隨著我國(guó)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們的生活質(zhì)量也在不斷地改善，人們對(duì)自己的健康和衛(wèi)生水平的重視程度也在不斷提高。因此，必須加強(qiáng)對(duì)醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展，尤其是對(duì)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部控制的研究。針對(duì)目前我國(guó)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制中存在的問題，提出了一些切實(shí)可行的對(duì)策，以期為基層群眾提供優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)。對(duì)此，要持續(xù)完善基層衛(wèi)生單位的內(nèi)部控制制度，保證其與現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展相匹配，文章從內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制措施等角度，對(duì)建立清晰的內(nèi)控制度和流程進(jìn)行了分析，并針對(duì)目前存在的問題，提出了相應(yīng)對(duì)策。在此基礎(chǔ)上，針對(duì)我國(guó)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)控與監(jiān)督問題，提出了完善我國(guó)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系與程序等具體措施。另外，利用信息化、數(shù)據(jù)分析等方法，對(duì)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制進(jìn)行了優(yōu)化與完善。最后，以個(gè)案研究為例，說明以上強(qiáng)化戰(zhàn)略在醫(yī)院內(nèi)部控制中的應(yīng)用是可行、有效的。

醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)作為社會(huì)公共衛(wèi)生服務(wù)的重要組成部分，其內(nèi)控管理的重要性不言而喻。然而，當(dāng)前醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)控管理存在諸多問題，制約了其職能的充分發(fā)揮。醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)控管理面臨著制度、執(zhí)行、監(jiān)督評(píng)價(jià)、人員素質(zhì)、信息化水平、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及溝通協(xié)作等方面的問題。為了解決這些問題，醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)需要加強(qiáng)內(nèi)控管理制度建設(shè)，確保內(nèi)控措施的全面落實(shí)和執(zhí)行；加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理人員的培訓(xùn)和素質(zhì)提升，提升其專業(yè)能力和工作水平；加大對(duì)信息化的投入和應(yīng)用，提高內(nèi)控管理的效率和準(zhǔn)確性；注重風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范，以及加強(qiáng)內(nèi)部各部門之間的溝通與合作。本文將從制度、執(zhí)行、監(jiān)督評(píng)價(jià)、人員素質(zhì)、信息化水平、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及溝通協(xié)作等方面對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀及問題進(jìn)行深入探討。

醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)控管理現(xiàn)狀及問題

內(nèi)控管理體系建設(shè)滯后 當(dāng)前，部分醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的內(nèi)控制度尚不健全，缺乏系統(tǒng)的、完善的制度體系。這導(dǎo)致在具體工作中相關(guān)人員無章可循，給內(nèi)控管理帶來極大的不便，此外，醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的內(nèi)控管理還存在一些潛在的問題。首先，缺乏統(tǒng)一的內(nèi)控管理標(biāo)準(zhǔn)使得各個(gè)機(jī)構(gòu)在內(nèi)部控制方面存在較大的差異。

一些機(jī)構(gòu)甚至沒有明確的內(nèi)控管理職責(zé)分工和流程，導(dǎo)致工作中的決策和操作缺乏規(guī)范性和準(zhǔn)確性。其次，部分醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和內(nèi)部審計(jì)制度。這種情況下，機(jī)構(gòu)往往無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正潛在的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和問題。此外，缺乏定期的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估將使機(jī)構(gòu)的內(nèi)控管理處于被動(dòng)狀態(tài)，無法應(yīng)對(duì)外部和內(nèi)部的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是醫(yī)院內(nèi)部控制中的一個(gè)關(guān)鍵步驟，可以使醫(yī)療機(jī)構(gòu)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理潛在的風(fēng)險(xiǎn)，保證醫(yī)療服務(wù)的安全性與質(zhì)量。但從目前的現(xiàn)實(shí)狀況來看，很多醫(yī)療單位都沒有足夠的重視，有很多問題需要解決。首先，很多醫(yī)療機(jī)構(gòu)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)上有一定的誤區(qū)。部分機(jī)構(gòu)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的認(rèn)識(shí)還不夠，亟待加強(qiáng)對(duì)其的宣傳與引導(dǎo)。他們把風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)看成是一種例行公事，而非作為一種風(fēng)險(xiǎn)管理的手段。這一認(rèn)知上的偏差，造成了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作的忽視，常常只是表面上的工作，沒有系統(tǒng)，也沒有深入。其次，在醫(yī)療機(jī)構(gòu)中，缺少職業(yè)性的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)人才。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是一項(xiàng)非常重要的工作，它要求有一定的專門知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，但是在當(dāng)前的醫(yī)療保健行業(yè)中，卻缺少一名專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)專家，這使得風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作很難得到很好的發(fā)揮。

