伴隨著近些年我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的加快，企業(yè)規(guī)模日益擴(kuò)大，為確保企業(yè)運(yùn)行的安全性和穩(wěn)定性，加強(qiáng)對(duì)資金的有效管控，內(nèi)部控制工作在當(dāng)前企業(yè)管理中占據(jù)了核心地位，成為了提升管理效能不可或缺的手段。內(nèi)部控制工作的好壞將對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定和持續(xù)發(fā)展帶來(lái)直接影響。通過(guò)內(nèi)部控制，可以確保企業(yè)會(huì)計(jì)核算的合法性、財(cái)務(wù)活動(dòng)高效開展，有效提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。為此，企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際情況，從增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)著手，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，提高資金管理力度和風(fēng)險(xiǎn)控制水平，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督考核機(jī)制，確保企業(yè)內(nèi)部控制工作得以順利落實(shí)，提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平。

民營(yíng)企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，這促使企業(yè)不得不對(duì)內(nèi)部管理工作進(jìn)行全面革新與升級(jí)。在此基礎(chǔ)上，民營(yíng)企業(yè)紛紛建立內(nèi)部控制管理體系，實(shí)現(xiàn)了對(duì)有關(guān)工具的合理利用，從根源上控制企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)，改善企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展效益。在企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)過(guò)程中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制成為重點(diǎn)，其帶來(lái)的管理價(jià)值不可估量。隨著企業(yè)內(nèi)部管理工作精細(xì)化要求的提出，原有的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理模式已經(jīng)難以滿足企業(yè)創(chuàng)新管理需求，需要企業(yè)對(duì)目前已有財(cái)務(wù)內(nèi)控體系進(jìn)行系統(tǒng)化審視，梳理其中缺陷并不斷完善，使企業(yè)制度得以順利落實(shí)，讓企業(yè)依托財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施，從根源上降低企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展帶來(lái)更多的支持。

內(nèi)部控制概述

現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，主要指的是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，由管理層和全體員工共同參與到其中的從上到下的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。其重點(diǎn)在于控制企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)發(fā)展的目標(biāo)。其涉及內(nèi)容較多，一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)需要從內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控活動(dòng)、信息化建設(shè)、監(jiān)督評(píng)價(jià)幾個(gè)方面著手，確保企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制制度順利落實(shí)。

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的重要意義

確保企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作合法性 在企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控中，可以通過(guò)數(shù)據(jù)的全方位分析，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)的系統(tǒng)化核算，保障核算過(guò)程的規(guī)范，嚴(yán)格依照制度要求，組織相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算工作，讓會(huì)計(jì)憑證和數(shù)據(jù)報(bào)表真實(shí)有效，為企業(yè)后續(xù)決策的制定提供有力支持。

確保企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)高效開展 在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理工作中，常常面臨資金浪費(fèi)、成本預(yù)算超支以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題。而財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，可以通過(guò)建設(shè)相關(guān)制度，深入貫徹落實(shí)崗位不相容要求，盡最大可能規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)工作的有效性和高效性。

有效提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益 通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立健全，可以針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精準(zhǔn)識(shí)別，并展開對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，確保企業(yè)可以提高管理效益，使其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序推進(jìn)，進(jìn)一步拓寬利潤(rùn)空間的同時(shí)，達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)。

