隨著事業(yè)單位改革的持續(xù)推進(jìn)，財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的重要性日益凸顯。事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為單位內(nèi)部控制的重要一環(huán)，事關(guān)單位資金的運(yùn)轉(zhuǎn)、經(jīng)費(fèi)的使用，具有專(zhuān)業(yè)性、嚴(yán)謹(jǐn)性、全面性等要求。當(dāng)前，部分事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在諸多顯著問(wèn)題，主要體現(xiàn)在人員素質(zhì)和意識(shí)不足、換崗輪崗機(jī)制不完善、工作流程更新不及時(shí)、信息溝通渠道不順暢、內(nèi)部控制監(jiān)督不力、財(cái)務(wù)信息不透明與報(bào)告滯后等方面?；诖?，本文從財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概念和意義切入， 探討財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的相關(guān)問(wèn)題，并提出相應(yīng)的解決對(duì)策，包括提高財(cái)務(wù)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)、完善輪崗換崗機(jī)制、制定工作流程優(yōu)化機(jī)制、強(qiáng)化信息溝通和協(xié)調(diào)、設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)、引入現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理工具和技術(shù)。

事業(yè)單位作為國(guó)家設(shè)置的帶有公益性的機(jī)構(gòu)，事關(guān)人民群眾生活的方方面面，其財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制質(zhì)量直接關(guān)系到公共資源的合理利用與分配效率。其中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性成為衡量事業(yè)單位管理水平的關(guān)鍵因素之一。近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理面臨著越來(lái)越多的挑戰(zhàn)，且由于各種原因，部分事業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面存在諸多問(wèn)題，這不僅影響了事業(yè)單位的正常運(yùn)作，也降低了公共資源配置的效率和透明度。健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系應(yīng)包括準(zhǔn)確的預(yù)算編制、嚴(yán)格的成本控制、完善的支付流程以及清晰的職權(quán)劃分等多方面，這些環(huán)節(jié)的優(yōu)化能確保事業(yè)單位的高質(zhì)量發(fā)展。

一、內(nèi)部控制概述

（一）內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制是事業(yè)單位管理工作的重要組成部分，有助于事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)自身的目標(biāo)。其主要是通過(guò)全體成員的共同參與制定出相關(guān)的制度和措施，明確執(zhí)行程序，以有效識(shí)別并管控事業(yè)單位在社會(huì)活動(dòng)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方面的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。在內(nèi)部控制中，風(fēng)險(xiǎn)管控占據(jù)著重要的位置，主要包括風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)以及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別等內(nèi)容，其對(duì)于事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及管理活動(dòng)的穩(wěn)定性有重要影響。此外，內(nèi)部控制也是事業(yè)單位資產(chǎn)安全的重要保障，為預(yù)防內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題提供了支持。

（二）內(nèi)部控制的原則

內(nèi)部控制的原則主要包括全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則，以及成本效益原則。這些原則共同構(gòu)成了內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，旨在確保事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)的合規(guī)性、效率性和安全性。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

事業(yè)單位作為特殊的社會(huì)組織形式，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中扮演著重要角色。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為確保事業(yè)單位資金安全、提高資金使用效率的重要手段，其運(yùn)行狀況直接影響到事業(yè)單位的健康發(fā)展和社會(huì)公信力。然而，在實(shí)際運(yùn)行中，事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制仍面臨不少挑戰(zhàn)。

（一）事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述

事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指為了保障財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、合法性、完整性，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)管理效率和效果，由事業(yè)單位采取的一系列制度安排和措施。這包括制定合理的財(cái)務(wù)管理制度、建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)審核程序以及實(shí)施有效的監(jiān)督機(jī)制等。

（二）事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)行制度

目前，多數(shù)事業(yè)單位已建立了基本的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，如預(yù)算管理、資金管理、收支管理等方面的規(guī)定。這些制度在一定程度上規(guī)范了財(cái)務(wù)活動(dòng)，提高了財(cái)務(wù)工作的規(guī)范性。但是，制度的完善程度和覆蓋范圍仍有待加強(qiáng)。

（三）事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行情況

盡管相關(guān)制度已經(jīng)建立，但在執(zhí)行層面，部分事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制仍顯不足。一些事業(yè)單位在實(shí)際操作中忽視了內(nèi)部控制的重要性，導(dǎo)致制度執(zhí)行不嚴(yán)格，甚至出現(xiàn)違規(guī)操作的情況。此外，一些事業(yè)單位監(jiān)督機(jī)制不夠健全，因此導(dǎo)致其內(nèi)部控制難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義