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度不足 作為一家醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，實(shí)施內(nèi)控管理是確保衛(wèi)生服務(wù)質(zhì)量和安全的關(guān)鍵步驟。而要加強(qiáng)內(nèi)控管理，有效地監(jiān)督評(píng)價(jià)是不可或缺的一環(huán)。監(jiān)督評(píng)價(jià)的目的在于發(fā)現(xiàn)問題、解決問題和改進(jìn)機(jī)制，然而，現(xiàn)實(shí)中許多醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制并未發(fā)揮實(shí)際作用，導(dǎo)致內(nèi)控管理的效果大打折扣。

預(yù)算管理及執(zhí)行不嚴(yán)格 對(duì)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)而言，內(nèi)控管理的強(qiáng)化是確保醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量和安全的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。即便已經(jīng)建立了內(nèi)控制度，但在實(shí)際執(zhí)行過程中，仍然存在一些問題——特別是在內(nèi)控制度的力度不足方面。這種不足從根本上來說，是制度執(zhí)行的不力所導(dǎo)致的。實(shí)際中，許多醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在執(zhí)行內(nèi)控制度時(shí)存在著各種問題。首先，一些機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)控制度的重要性認(rèn)識(shí)不足。他們將內(nèi)控制度僅僅看作是一種形式上的要求，對(duì)其實(shí)質(zhì)意義沒有深入理解。這種認(rèn)識(shí)上的差異使得內(nèi)控制度的制定僅僅是紙上談兵，削弱了制度的執(zhí)行力度。其次，一些機(jī)構(gòu)在制定內(nèi)控制度時(shí)存在缺乏前瞻性和全面性。他們只是簡(jiǎn)單地將內(nèi)控制度視為一個(gè)條條框框的規(guī)定，沒有從整體角度審視機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)流程和管理風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致制度的執(zhí)行缺乏針對(duì)性和有效性。另外，在執(zhí)行過程中，有些機(jī)構(gòu)存在人員配備不足、培訓(xùn)不到位等問題。這使得機(jī)構(gòu)無法充分發(fā)揮內(nèi)控制度的作用，很難將制度執(zhí)行與實(shí)際運(yùn)營(yíng)相結(jié)合，從而導(dǎo)致潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題得不到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決。

信息化水平較低，影響內(nèi)控效果 隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，信息化已成為各行各業(yè)不可或缺的重要手段。對(duì)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)而言，信息化管理不僅能提高工作效率，還能增強(qiáng)內(nèi)控管理的有效性。然而，當(dāng)前許多醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的信息化程度仍然不高，這在一定程度上制約了內(nèi)控管理的效果。由于缺乏有效的信息化手段，醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)往往不透明。各部門間的數(shù)據(jù)無法實(shí)時(shí)共享，導(dǎo)致信息傳遞不暢，容易產(chǎn)生信息孤島現(xiàn)象。

強(qiáng)化醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)控管理的策略

健全內(nèi)控管理體系

完善組織架構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限 組織架構(gòu)是醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部關(guān)系的基礎(chǔ)，合理而明確的組織架構(gòu)能夠帶來高效的管理效能。在健全組織架構(gòu)時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持科學(xué)分工和權(quán)責(zé)相配的原則，合理劃分各級(jí)管理層次，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限。此外，應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)各部門和崗位的監(jiān)督與管理，確保職責(zé)的履行和執(zhí)行。

建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì) 為了更好地預(yù)防和控制企業(yè)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和分類，制定風(fēng)險(xiǎn)控制策略。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括醫(yī)療安全風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等，定期評(píng)估并及時(shí)修正，確保內(nèi)控體系的有效性和韌性。

制定內(nèi)部控制制度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程 內(nèi)部控制制度是醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)建立起統(tǒng)一且規(guī)范的管理體系的基礎(chǔ)。醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，明確業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范，規(guī)定制度的執(zhí)行程序和方法，并建立健全內(nèi)部控制檔案和信息系統(tǒng)。此外，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況的監(jiān)督和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和彌補(bǔ)不足。