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的提升策略

增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí) 理念是行動(dòng)的先導(dǎo)。想要保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的有效性，需要從思想意識(shí)著手，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作中，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制思想的全方位滲透，確保企業(yè)管理層和基層員工可以形成較好的內(nèi)部控制思維，并將內(nèi)部控制制度貫徹落實(shí)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的方方面面。為此，首先需要從管理層著手，要求管理層加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的關(guān)注和重視，對(duì)原有的錯(cuò)誤理念進(jìn)行調(diào)整，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展現(xiàn)狀，形成較為先進(jìn)的內(nèi)部控制管理思想，建設(shè)相關(guān)企業(yè)文化，創(chuàng)造出更為積極的內(nèi)部控制工作氛圍。除此之外，企業(yè)要建設(shè)內(nèi)部控制組織管理架構(gòu)和有關(guān)制度，需要確定內(nèi)部控制工作各個(gè)部門需承擔(dān)的崗位職責(zé)及權(quán)限。并落實(shí)獎(jiǎng)懲制度，讓企業(yè)管理層和各部門員工可以形成對(duì)內(nèi)部控制工作重要性的正確認(rèn)知，形成較好的內(nèi)控工作環(huán)境，確保內(nèi)控制度落實(shí)到位。為此，企業(yè)需定期組織管理層和員工的內(nèi)部控制宣傳及培訓(xùn)，確保各部門了解內(nèi)部控制工作的具體過(guò)程、標(biāo)準(zhǔn)要求和落實(shí)措施，并掌握內(nèi)部控制工作對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展帶來(lái)的促進(jìn)作用，讓各個(gè)部門可以在內(nèi)部控制工作中主動(dòng)參與、積極落實(shí)，強(qiáng)化制度的執(zhí)行力度，讓內(nèi)部控制工作形成人人有責(zé)、人人執(zhí)行的良好氛圍，確保內(nèi)部控制工作獲得較好的管理效益。

完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系 民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制工作需要內(nèi)部控制體系的建設(shè)為其提供保障。為此，企業(yè)需要結(jié)合經(jīng)營(yíng)發(fā)展現(xiàn)狀和管理需求，構(gòu)建分層分類的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度體系，保障整個(gè)制度體系建設(shè)的結(jié)構(gòu)清晰，實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門協(xié)同運(yùn)作，確保各管理節(jié)點(diǎn)銜接暢通，保障內(nèi)部控制內(nèi)容的完整性，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的系統(tǒng)性、有效性及可操作性。

首先，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)需要以領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)的建設(shè)作為保障。企業(yè)管理層需要承擔(dān)起財(cái)務(wù)內(nèi)控的首要責(zé)任，強(qiáng)化參與財(cái)務(wù)內(nèi)控的組織和部署，確保有關(guān)制度的順利落實(shí)。并做好頂層規(guī)劃，要求其貫穿企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展全過(guò)程和管理工作的方方面面?；谄髽I(yè)的采購(gòu)一直到后續(xù)的生產(chǎn)制造和產(chǎn)品營(yíng)銷，從基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理著手，再到資金的系統(tǒng)化控制和管理效益的績(jī)效評(píng)價(jià)，要求內(nèi)部控制制度建設(shè)內(nèi)容涵蓋得足夠全面。

其次，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的系統(tǒng)化梳理及分析。通過(guò)對(duì)企業(yè)重要業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行精準(zhǔn)識(shí)別，制定出針對(duì)性的控制措施和規(guī)范舉措，強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)和認(rèn)證，保障財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的有效性和全面性。

最后，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度和有關(guān)體系建設(shè)完成之后，對(duì)相關(guān)要求進(jìn)行深入貫徹落實(shí)。改變傳統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)控過(guò)度關(guān)注基礎(chǔ)賬務(wù)處理、忽視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和制度建設(shè)、選擇性執(zhí)行的缺陷及不足問(wèn)題。

提高資金管理力度

規(guī)范銀行賬戶管理和資金預(yù)算管理 民營(yíng)企業(yè)要結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)控規(guī)章制度，保證資金預(yù)算管理工作的規(guī)范性。尤其是對(duì)于大型民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其子公司和銀行賬戶較多，存在著大量的隱患賬戶。為有效規(guī)避財(cái)務(wù)資金支付和現(xiàn)實(shí)情況脫節(jié)的問(wèn)題，需要在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中嚴(yán)禁下屬子公司的多頭開戶問(wèn)題，從根源上控制企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)，做好系統(tǒng)性摸排。企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際，建設(shè)專業(yè)的資金預(yù)算監(jiān)督管理小組，對(duì)各子公司的資金預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督過(guò)程進(jìn)行系統(tǒng)性評(píng)價(jià)，確保企業(yè)資金安全管理工作的落實(shí)，控制企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)。在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)過(guò)程中，需要落實(shí)好三年計(jì)劃管理工作，建立健全貨幣資金內(nèi)控制度，結(jié)合企業(yè)的銀行賬戶管理需求和預(yù)算管理規(guī)章制度，要求財(cái)務(wù)章和法人章安排不同的專業(yè)人士分別保存。并建設(shè)應(yīng)收票據(jù)管理臺(tái)賬，加強(qiáng)貨幣資金的常規(guī)化清查。需要關(guān)注的是，企業(yè)需要建立貨幣資金支付的審批制度和分層審批制度，明確審批流程的要求。對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)資金支出，需要進(jìn)行更為嚴(yán)密的審批，確保資金通過(guò)內(nèi)部控制工作層層把關(guān)，將制度落實(shí)到位。除此之外，還需要結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)節(jié)點(diǎn)，對(duì)有可能出現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)的源頭進(jìn)行全方位分析，建立相應(yīng)的管理制度，保障企業(yè)業(yè)務(wù)流程管理的規(guī)范性。

