業(yè)設立獨立的內(nèi)部監(jiān)督機構，該機構直接受命于母公司最高領導，并在審計工作中擁有對各層領導及子公司的監(jiān)督審計權，以確保審計結果的客觀性與準確性。另一方面需要集團企業(yè)領導從內(nèi)部控制應用的角度實施審計監(jiān)督工作，將審計范圍覆蓋到集團企業(yè)所有子公司以及管理工作范疇，實現(xiàn)對集團企業(yè)的全面系統(tǒng)監(jiān)督管控，不留監(jiān)督死角，幫助集團企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)各類形成的管理風險并加以解決，實現(xiàn)風險的事前預測和事中控制。

為了保障集團企業(yè)穩(wěn)步健康發(fā)展，提高集團企業(yè)內(nèi)部控制工作質量十分必要，鑒于集團企業(yè)存在業(yè)務涉及廣、下屬子公司數(shù)量多、部門結構復雜等特點。因此在設立集團企業(yè)內(nèi)部控制制度體系過程中，需要時刻圍繞集團企業(yè)的各項特征制定相應的管理措施，并配套相應的調整措施，基于集團企業(yè)內(nèi)外環(huán)境，持續(xù)優(yōu)化調整內(nèi)部控制體系，使其時刻保持適用性與可行性，為集團企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展保駕護航。