（一）提高財(cái)務(wù)效率

完善的事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，能清晰明確財(cái)務(wù)相關(guān)崗位的工作目標(biāo)及注意事項(xiàng)，使相關(guān)工作人員行事有所參照，從而形成規(guī)范的工作流程，由此提高財(cái)務(wù)效率。此外，完善且穩(wěn)定的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，還能實(shí)現(xiàn)不同會(huì)計(jì)期間的數(shù)據(jù)信息可參考、可對(duì)比，穩(wěn)定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)口徑，從而在應(yīng)對(duì)審計(jì)、監(jiān)察時(shí)及時(shí)提供數(shù)據(jù)，由此提高財(cái)務(wù)效率。

（二）降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在事業(yè)單位的日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，財(cái)務(wù)方面涉及各類(lèi)項(xiàng)目、不同資金的把控，每一筆支出是否有完整的依據(jù)，每一批資金是否專(zhuān)款專(zhuān)用，都與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)息息相關(guān)。財(cái)務(wù)內(nèi)控體系能規(guī)定付款所需依據(jù)及附件真實(shí)性審核要求，以保障每一筆款項(xiàng)憑據(jù)齊全、手續(xù)完善、信息可靠，從而降低錯(cuò)付風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，內(nèi)控體系能規(guī)定各筆項(xiàng)目資金按正確用途使用，從而降低非法占用資金、挪用資金的風(fēng)險(xiǎn)。此外，在面對(duì)突發(fā)事件、特殊事件的沖擊時(shí)，健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系還能提供快速響應(yīng)的資本，在短時(shí)間內(nèi)及時(shí)采取補(bǔ)救措施，從而將損失和風(fēng)險(xiǎn)降到最小。

（三）提供經(jīng)營(yíng)決策數(shù)據(jù)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系有利于構(gòu)建準(zhǔn)確全面的數(shù)據(jù)反饋體系，及時(shí)羅列支出進(jìn)度、預(yù)算執(zhí)行情況、經(jīng)濟(jì)分類(lèi)余額等數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)有助于管理層作出科學(xué)的經(jīng)營(yíng)決策，并在此基礎(chǔ)上及時(shí)把控下一步的資金使用計(jì)劃，優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，從而提高運(yùn)營(yíng)效率。

（四）提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

事業(yè)單位建設(shè)并完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，能夠有效規(guī)范款項(xiàng)支付、款項(xiàng)報(bào)銷(xiāo)、薪資發(fā)放、成本控制、預(yù)算編制，以及決算編制等多方面的工作流程，從而提升財(cái)務(wù)管理水平，客觀反映事業(yè)單位的財(cái)務(wù)運(yùn)行質(zhì)量，使數(shù)據(jù)信息更清晰透明，進(jìn)而促進(jìn)事業(yè)單位科學(xué)健康發(fā)展。

四、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）人員素質(zhì)和意識(shí)不足

在事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題中，人員素質(zhì)和意識(shí)不足較為明顯，主要體現(xiàn)在對(duì)相關(guān)政策制度學(xué)習(xí)的缺失以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的欠缺。事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)的工作一方面受直屬上級(jí)單位監(jiān)督，另一方面受財(cái)政系統(tǒng)監(jiān)督，因此其日常工作不僅需要遵守國(guó)家的相關(guān)政策法規(guī)，也需遵從上級(jí)單位的監(jiān)管要求，同時(shí)還需遵從本單位的制度要求。這些多樣且復(fù)雜的要求導(dǎo)致部分財(cái)務(wù)人員疏于及時(shí)學(xué)習(xí)，進(jìn)而在日常工作中易出現(xiàn)錯(cuò)誤操作。此外，財(cái)務(wù)部門(mén)相關(guān)人員易出現(xiàn)崗位職責(zé)不明晰、崗位分工模糊等問(wèn)題，財(cái)務(wù)意識(shí)的不足可能導(dǎo)致部分工作的錯(cuò)亂和違規(guī)。

（二）換崗輪崗機(jī)制不完善

事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)不同崗位之間的定期輪崗是較為重要的，不僅能讓部門(mén)人員掌握不同崗位的工作實(shí)操，同時(shí)還能增強(qiáng)整體意識(shí)，從而在應(yīng)對(duì)突發(fā)情況時(shí)及時(shí)補(bǔ)位。然而，許多事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)的定期輪崗存在以下問(wèn)題：一是制度缺位，未補(bǔ)齊相關(guān)制度；二是制度執(zhí)行難，由于某些復(fù)雜因素導(dǎo)致執(zhí)行不順暢；三是輪崗換崗產(chǎn)生真空期。由于交接匆忙，一些輪崗人員沒(méi)有明晰掌握新崗位的相關(guān)細(xì)節(jié)和注意事項(xiàng)，因此不能較好地勝任新崗位工作，易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（三）工作流程更新不及時(shí)

