稅收是政府對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的宏觀調(diào)控手段，其能夠維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行、穩(wěn)定以及科學(xué)的競爭秩序，能夠促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康、有序發(fā)展。單從企業(yè)的發(fā)展角度來看，稅收是企業(yè)支出的重要組成部分，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展而言有著間接的影響，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及利潤水平等有著重要影響。因此，在國有企業(yè)的發(fā)展過程中，需要以科學(xué)、合理的稅收籌劃方式減輕稅收負(fù)擔(dān)，借助各項(xiàng)優(yōu)惠措施，降低企業(yè)的稅務(wù)支出，從而更好地保護(hù)企業(yè)的利益?；诖?，本文就國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用進(jìn)行了分析探究。

在當(dāng)前市場(chǎng)競爭日益激烈的背景下，為進(jìn)一步提高國有企業(yè)的市場(chǎng)競爭優(yōu)勢(shì)，國有企業(yè)需要努力做好經(jīng)營管理工作。相關(guān)稅收征管、計(jì)劃和核算工作是國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的核心工作，不僅影響、決定著整個(gè)企業(yè)的稅收，也間接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。為確保稅收籌劃得到良好發(fā)展，全方位優(yōu)化政策體系，以進(jìn)一步降低當(dāng)代企業(yè)的成本，減輕稅務(wù)壓力，國有企業(yè)應(yīng)確保稅收籌劃活動(dòng)客觀、合理、合法、合規(guī)，確保其適用性強(qiáng)、目的明確，以在企業(yè)經(jīng)營、投融資、利潤分配等方面逐步取得較好的實(shí)踐效果。

稅收籌劃概述

稅收籌劃又稱合理避稅，是指納稅人在切實(shí)遵守法律、紀(jì)律、法規(guī)的前提下，為自身經(jīng)營管理業(yè)務(wù)提前籌劃、安排形式多樣的活動(dòng)，盡可能地獲得更多的收益，從而減輕自身稅負(fù)。對(duì)此，國有企業(yè)在全方位推行企業(yè)財(cái)務(wù)電算化管理的實(shí)踐過程中，一定要高度重視并進(jìn)一步落實(shí)和增強(qiáng)稅收籌劃。稅收籌劃方式主要涵蓋以下兩種：一是選擇稅負(fù)相對(duì)較低的籌劃方式。在多項(xiàng)計(jì)稅方案評(píng)選活動(dòng)中，以鼓勵(lì)單位依法、有序、合理開展業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)，有效降低稅收成本。二是稅收審批時(shí)間延遲。推遲企業(yè)的納稅期限，相當(dāng)于使企業(yè)又從政府部門獲得了一筆無息貸款，促進(jìn)企業(yè)資金管理系統(tǒng)正常有序的運(yùn)行，有效降低了自身的資金成本。在財(cái)務(wù)管理過程中，稅收籌劃占有重要地位，國有企業(yè)進(jìn)一步增強(qiáng)稅收籌劃，不僅能夠減輕企業(yè)自身的稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)投資的正確性和有效性，還能夠增強(qiáng)各項(xiàng)決策的合理性，進(jìn)一步提升內(nèi)部管理水平，促進(jìn)節(jié)稅效益最大化，從而有效壯大國有企業(yè)的核心競爭力。

國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的必要性分析

一是推動(dòng)國有企業(yè)現(xiàn)代化及戰(zhàn)略空間的進(jìn)一步拓展。縱觀國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)改革創(chuàng)新發(fā)展過程，企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營、管理活動(dòng)中，對(duì)計(jì)劃事務(wù)進(jìn)行財(cái)務(wù)處理和籌劃，借助與企業(yè)經(jīng)濟(jì)有所關(guān)聯(lián)的相關(guān)稅收計(jì)劃的實(shí)施，能夠真正有效地讓國有企業(yè)做到自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化，有效減少企業(yè)資源閑置、浪費(fèi)甚至流失等問題的反復(fù)出現(xiàn)，最終保證企業(yè)資金的有序周轉(zhuǎn)和使用效率，保持其穩(wěn)定運(yùn)行。。二是有利于進(jìn)一步深化企業(yè)制度的不斷完善。近年來，社會(huì)發(fā)展和創(chuàng)新的速度進(jìn)一步加快，隨著國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的深刻變革，我國的稅收制度也在不斷深化。國有企業(yè)在社會(huì)發(fā)展實(shí)踐中要不斷增強(qiáng)和完善自身的治理方式，企業(yè)根據(jù)自身特點(diǎn)也相應(yīng)地制定了一些稅收制度。在改革發(fā)展不斷深入、變化的過程中，國有企業(yè)進(jìn)一步增強(qiáng)和完善稅收方式，能有效地激發(fā)和促進(jìn)國有企業(yè)自身的技術(shù)進(jìn)步、技術(shù)創(chuàng)新和技術(shù)發(fā)展。

