隨著科技領(lǐng)域的持續(xù)進步和經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，國有企業(yè)在財務(wù)管理和內(nèi)部控制體系的構(gòu)建方面面臨著一系列挑戰(zhàn)。為了推動國有企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，須不斷提高其財務(wù)管理的質(zhì)量與效率。基于此，本文探究了當(dāng)前國有企業(yè)財務(wù)管理中內(nèi)部控制體系存在的不足，以及相應(yīng)的改進措施。

一、財務(wù)管理與內(nèi)部控制概述

（一）財務(wù)管理與內(nèi)部控制的概念

財務(wù)管理實質(zhì)上就是通過有效分配資源，合理預(yù)測資本的流向，并嚴(yán)密控制經(jīng)營成本，從而實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。而企業(yè)內(nèi)部控制可以通過收支監(jiān)督、流程控制以及信息交流等手段，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營與經(jīng)濟效益的平衡，在此基礎(chǔ)上，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，有效辨識和評估風(fēng)險，從而使企業(yè)能夠更好地防范和控制其經(jīng)營風(fēng)險，進而推動企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。

（二）財務(wù)管理與內(nèi)部控制的關(guān)聯(lián)性

在建立財務(wù)內(nèi)部控制制度的過程中，必須要明確財務(wù)管理和內(nèi)部控制之間的關(guān)系。首先，內(nèi)部控制是企業(yè)開展財務(wù)工作的前提和保證。其可以強化財務(wù)監(jiān)督，改善財務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)并解決財務(wù)隱患，從而提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。而財務(wù)管理是企業(yè)管理的中心，它直接關(guān)系到企業(yè)的運作效率和經(jīng)營效益，所以它也是企業(yè)內(nèi)部控制中的一個關(guān)鍵步驟。財務(wù)管理可以被看作是一種控制措施，可以加強企業(yè)的內(nèi)部控制。

其次，要充分利用兩者的優(yōu)勢。一方面，在企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型的大背景下，財務(wù)管理人員要切實履行管理會計的職責(zé)，利用財務(wù)管理工具，如全面預(yù)算管理，做好財務(wù)頂層設(shè)計以及投融資活動的前期調(diào)研工作。同時推動業(yè)務(wù)和財務(wù)管理的融合，以此構(gòu)建企業(yè)的成本價值鏈，并強化控制價值鏈上的每一個環(huán)節(jié)，從而降低企業(yè)的運營成本，創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益。另一方面，企業(yè)要將財務(wù)管理作為核心工作，建立完善內(nèi)部控制制度，通過內(nèi)部控制來保證財務(wù)信息的準(zhǔn)確性，提高財務(wù)管理的質(zhì)量，從而為企業(yè)的財務(wù)管理營造有利的內(nèi)部環(huán)境，以更好地實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、加強國有企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制的重要意義

（一）有助于提升國企核心競爭力

財務(wù)管理的關(guān)鍵在于如何高效利用資金，對于企業(yè)來說，不僅要確保其內(nèi)部有充足的現(xiàn)金流，同時還要充分利用閑置資金，以提高資金的利用率，降低運營成本，從而提升企業(yè)的競爭力。健全的內(nèi)部控制制度對于確保企業(yè)的正常運營至關(guān)重要，強化內(nèi)部控制不僅可以提高資金的利用效率，同時還可以有效監(jiān)督與約束內(nèi)部員工的行為，從而增強企業(yè)的競爭力。

（二）有助于提升國企財務(wù)信息的準(zhǔn)確性

國有企業(yè)需要定期向其上級管理部門匯報相關(guān)財務(wù)信息、提交財務(wù)報告，國家也頒布了有關(guān)的法律法規(guī)，要求國有企業(yè)提交的相關(guān)數(shù)據(jù)信息要真實完整可靠，保證其提交的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確且真實地將企業(yè)的經(jīng)營情況反映出來。而確保相關(guān)企業(yè)會計信息的真實性、準(zhǔn)確性，就必須要加強內(nèi)部控制，一個完善的內(nèi)部控制體系能夠嚴(yán)格監(jiān)控企業(yè)的各項財務(wù)活動，確保財務(wù)會計人員嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定行事，避免出現(xiàn)報假賬和隨意更改財務(wù)數(shù)據(jù)的情況，從而實現(xiàn)財務(wù)管理的標(biāo)準(zhǔn)化。