事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)的工作受到許多制度和政策的約束，政策及制度的高速更新要求其及時(shí)更新完善工作流程。同時(shí)，相關(guān)工作人員在工作中發(fā)現(xiàn)流程短板或可優(yōu)化之處，也應(yīng)更新完善工作流程。但在實(shí)際工作中，礙于流程更新的手續(xù)繁雜、難以上下協(xié)調(diào)、工作時(shí)間錯(cuò)位難協(xié)商等原因，導(dǎo)致相關(guān)工作人員對(duì)于流程的更新缺乏主觀能動(dòng)性，許多可優(yōu)化的工作流程一拖再拖，極大地降低了工作效率及工作有效性。

（四）信息溝通渠道不順暢

事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)在日常工作中，尤其是涉及報(bào)銷(xiāo)、預(yù)算等相關(guān)工作時(shí)，與其他部門(mén)有較多的接觸。但財(cái)務(wù)部門(mén)作為一個(gè)性質(zhì)獨(dú)特的部門(mén)，有其獨(dú)特的運(yùn)行機(jī)制，其他部門(mén)的工作人員可能無(wú)法了解其具體運(yùn)作流程和機(jī)制，容易產(chǎn)生溝通不暢、角色錯(cuò)位等問(wèn)題。產(chǎn)生此類(lèi)問(wèn)題主要是由于不同部門(mén)的工作人員有不同的專(zhuān)業(yè)背景和工作邏輯，缺乏合理有效的信息溝通、互換渠道，對(duì)彼此的工作范圍和流程不理解所導(dǎo)致的，這會(huì)加大科室之間的溝通成本，降低工作效率。

（五）內(nèi)部控制監(jiān)督不力

事業(yè)單位的日常監(jiān)督，分為外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督兩部分。其中外部監(jiān)督除了受到人民群眾的監(jiān)督，主要靠上級(jí)單位、紀(jì)委、財(cái)政、審計(jì)等組織進(jìn)行監(jiān)督，但此類(lèi)外部監(jiān)督往往存在監(jiān)督頻率和監(jiān)督范圍有限的問(wèn)題，不能進(jìn)行事前預(yù)警，只能起到事后監(jiān)督的作用，無(wú)法杜絕一些問(wèn)題的發(fā)生。事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督由單位內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)負(fù)責(zé)，但在實(shí)際工作中，部分事業(yè)單位可能限于單位規(guī)模、人手、政策等原因，無(wú)法設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)，而是由財(cái)務(wù)部門(mén)的人員兼任。由于獨(dú)立性的不足，兼任者的內(nèi)審工作很容易受到外界的干擾和左右，無(wú)法做到客觀公正，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部控制難以落到實(shí)處。

（六）財(cái)務(wù)信息不透明與報(bào)告滯后

財(cái)務(wù)信息的透明度直接關(guān)系到事業(yè)單位的信譽(yù)和利益相關(guān)者的決策。當(dāng)前，一些事業(yè)單位在財(cái)務(wù)信息披露上存在不及時(shí)、不全面的問(wèn)題，報(bào)告滯后現(xiàn)象嚴(yán)重，這不僅影響了管理層的決策效率，也降低了外部利益相關(guān)者的信任度。

五、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化對(duì)策

（一）提高財(cái)務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)

首先，事業(yè)單位應(yīng)定期開(kāi)展全員培訓(xùn)，互相了解學(xué)習(xí)不同部門(mén)的工作范疇，從而使全員對(duì)整個(gè)單位的運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制有大概了解；其次，財(cái)務(wù)崗位的工作人員應(yīng)定期開(kāi)展職業(yè)道德素質(zhì)教育，以提升其職業(yè)道德水平，明晰底線。同時(shí)定期開(kāi)展專(zhuān)業(yè)水平教育，及時(shí)學(xué)習(xí)最新的法律法規(guī)政策，可通過(guò)邀請(qǐng)專(zhuān)家授課、外出培訓(xùn)等手段豐富學(xué)習(xí)方式。此外，事業(yè)單位也應(yīng)鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員持續(xù)學(xué)習(xí)，及時(shí)了解財(cái)務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)、政策，積極參加會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試、會(huì)計(jì)繼續(xù)教育等，以提高其專(zhuān)業(yè)水平；最后，財(cái)務(wù)部門(mén)還應(yīng)定期開(kāi)展與其他部門(mén)的學(xué)習(xí)交流。通過(guò)與不同部門(mén)的溝通發(fā)現(xiàn)雙方的難點(diǎn)、堵點(diǎn)，并協(xié)商出合適的解決方案，在溝通交流中提高業(yè)財(cái)融合水平。