國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用

在籌資工作中應(yīng)用稅收籌劃 在當(dāng)今國家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行形勢(shì)嚴(yán)峻、困難、復(fù)雜的背景下，國有企業(yè)要想做到持續(xù)、健康、長期、平穩(wěn)的發(fā)展，就要在前期開展全方位的資金論證工作，要下功夫想辦法解決企業(yè)的資金難題，以有充足的資金作為保障，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營的順利開展。國有企業(yè)的稅收籌劃工作，應(yīng)盡量從利益出發(fā)，開展企業(yè)融資經(jīng)營活動(dòng)，最大限度地減少稅金的消耗，優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步提高國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益以及利潤收入。由于當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境較為復(fù)雜，稅收體系對(duì)企業(yè)的征稅以及融資方式等做出了不同的規(guī)定。因此，在國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，應(yīng)進(jìn)一步對(duì)稅收籌劃進(jìn)行差異化的籌劃活動(dòng)，科學(xué)合理的制定個(gè)性化的稅收籌劃方案。與此同時(shí)，國有企業(yè)還應(yīng)對(duì)融資渠道進(jìn)行充分的拓展，包括企業(yè)債券、金融機(jī)構(gòu)貸款、信托企業(yè)擔(dān)保的融資貸款等，但企業(yè)決策者應(yīng)對(duì)相關(guān)的渠道進(jìn)行充分的分析，結(jié)合自身的資金以及經(jīng)營成本的實(shí)際情況，選擇最佳的融資渠道，擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的綜合發(fā)展。

在國有企業(yè)的發(fā)展運(yùn)營中應(yīng)用稅收籌劃 國有企業(yè)應(yīng)在日常生產(chǎn)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)中，積極增強(qiáng)相關(guān)稅收籌劃工具的科學(xué)運(yùn)用，促進(jìn)企業(yè)整體投資和運(yùn)營成本的合理降低，從而有效促進(jìn)企業(yè)的科學(xué)發(fā)展。

國有企業(yè)應(yīng)在多個(gè)管理經(jīng)營決策環(huán)節(jié)靈活運(yùn)用各項(xiàng)稅收籌劃，以達(dá)到快速降低企業(yè)成本壓力的目的。在綜合考慮的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的稅收籌劃和處理方案進(jìn)行優(yōu)化，降低企業(yè)的成本。在企業(yè)的稅收籌劃中，鑒于企業(yè)折舊不能計(jì)入產(chǎn)品的期間費(fèi)用，針對(duì)此，企業(yè)有必要選擇科學(xué)合理的折舊方式，最大限度減少企業(yè)的當(dāng)期費(fèi)用投入以及經(jīng)營成本，進(jìn)一步提高企業(yè)的整體經(jīng)營效益。與此同時(shí)，在利用折舊方式確定成本時(shí)，應(yīng)充分利用相關(guān)的稅收籌劃，盡可能降低成本。

企業(yè)在選擇合理的費(fèi)用和支出時(shí)，需要進(jìn)一步增強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃知識(shí)的合理運(yùn)用，即首先要將所有的當(dāng)期費(fèi)用和支出進(jìn)行詳細(xì)記錄，合理預(yù)測(cè)企業(yè)的費(fèi)用支出及可能存在的損失，積極運(yùn)用合法手段，合理延長納稅期限，減少應(yīng)納稅額，進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

同時(shí)，在國有企業(yè)改革發(fā)展不斷推進(jìn)的進(jìn)程中，組織形式可能會(huì)出現(xiàn)一些變化，即企業(yè)重組，企業(yè)重組是指企業(yè)在日常經(jīng)營以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易，如企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等，企業(yè)在重組過程中會(huì)產(chǎn)生各種稅費(fèi)，采用合理的納稅籌劃，可降低企業(yè)稅負(fù)，或延期納稅，給企業(yè)帶來節(jié)稅收益，從而最大限度地降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)效益。如企業(yè)重組有一般性稅務(wù)處理和特殊性稅務(wù)處理方式，一般性稅務(wù)處理的關(guān)鍵在于對(duì)重組交易中的高于原計(jì)稅基礎(chǔ)的所得進(jìn)行確認(rèn)，并繳納相應(yīng)的企業(yè)所得稅，無論是采用股權(quán)支付還是非股權(quán)支付。而特殊性稅務(wù)處理的要點(diǎn)在于對(duì)重組交易中采用的股權(quán)支付部分暫時(shí)不確認(rèn)所得或損失，無需繳納所得稅，僅對(duì)非股權(quán)支付部分進(jìn)行所得或損失的確認(rèn)。