注重企業(yè)內(nèi)部資金管理制度化 一是貨幣資金管理。在貨幣資金管理工作中，風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)問(wèn)題主要表現(xiàn)為資金調(diào)度過(guò)程不夠規(guī)范，出現(xiàn)除企業(yè)賬戶之外的其他賬戶發(fā)生企業(yè)公款自用現(xiàn)象。為此，企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際情況，通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的間接權(quán)，確定資金使用的具體規(guī)劃和行動(dòng)方案，對(duì)貨幣資金進(jìn)行嚴(yán)格審核，強(qiáng)化貨幣資金的日常管理。

二是采購(gòu)與付款管理。在采購(gòu)與付款管理環(huán)節(jié)中，主要風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題是采購(gòu)計(jì)劃規(guī)劃得不夠科學(xué)合理，存在貨物積壓、供應(yīng)商選擇未進(jìn)行系統(tǒng)化機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)、驗(yàn)收過(guò)程未履行標(biāo)準(zhǔn)程序等現(xiàn)象。為此，企業(yè)需要在物資采購(gòu)管理工作中，對(duì)企業(yè)的大量物資依托招投標(biāo)等方式進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)。尤其是在付款這一環(huán)節(jié)，需要保障管理工作的嚴(yán)格性；結(jié)合物資采購(gòu)計(jì)劃，面對(duì)企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題和突發(fā)問(wèn)題，及時(shí)制定出應(yīng)急措施并進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，保障資金管理工作的安全可靠；加強(qiáng)預(yù)算計(jì)劃的嚴(yán)格約束，制定出針對(duì)性的物資采購(gòu)管理規(guī)章機(jī)制，通過(guò)招標(biāo)方式的合理運(yùn)用，保障付款這一環(huán)節(jié)可以守住底線。

三是銷售與收款管理。這一環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題主要表現(xiàn)在企業(yè)未對(duì)市場(chǎng)形勢(shì)展開系統(tǒng)化分析，客戶管理工作未能落實(shí)到位，銷售過(guò)程中存在著不當(dāng)操作和違規(guī)行為。企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際情況，建立健全客戶經(jīng)營(yíng)管理檔案，綜合整個(gè)市場(chǎng)行情和未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)貨款進(jìn)行嚴(yán)格控制，持續(xù)提升企業(yè)產(chǎn)品的綜合性質(zhì)量，保證業(yè)務(wù)流程的規(guī)范性，構(gòu)建各個(gè)部門相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制。并結(jié)合客戶信用檔案，保障銷售定價(jià)科學(xué)合理，確?？梢栽诳蛻糁Ц董h(huán)節(jié)逐層審批、合同簽訂不損傷企業(yè)利益。