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督

建立健全內(nèi)部審計(jì)制度 構(gòu)建完善的內(nèi)控體系成為企業(yè)進(jìn)行內(nèi)審工作的重中之重。醫(yī)院要健全內(nèi)部審核制度，配備健全員工隊(duì)伍，確定各部門的責(zé)任與職權(quán)。在此基礎(chǔ)上，建立完善的內(nèi)審作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，保證內(nèi)審工作的標(biāo)準(zhǔn)化與有效性。

提升內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性 獨(dú)立與權(quán)威是保證審計(jì)結(jié)論科學(xué)可信的關(guān)鍵。醫(yī)院要保證內(nèi)審隊(duì)伍的職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德，避免人為的干擾和不當(dāng)?shù)牟僮?。在此基礎(chǔ)上，要強(qiáng)化與醫(yī)院高級(jí)管理層的交流，保證審核成果真實(shí)可靠。

定期開展內(nèi)部審計(jì)，確保審計(jì)工作的常態(tài)化 經(jīng)常性地進(jìn)行內(nèi)部審核，是保證日常審計(jì)工作正常進(jìn)行的重要手段。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立健全的內(nèi)部審核制度，確定審核階段及審核目的。通過執(zhí)行內(nèi)審，對(duì)醫(yī)院的所有系統(tǒng)和程序進(jìn)行全方位的檢測(cè)與評(píng)價(jià)，并能及時(shí)地找到問題，并加以糾正。

對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公示，強(qiáng)化問責(zé)機(jī)制 實(shí)行公開審核制度，是強(qiáng)化內(nèi)審和內(nèi)審工作的一項(xiàng)基本工作。對(duì)醫(yī)院內(nèi)部、外部進(jìn)行審核，保證審核過程公開透明、公正。與此同時(shí)，還要制定完善的責(zé)任制度，對(duì)在內(nèi)審中出現(xiàn)的違法行為和經(jīng)營(yíng)問題進(jìn)行追究，從而提高了醫(yī)院的內(nèi)控效率。

嚴(yán)格預(yù)算管理及執(zhí)行

制定科學(xué)合理的預(yù)算方案 預(yù)算的制定要注意科學(xué)性和合理性。為確保醫(yī)療保險(xiǎn)資金的有效利用，應(yīng)從醫(yī)療服務(wù)需求、市場(chǎng)環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境等方面進(jìn)行分析。另外，在制定預(yù)算時(shí)，還應(yīng)詳細(xì)列出各項(xiàng)支出，這些支出包括預(yù)期收入和支出；當(dāng)然，也要將其中的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性都計(jì)算在內(nèi)。這種做法能確保相關(guān)各方清楚自己的責(zé)任，避免在執(zhí)行中出現(xiàn)混亂。

加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)控與分析 為了確保工程建設(shè)的順利進(jìn)行，必須加強(qiáng)對(duì)工程造價(jià)的監(jiān)控與分析。要定期將醫(yī)療機(jī)構(gòu)的收支與預(yù)算進(jìn)行比較，這樣才能發(fā)現(xiàn)并解決預(yù)算中存在的問題。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際，及時(shí)對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。通過對(duì)調(diào)查結(jié)果的監(jiān)控與分析，可以為醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供決策依據(jù)。

提升信息化水平，優(yōu)化內(nèi)控流程

引進(jìn)先進(jìn)的信息化管理系統(tǒng) 醫(yī)院應(yīng)該充分利用電子病歷、財(cái)務(wù)管理和人事管理等現(xiàn)代管理手段。該系統(tǒng)可幫助醫(yī)院快速準(zhǔn)確地傳遞信息，提高工作效率，降低人為誤差。另外，該平臺(tái)也為醫(yī)院提供了對(duì)病人、藥品庫(kù)存、財(cái)務(wù)等重要信息的有效管理。