國有企業(yè)投資中應(yīng)用稅收籌劃 在當(dāng)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制大變革的背景下，國有企業(yè)通過合理的稅收籌劃方式，能進(jìn)一步鞏固和提升國有企業(yè)整體的市場(chǎng)生存能力和競爭力，在市場(chǎng)競爭日益激烈的背景下，國有企業(yè)應(yīng)借助一些積極、科學(xué)、合理的方法，如借助投資等，來進(jìn)一步豐富和完善稅收籌劃方式。國有企業(yè)財(cái)務(wù)人員在實(shí)際的運(yùn)作過程中，首先需要掌握一定的稅收籌劃、投資、經(jīng)營和會(huì)計(jì)核算方法，以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)稅收的規(guī)劃和管理。將高效靈活的方法綜合運(yùn)用到實(shí)際投資和各項(xiàng)工作活動(dòng)中，合理減少企業(yè)的各項(xiàng)稅負(fù)，進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。國有企業(yè)的投資回報(bào)方式多種多樣，無論最終選擇哪種投資方式，都需要在事前對(duì)自身各方面的利益進(jìn)行全方位、平衡地考慮，以降低投資成本。其次是間接開展對(duì)內(nèi)投資。大多數(shù)情況下，與間接股權(quán)投資相比，間接對(duì)內(nèi)投資需要多繳納一些資本稅，但這種投資風(fēng)險(xiǎn)一般相對(duì)可控。此時(shí)，需要鼓勵(lì)國有企業(yè)結(jié)合當(dāng)?shù)氐膶?shí)際稅源和年度投資發(fā)展目標(biāo)，優(yōu)化調(diào)整投資方式，確保最終選擇的間接投資方式能夠更有效地滿足企業(yè)的發(fā)展需求，能夠最大限度地降低融資成本。

國有企業(yè)稅收籌劃工作的改進(jìn)措施

樹立先進(jìn)的財(cái)務(wù)觀念，有效開展稅收籌劃 國有企業(yè)財(cái)務(wù)人員要在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作中積極拓展工作職能，國有企業(yè)稅收籌劃管理是重要的基礎(chǔ)性工作環(huán)節(jié)，借助對(duì)企業(yè)稅收的合理規(guī)劃，能夠在短期內(nèi)顯著提升國有企業(yè)的競爭力。為使企業(yè)能夠更準(zhǔn)確、有效、及時(shí)地進(jìn)行各項(xiàng)稅收籌劃，一是要求相關(guān)工作人員一定要遵守具體稅種的相關(guān)法律法規(guī)，并遵循一些稅務(wù)籌劃所必需的基本知識(shí)，以正確執(zhí)行相關(guān)稅種制度。納稅人要以正確遵守國家稅法原則為首要前提，采取一些合理、適當(dāng)?shù)谋芏惙绞剑_(dá)到節(jié)稅避稅的目的，使國有企業(yè)的稅負(fù)得到減輕，并讓整個(gè)國有企業(yè)樹立良好的企業(yè)形象。二是需要合理、高效、全方位地控制整個(gè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，從而更好地構(gòu)建國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的控制體系，綜合分析和考慮不同稅務(wù)籌劃方案所帶來的利弊。從某種角度來看，對(duì)于企業(yè)的不同風(fēng)險(xiǎn)，要及時(shí)評(píng)估避稅方式和其他節(jié)稅手段，從中取舍，要用風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)較低的稅收籌劃方案進(jìn)行稅收籌劃。三是要確定國有企業(yè)財(cái)務(wù)管控的一些具體目標(biāo)，使國有企業(yè)的國有資產(chǎn)管理得以有效地發(fā)揮作用，滿足資本保值增值管理的內(nèi)在要求。

培育或引進(jìn)優(yōu)秀的稅收籌劃人才 是要注意結(jié)合企業(yè)的發(fā)展規(guī)模和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際狀況，靈活配置稅收籌劃人員，引進(jìn)具備豐富稅務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)研究隊(duì)伍，提高整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的素質(zhì)水平，以及稅收和籌劃實(shí)務(wù)的學(xué)術(shù)水平，并以此為基礎(chǔ)開展相關(guān)的稅收籌劃工作。