（三）有助于提升國企資金的安全性

資金的安全性在很大程度上決定了企業(yè)的運營和管理是否能夠取得成功。通過構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制機制，明確權(quán)利和義務(wù)，可以有力約束企業(yè)的財務(wù)和會計操作，從而進一步規(guī)范企業(yè)的財務(wù)管理流程，有助于提升企業(yè)資金的安全性。

三、國有企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問題

（一）財務(wù)人員內(nèi)部控制意識淡薄

現(xiàn)階段，部分國有企業(yè)對于財務(wù)內(nèi)部控制的理解不到位，企業(yè)內(nèi)部并未形成一個科學(xué)且合理的財務(wù)內(nèi)部控制理念，僅僅將財務(wù)內(nèi)部控制視為一種獨立的財務(wù)部門的職責(zé)，而忽略了在推進財務(wù)內(nèi)部控制過程中各部門之間合作與協(xié)同的重要性，企業(yè)員工對財務(wù)內(nèi)部控制的重要性認識不足，因而在實際工作中，實施內(nèi)部控制僅僅是為了滿足上級審查的需要，這很難適應(yīng)目前我國企業(yè)發(fā)展的需要。

（二）財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)機制有待完善

在實際工作中，部分國有企業(yè)內(nèi)部控制機制沒有得到完善，實際應(yīng)用不足，導(dǎo)致其對企業(yè)的約束和規(guī)范功能未能充分體現(xiàn)。這種情況的出現(xiàn)，主要是由于部分國有企業(yè)的管理團隊對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)和實際運營狀況缺乏深入的了解，使得財務(wù)內(nèi)部控制機制在構(gòu)建和實施過程中出現(xiàn)了諸多問題，這些問題不僅妨礙了企業(yè)的進一步改革，還對國有企業(yè)的整體運營管理效率和質(zhì)量造成了嚴(yán)重的負面影響。

（三）財務(wù)內(nèi)部控制管理權(quán)責(zé)不明確

目前，我國國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理的權(quán)責(zé)不明確，這主要體現(xiàn)在職責(zé)和權(quán)力之間不匹配。對財務(wù)人員而言，他們所承擔(dān)的職責(zé)遠超過他們所擁有的權(quán)利，這使得財務(wù)人員面臨巨大的工作壓力，這種壓力可能會影響他們的工作激情，進而使得相關(guān)財務(wù)管理工作的效率和質(zhì)量無法得到充分保障。其次，部分國有企業(yè)的財務(wù)工作存在操作不規(guī)范、對接不嚴(yán)謹?shù)那闆r，主要是因為相關(guān)工作流程沒有隨著企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的變化而調(diào)整，與財務(wù)相關(guān)的部門沒有一個明確的職責(zé)分工，很多財務(wù)管理工作缺乏相關(guān)的制度支持，不利于國有企業(yè)的發(fā)展。

（四）財務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)不完善

現(xiàn)階段，我國國有企業(yè)還存在財務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)不完善的問題，其在相關(guān)工作的開展中缺乏信息化手段，無法用技術(shù)工具對市場數(shù)據(jù)進行搜集和整理，對相關(guān)工作的推進產(chǎn)生了一定的負面影響。另外，信息化工作的不足，也使得各部門之間缺乏有效溝通，企業(yè)解決問題的效率大幅度降低，影響了相關(guān)內(nèi)部控制工作的推進，不利于國有企業(yè)的發(fā)展。