結(jié)合信息化手段，優(yōu)化內(nèi)部控制流程，提升管理效率 為了提高醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)效益，必須對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制過程進(jìn)行優(yōu)化。醫(yī)院要充分利用信息技術(shù)，對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部控制進(jìn)行系統(tǒng)的整理與優(yōu)化。比如，財(cái)務(wù)報(bào)銷、藥品采購(gòu)、設(shè)備采購(gòu)等工作都采用了信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)了工作過程的自動(dòng)化、規(guī)范化，降低了人為因素的影響，降低了作業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。另外，醫(yī)院內(nèi)部也要強(qiáng)化內(nèi)部的情報(bào)交流與協(xié)作，以提升總體運(yùn)作的效能。

加強(qiáng)員工信息化培訓(xùn)，提升信息化應(yīng)用能力 醫(yī)療衛(wèi)生工作人員的 IT知識(shí)水平高低直接關(guān)系到醫(yī)療機(jī)構(gòu)信息化建設(shè)的成敗。通過定期開展 IT培訓(xùn)，提高其 IT能力和素質(zhì)。在教學(xué)中，老師要重視對(duì)員工在平時(shí)工作中需要的幾種基礎(chǔ)能力的培養(yǎng)，例如操作系統(tǒng)，辦公軟件，專用軟件，還有對(duì)員工的信息安全和個(gè)人信息的安全等。通過培訓(xùn)，讓他們更熟練地掌握 IT工作，從而提高他們的工作效率和工作質(zhì)量。

案例分析與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)分享

醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)控管理存在的問題之一是信息安全風(fēng)險(xiǎn)。信息安全是醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)控管理的重要方面，直接關(guān)系到患者隱私的保護(hù)和醫(yī)療數(shù)據(jù)的安全。然而，在現(xiàn)實(shí)中，醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)普遍存在信息系統(tǒng)設(shè)備老化、安全技術(shù)保障不足、員工對(duì)信息安全意識(shí)薄弱等問題，容易存在患者信息泄露和醫(yī)療數(shù)據(jù)被篡改的風(fēng)險(xiǎn)。以2016年案例為例，某醫(yī)院患者信息安全事件引發(fā)了廣泛關(guān)注。該醫(yī)院因信息系統(tǒng)缺乏有效加密和權(quán)限管理措施，導(dǎo)致黑客利用漏洞入侵系統(tǒng)，獲取患者的個(gè)人隱私信息。這一事件暴露了醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)對(duì)于信息安全管理的不重視，主要成因包括：醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部對(duì)于信息安全風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，將信息系統(tǒng)的建設(shè)和更新視為次要事務(wù)；醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)對(duì)于信息安全技術(shù)保障投入不足，缺乏高水平的信息安全專業(yè)人才；醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)員工對(duì)于信息安全意識(shí)貧乏，未能嚴(yán)格遵守信息安全管理規(guī)定。其次，醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)控管理存在的問題之二是財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理是醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)控管理的核心內(nèi)容之一，直接關(guān)系到醫(yī)療資源的合理配置和資金使用的效益。然而，在實(shí)際操作中，醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)普遍存在財(cái)務(wù)管理松散、資金流失和浪費(fèi)的問題，容易導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失和資源浪費(fèi)。以2018年案例為例，某醫(yī)院因財(cái)務(wù)管理不善而導(dǎo)致資金流失事件引起了廣泛關(guān)注。該醫(yī)院由于缺乏有效的財(cái)務(wù)管控措施，導(dǎo)致資金在支付環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯(cuò)誤或失效，進(jìn)一步導(dǎo)致資金流失。這一事件暴露了醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的不足，主要原因包括：醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部對(duì)于財(cái)務(wù)管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，將其視為次要工作；醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理制度不健全，缺乏嚴(yán)格的審批和監(jiān)督制度；醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)員工對(duì)于財(cái)務(wù)管理的能力和責(zé)任心不足，存在疏忽和失誤。

針對(duì)以上問題，醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)從制度建設(shè)、執(zhí)行力、監(jiān)督評(píng)價(jià)、人員素質(zhì)、信息化水平、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及協(xié)作溝通等多個(gè)角度出發(fā)，全面加強(qiáng)內(nèi)部控制管理。只有建立健全內(nèi)部控制體系，加大制度執(zhí)行力度，完善監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，提高人員素質(zhì)，提升信息化水平，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以及優(yōu)化協(xié)作溝通機(jī)制，才能有效地解決當(dāng)前存在的問題，提升內(nèi)部控制管理效果，更好地履行醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的公共衛(wèi)生服務(wù)職能。

（作者單位：瑞麗市人民醫(yī)院）