二是要抓緊組織日常業(yè)務(wù)培訓(xùn)、教育和輔導(dǎo)工作，借助培訓(xùn)和需求數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)調(diào)查，做好相關(guān)調(diào)研工作，解讀最新的財(cái)稅法律法規(guī)要求，貫徹落實(shí)相關(guān)條例規(guī)定。

在必要時(shí)和特殊情況下，積極邀請(qǐng)相關(guān)專業(yè)部門的工作人員開展學(xué)習(xí)講座，確保他們能夠有效鞏固和提升會(huì)計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)，進(jìn)一步提升會(huì)計(jì)技能，掌握最新的稅務(wù)政策。

比如2020年疫情爆發(fā)以后，整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)受到了巨大沖擊，國有企業(yè)身處市場(chǎng)之中，也不可避免的受到了影響，營運(yùn)業(yè)務(wù)下滑，收入減少，資金周轉(zhuǎn)壓力大。政府出臺(tái)了多種刺激經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的政策，其中不乏各種減稅政策，比如進(jìn)一步加大增值稅增量、存量留抵退稅；企業(yè)所得稅中，企業(yè)研發(fā)費(fèi)稅前加計(jì)扣除比例由75%提高至100%；受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年等等。這就要求我們稅務(wù)人員要不斷學(xué)習(xí)最新的稅收政策，根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)，選擇合適的稅收政策，進(jìn)行合理的稅收籌劃，以最大限度地利用政策優(yōu)惠，使企業(yè)收益最大化。

提高財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用性 一是在開展稅收籌資活動(dòng)的過程中，稅收籌劃工作環(huán)節(jié)是不可或缺的。在稅收籌措、利益問題處理和規(guī)劃選擇等方面，一定要適當(dāng)、合理地選擇資金結(jié)構(gòu)。企業(yè)在籌劃和選擇征稅資金時(shí)，企業(yè)資金本身也要進(jìn)行適當(dāng)、合理的選擇，從應(yīng)占資本的比例、結(jié)構(gòu)等方面進(jìn)行綜合考量，以防稅收負(fù)擔(dān)過重而造成稅收風(fēng)險(xiǎn)負(fù)擔(dān)提高。在驗(yàn)資收費(fèi)項(xiàng)目中，還可以直接計(jì)入納稅人當(dāng)期財(cái)務(wù)和納稅人持續(xù)選用期間的經(jīng)營費(fèi)用，從而減少企業(yè)獲得納稅人流動(dòng)資金的時(shí)間，促進(jìn)達(dá)成節(jié)稅目標(biāo)。

二是生產(chǎn)經(jīng)營過程中的稅收籌劃。在經(jīng)營活動(dòng)的生產(chǎn)過程中，國有企業(yè)銷售的稅收籌劃主要涵蓋不同類型的經(jīng)營環(huán)節(jié)。

第一個(gè)方面是銷售模式。在選擇銷售業(yè)務(wù)模式時(shí)，需要結(jié)合銷售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)工作時(shí)間，在企業(yè)銷售的稅收籌劃中，企業(yè)還需要考慮應(yīng)收稅款，盡可能地少選用銷售價(jià)格折扣，并盡可能地多采用支票結(jié)算等多種方式及時(shí)進(jìn)行內(nèi)部結(jié)算。

第二個(gè)方面是進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)核算和稅收籌劃。企業(yè)需要結(jié)合現(xiàn)行的會(huì)計(jì)法規(guī)，并考慮影響企業(yè)稅收籌劃的一些主要因素，合理、正確地選擇固定資產(chǎn)的折舊方法。結(jié)合該計(jì)劃，固定資產(chǎn)應(yīng)采用合理的折舊處理方法進(jìn)行合理攤銷。

稅收籌劃措施從某種角度來看，對(duì)于增強(qiáng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)水平、進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展速度具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。從企業(yè)發(fā)展角度來看，合理的稅收籌劃有利于減輕企業(yè)的發(fā)展壓力，降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)法負(fù)擔(dān)，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供更多的資金，同時(shí)也能夠?yàn)槠髽I(yè)的合理發(fā)展奠定更好的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。同時(shí)，企業(yè)擁有較為完善、成熟的納稅籌劃體系，得以從多方面體現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的綜合經(jīng)營實(shí)力和市場(chǎng)競爭力，促進(jìn)國有企業(yè)健康、快速、穩(wěn)定發(fā)展。

（作者單位：武漢市公共交通集團(tuán)有限責(zé)任公司）