（五）國企內(nèi)部審計獨立性缺失

作為預(yù)防公司內(nèi)部風(fēng)險的首要屏障，內(nèi)部審計作為風(fēng)險管理的重要手段，其權(quán)力的行使在很大程度上受到公司內(nèi)部控制環(huán)境和企業(yè)文化的制約。內(nèi)部審計部門對于自身職責(zé)和作用的理解不到位，內(nèi)部審計主要集中在表面管理和對外部合同的審查上，缺乏足夠的監(jiān)督，也沒有充分參與到企業(yè)風(fēng)險管理的各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，缺乏對企業(yè)全面風(fēng)險管理的認識，也沒有做到對風(fēng)險進行事前預(yù)警、事中控制和事后監(jiān)督。

四、加強國企財務(wù)管理內(nèi)部控制的具體策略

（一）強化國企人員財務(wù)管理及內(nèi)部控制意識

在新時代背景下，國有企業(yè)若想持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展，就必須更加重視財務(wù)管理，并積極探索財務(wù)管理與內(nèi)部控制有效融合的途徑，以確保企業(yè)充分發(fā)揮其財務(wù)管理和內(nèi)部控制的作用。國企管理團隊要樹立正確的管理理念，摒棄傳統(tǒng)的管理思維，深入了解財務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵性和必要性，并在此基礎(chǔ)上，加強對財務(wù)內(nèi)部控制的宣傳，使各級員工更加深入地理解財務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性，并在企業(yè)內(nèi)部營造積極的工作氛圍。此外，還可以通過定期舉辦關(guān)于財務(wù)管理內(nèi)部控制的講座，讓員工了解到財務(wù)管理內(nèi)部控制的基本含義，使其對財務(wù)管理內(nèi)部控制有更深入的了解。

（二）建立健全國企財務(wù)管理內(nèi)控機制

一套健全的內(nèi)部控制制度應(yīng)覆蓋國企內(nèi)部控制的各個方面。我國國有企業(yè)在實施財務(wù)內(nèi)部控制的過程中可依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并借鑒上市國企的內(nèi)部控制制度。在制度設(shè)計上，要注意避免與國企外部監(jiān)督和國資委治理的矛盾。

一家企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的好壞，取決于一套健全的會計核算、融資、稅務(wù)、資本管理、預(yù)算管理等的內(nèi)部控制制度，既可以對企業(yè)的管理者進行約束，又可以對員工進行獎懲。

在企業(yè)內(nèi)部控制中，資本管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重中之重。首先，融資活動應(yīng)當(dāng)包括制定融資方案、核實和核準(zhǔn)方案，并且根據(jù)任務(wù)規(guī)定和程序?qū)θ谫Y方案作出決定，以保證相關(guān)資金與核準(zhǔn)的融資方案充分一致。其次，要從項目遴選、初步審核、重點推進、決策審批、簽訂合同和開展后續(xù)業(yè)務(wù)活動等方面入手，強化對項目的總體管理。再次，是對資本的管理，對企業(yè)的資本管理具有一整套的約束措施，其中包括制定固定資產(chǎn)管理制度、對固定資產(chǎn)進行驗收、固定資產(chǎn)的日常維修、固定資產(chǎn)的報廢等。強化資金管理，建立健全資金管理制度，并構(gòu)建完善的考核機制，比如要定期提交財務(wù)分析報告，還要和財務(wù)部門進行交流，這樣才能讓管理者對資金的流動狀況有一個全面的認識。最后，強化國企的資產(chǎn)負債比例，完善擔(dān)保體系，把融資、擔(dān)保等經(jīng)營活動納入監(jiān)管范圍，切實減少財務(wù)風(fēng)險。

（三）完善國企內(nèi)部治理架構(gòu)

在市場經(jīng)濟條件下，優(yōu)勝劣汰、權(quán)責(zé)分明是市場經(jīng)濟的基本規(guī)則。國有企業(yè)的內(nèi)部治理必須明晰其權(quán)利和義務(wù)。建立一個高效科學(xué)透明的運作機制，保證各崗位的職責(zé)清晰，并盡力使職責(zé)具體化和數(shù)字化。對于重大事項決策，重要干部（人事）任免、獎懲，重大項目安排，大額資金使用（簡稱“三重一大”），都要嚴(yán)格依照法定的權(quán)限和程序，實行集體決策、聯(lián)合簽字，沒有人可以自行作出決策或改變。三重一大是關(guān)系到企業(yè)長期發(fā)展的重要課題，一旦造假，后果十分嚴(yán)重。在強化國企財務(wù)資金管理的基礎(chǔ)上，對其進行全面的內(nèi)部監(jiān)督是十分必要的。財務(wù)管理部門可以全面地調(diào)度、籌集和規(guī)劃國企資本，使企業(yè)的資源配置最優(yōu)化，保證資本得到高效使用，進而降低企業(yè)的財務(wù)費用。