（二）完善輪崗換崗機(jī)制

財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)具備健全的輪崗換崗機(jī)制，讓每一位職工都能在不同的崗位上實(shí)操，從而提高綜合業(yè)務(wù)水平。一方面需要保證全員定期輪崗，取消那些固定人員的崗位；另一方面要完善輪崗換崗時(shí)的交接流程。做好相應(yīng)工作、物資、憑證、數(shù)據(jù)、資料等方面的交接，不留問(wèn)題錯(cuò)漏給接任者。同時(shí)也要有足夠的換崗前學(xué)習(xí)時(shí)間，爭(zhēng)取將各方面的工作學(xué)到位后，再?gòu)氐走M(jìn)行崗位輪換，盡量避免換崗陣痛期的出現(xiàn)。

（三）制定工作流程優(yōu)化機(jī)制

財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)制定工作流程優(yōu)化機(jī)制，首先，要保證及時(shí)學(xué)習(xí)并掌握財(cái)務(wù)相關(guān)的政策、制度、方針，并將相關(guān)的要求內(nèi)化到實(shí)際工作中；其次，定期就工作流程優(yōu)化展開(kāi)交流討論，探討不同工作流程的必要性和可行性，及時(shí)削減不同崗位中的冗余流程；最后，及時(shí)復(fù)盤(pán)近期發(fā)現(xiàn)的工作疏漏和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，通過(guò)建立臺(tái)賬、多人把關(guān)等方式提高工作安全性，從而提升內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)效率。

（四）強(qiáng)化信息溝通和協(xié)調(diào)

財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)明確部門(mén)內(nèi)不同崗位的分工，以及不同崗位人員的負(fù)責(zé)領(lǐng)域，從而使不同部門(mén)的工作人員能及時(shí)準(zhǔn)確地找到合適的工作對(duì)接人員。同時(shí)，應(yīng)定期組織部門(mén)人員查找崗位工作中的漏洞，通過(guò)交流溝通借鑒等方式優(yōu)化工作流程，并將優(yōu)化后的相應(yīng)流程寫(xiě)入操作守則內(nèi)。此外，不同部門(mén)之間也要定期開(kāi)展業(yè)務(wù)問(wèn)題溝通，從而共同發(fā)掘問(wèn)題解決機(jī)制和效率提升手段。

（五）設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)

事業(yè)單位需設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)，負(fù)責(zé)審核監(jiān)督財(cái)務(wù)部門(mén)的日常工作，主要包括合規(guī)性、及時(shí)性、完整性等方面。相關(guān)工作人員應(yīng)具備財(cái)務(wù)相關(guān)的理論知識(shí)和實(shí)操經(jīng)驗(yàn)，以較好地勝任相關(guān)工作。此外，還應(yīng)保障內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)的獨(dú)立性，日常工作不與財(cái)務(wù)工作有交叉，做好崗位職權(quán)分離，以保證其獨(dú)立性和客觀性。內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)應(yīng)及時(shí)開(kāi)展日常監(jiān)督工作，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)反饋給上級(jí)，并提出可行性的改進(jìn)建議，同時(shí)監(jiān)督后續(xù)的改進(jìn)情況。

（六）引入現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理工具和技術(shù)

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理工具和技術(shù)的應(yīng)用可以顯著提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效率和準(zhǔn)確性。因此事業(yè)單位應(yīng)積極探索使用財(cái)務(wù)軟件、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)分析等技術(shù)手段，以實(shí)時(shí)監(jiān)控、分析并報(bào)告財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，從而提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的自動(dòng)化和智能化水平。

結(jié)語(yǔ)：

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制事關(guān)其健康運(yùn)行和發(fā)展，當(dāng)前部分事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在不足之處，需多角度切入、多方面發(fā)力，從制度、流程、思想意識(shí)等方面不斷完善，從而為事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的完善提供強(qiáng)有力的支撐。未來(lái)的研究可以進(jìn)一步探討相關(guān)對(duì)策在不同類(lèi)型事業(yè)單位中的應(yīng)用效果，以及如何根據(jù)不同單位的特點(diǎn)定制化改進(jìn)其財(cái)務(wù)管理。