提高風(fēng)險(xiǎn)控制水平

完善風(fēng)險(xiǎn)反饋環(huán)節(jié)，改進(jìn)報(bào)告機(jī)制 在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理流程中，報(bào)告機(jī)制扮演著核心角色，它直接影響著風(fēng)險(xiǎn)控制工作中信息獲取的速度與準(zhǔn)確性。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面著手：一是建立健全風(fēng)險(xiǎn)信息反饋平臺(tái)。為確保風(fēng)險(xiǎn)信息獲取得及時(shí)有效，企業(yè)需要保障平臺(tái)建設(shè)可以在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)做到及時(shí)反饋、迅速反應(yīng)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)信息的系統(tǒng)化收集。利用數(shù)字化系統(tǒng)，在部門出現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)信息的全方位分析，并做好風(fēng)險(xiǎn)信息的上傳及部門共享。通過(guò)這種管理方式，讓財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作不再簡(jiǎn)單地局限于財(cái)務(wù)部門，而是可以到覆蓋企業(yè)的方方面面。二是建立健全信息篩選和驗(yàn)證機(jī)制。為確保風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)信息來(lái)源的全方位篩選，也就是在風(fēng)險(xiǎn)信息正式進(jìn)入報(bào)告機(jī)制之前，安排專業(yè)人才，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)信息的分類管理和系統(tǒng)化評(píng)估。三是建立風(fēng)險(xiǎn)反饋通道。積極鼓勵(lì)和引導(dǎo)各部門在面對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)時(shí)及時(shí)反饋情況。不管是已發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)、正在發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)還是未發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，均可以通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)反饋渠道，實(shí)現(xiàn)全員參與，幫助企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)政策進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，提高各個(gè)部門的財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

完善支持系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警 第一、建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)和支持系統(tǒng)。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，可以為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制工作提供及時(shí)響應(yīng)。要求該系統(tǒng)建設(shè)覆蓋企業(yè)的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)及各個(gè)職能部門，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)信息的共享，有效規(guī)避由于部門之間存在信息孤島的問(wèn)題影響企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理效果。為此，企業(yè)可以通過(guò)人工智能技術(shù)，強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)預(yù)警、動(dòng)態(tài)監(jiān)控。第二、對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行定期維護(hù)及更新。結(jié)合業(yè)務(wù)活動(dòng)的發(fā)展變化，對(duì)系統(tǒng)適用性進(jìn)行及時(shí)評(píng)估和全方位優(yōu)化，確保系統(tǒng)使用始終維持在良好狀態(tài)，為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供更有效的支持。第三、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分散策略。企業(yè)可以依托多元化投資和產(chǎn)品組合策略，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分散，降低其中重大風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)帶來(lái)的影響。讓企業(yè)在面臨市場(chǎng)環(huán)境變化時(shí)，也可以第一時(shí)間作出響應(yīng)，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)的靈活性。

完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督考核機(jī)制 財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督考核機(jī)制的建設(shè)主要是對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施效果進(jìn)行系統(tǒng)化監(jiān)督，明確其中存在的影響因素，并制定出優(yōu)化措施，確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度得以順利落實(shí)。在財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督工作上，可以依托內(nèi)部審計(jì)保障部門獨(dú)立，對(duì)各個(gè)部門的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行和風(fēng)險(xiǎn)控制情況進(jìn)行審查，展現(xiàn)出審計(jì)工作具有的警示和引導(dǎo)作用。讓各個(gè)部門可以加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的關(guān)注和重視，將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用在下一年度的內(nèi)部制度建設(shè)工作中，逐步達(dá)到企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理目標(biāo)。除此之外，還需要制定出財(cái)務(wù)內(nèi)控的考核指標(biāo)體系，要求考核工作的全面化、系統(tǒng)化和可量化，確保獎(jiǎng)懲和考核過(guò)程的公平和公正，提高各部門員工的責(zé)任意識(shí)。

綜上所述，民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作體系建設(shè)水平將會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效益帶來(lái)直接影響，也是企業(yè)管理工作中不可缺少的一部分，企業(yè)需要對(duì)有關(guān)工作給予足夠的關(guān)注和重視。為此，企業(yè)需要從樹立內(nèi)部控制意識(shí)著手，創(chuàng)造出更好的內(nèi)部控制工作環(huán)境，配套建設(shè)相關(guān)制度體系和監(jiān)督管理機(jī)制，確保企業(yè)信息化建設(shè)工作的落實(shí)到位，并全方位提高財(cái)務(wù)內(nèi)控工作人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)水平，確保企業(yè)管理工作的高效和有序進(jìn)行。

（作者單位：蘇州寶嘉新能源科技有限公司）