（四）運用信息技術(shù)完善內(nèi)部控制體系

在建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度的同時，要構(gòu)建一個以網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)的財務(wù)監(jiān)控平臺，引入大數(shù)據(jù)技術(shù)，同時與物聯(lián)網(wǎng)、云計算、5 G通信等先進的技術(shù)相結(jié)合，最大限度地減少財務(wù)管理工作中的人為干涉，提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。對國企的管理者來說，可以通過財務(wù)控制平臺實時監(jiān)測國企的內(nèi)部生產(chǎn)活動，利用信息技術(shù)對國企的財務(wù)數(shù)據(jù)進行客觀分析，在真實準(zhǔn)確的財務(wù)數(shù)據(jù)的支持下，作出科學(xué)決策，避免違規(guī)，實現(xiàn)對國企財務(wù)數(shù)據(jù)的集中管理。可以利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對海量的財務(wù)數(shù)據(jù)進行自動化的分析，并從中挖掘出更深層次的內(nèi)涵，對未來的財務(wù)數(shù)據(jù)趨勢作出合理預(yù)測，同時對財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性進行分析，并在風(fēng)險預(yù)警的基礎(chǔ)上，制定出相應(yīng)的防控策略，從而達到有效防范和控制風(fēng)險的目的。

（五）確保國企內(nèi)部審計的獨立性

從當(dāng)前我國國企內(nèi)部控制部門的設(shè)置來看，一些企業(yè)還沒有設(shè)立獨立的內(nèi)審部門，甚至在一些國企中還出現(xiàn)了財務(wù)部門兼任內(nèi)審工作的現(xiàn)象。內(nèi)審機構(gòu)是對內(nèi)部控制效果進行評估、提出改善意見的部門。首先，要設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門，由具有專業(yè)能力和良好職業(yè)道德的內(nèi)部審計人員承擔(dān)相關(guān)工作。內(nèi)部審計人員要對企業(yè)內(nèi)部控制的各種風(fēng)險進行全面分析，并在此基礎(chǔ)上對企業(yè)的內(nèi)部控制進行事后反饋、評價和改進。企業(yè)應(yīng)賦予內(nèi)部審計部門一定的權(quán)力，保證其能夠獨立完成自己的工作。同時，內(nèi)部審計人員要與董事會保持良好的溝通關(guān)系。與此同時，國企的內(nèi)部審計部門要對下屬分子公司的內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等工作進行審計，并對其運作的有效性進行評估，以便將財務(wù)風(fēng)險降到最低。改進內(nèi)審部門的工作機制，建立問責(zé)制，必要時內(nèi)部審計人員能夠直接向董事會報告工作，保證內(nèi)部審計部門的獨立性。

結(jié)語：

當(dāng)前我國國企的財務(wù)管理和內(nèi)部控制制度建設(shè)還存在著很多的缺陷，這在很大程度上制約了國企的財務(wù)管理工作，也影響了企業(yè)內(nèi)部控制的總體效益。要構(gòu)建完善的財務(wù)管理和內(nèi)部控制系統(tǒng)，就必須加快信息化建設(shè)，豐富財務(wù)管理工具，加強財務(wù)績效考核，使財務(wù)管理人員的整體素質(zhì)得到全面提升，同時還要對內(nèi)部控制制度進行改革，持續(xù)提高企業(yè)內(nèi)部控制的總體效能，從而有效推動我國國企財務(wù)管理工作的不斷優(yōu)化和轉(zhuǎn)型。