近年來，隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展以及企業(yè)制度改革工作的不斷深化，許多企業(yè)的應(yīng)收賬款持續(xù)增多。在資金管理工作中，若是企業(yè)能夠有效管理應(yīng)收賬款，那么就能為自身的發(fā)展提供充足的動(dòng)力；而一旦管理出現(xiàn)偏差，企業(yè)就容易出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難、資金使用率下降等問題，嚴(yán)重的話甚至?xí)?dǎo)致資金鏈斷裂，最終走向倒閉。本文分析企業(yè)資金管理中應(yīng)收賬款潛在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，研究應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)因素、應(yīng)收賬款管理問題，提出強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的信息化管理、科學(xué)分析財(cái)務(wù)指標(biāo)、完善應(yīng)收賬款管理制度、健全應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防控體系和內(nèi)控體系的措施，旨在為提升企業(yè)資金管理過程中應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控和管控效果提供助力。

應(yīng)收賬款管理工作乃是企業(yè)資金管理工作的核心構(gòu)成部分，科學(xué)設(shè)置應(yīng)收賬款的核心目的在于有效降低客戶的資金壓力，以獲取更多的客戶資源，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益與社會(huì)收益提供保障，同時(shí)為企業(yè)贏得良好的發(fā)展前景與廣泛的發(fā)展空間，因此科學(xué)開展應(yīng)收賬款管理工作，可以確保企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的穩(wěn)固提升。

企業(yè)應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)管理的基本原則

科學(xué)開展應(yīng)收款項(xiàng)會(huì)計(jì)管理工作乃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作、內(nèi)部控制工作、風(fēng)險(xiǎn)控制工作以及業(yè)務(wù)運(yùn)行工作的核心構(gòu)成部分。因此，企業(yè)需要采取更加科學(xué)合理行之有效的管理措施，將一系列應(yīng)收賬款管理工作列入到風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)以及整體戰(zhàn)略目標(biāo)當(dāng)中，順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。具體而言，應(yīng)收款項(xiàng)會(huì)計(jì)管理工作的核心原則如下：（1）企業(yè)應(yīng)建立明確的應(yīng)收賬款管理制度與管理紀(jì)律，嚴(yán)格按照內(nèi)部控制流程進(jìn)行規(guī)范操作，保證會(huì)計(jì)工作的透明度。（2）企業(yè)應(yīng)結(jié)合一系列會(huì)計(jì)原則，對(duì)應(yīng)收賬款，開展科學(xué)核算，防止經(jīng)濟(jì)欺詐行為出現(xiàn)，保證賬目真實(shí)與精準(zhǔn)。（3）實(shí)施合理的應(yīng)收賬款政策。企業(yè)應(yīng)制定針對(duì)不同客戶的應(yīng)收賬款管理政策，并嚴(yán)格執(zhí)行；合理分配資金以滿足企業(yè)的業(yè)務(wù)需求，同時(shí)也要保證風(fēng)險(xiǎn)控制的有效實(shí)施。（4）定期清理應(yīng)收賬款。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行清理、反饋和調(diào)整，并及時(shí)核實(shí)應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性，減少拖欠賬款的發(fā)生。（5）采用電子化管理。企業(yè)應(yīng)建立電子化管理的應(yīng)收賬款系統(tǒng)，將手工記錄轉(zhuǎn)為電子化管理，實(shí)現(xiàn)科學(xué)規(guī)范化的管理，降低人工失誤和工作強(qiáng)度，進(jìn)一步提高工作的效率和準(zhǔn)確性。（6）統(tǒng)籌資源，提高效率。企業(yè)應(yīng)將應(yīng)收賬款管理納入公司戰(zhàn)略和管理的體系中，實(shí)時(shí)維護(hù)和收集數(shù)據(jù)，不斷優(yōu)化應(yīng)收賬款管理流程和規(guī)范，以提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力和盈利能力。

企業(yè)資金管理中應(yīng)收賬款存在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與問題

應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)因素 企業(yè)在資金管理工作中應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到應(yīng)收款項(xiàng)存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)，例如加強(qiáng)信用調(diào)查、建立科學(xué)的賬務(wù)處理和信息保護(hù)制度、及時(shí)總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)事件，并制定應(yīng)對(duì)措施，提高應(yīng)收賬款管理的安全性、有效性和準(zhǔn)確性。具體而言，企業(yè)資金管理中，應(yīng)收款項(xiàng)存在的風(fēng)險(xiǎn)因素主要包括以下幾個(gè)方面：（1）信用風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款是客戶應(yīng)付企業(yè)的貨款資金，企業(yè)需要對(duì)客戶的信用進(jìn)行評(píng)估，拓展信用業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，避免出現(xiàn)信用風(fēng)險(xiǎn)。（2）操作風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款管理需要對(duì)各類賬務(wù)、交易、數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)操作、記錄和監(jiān)控，如果忽略操作細(xì)節(jié)，則會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)誤信息的傳遞和錯(cuò)賬的發(fā)生。（3）法律風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款是合同約定下客戶應(yīng)付企業(yè)的貨款資金，若存在合同漏洞、客戶惡意欺詐等法律問題，則會(huì)造成企業(yè)的損失。（4）匯率風(fēng)險(xiǎn)。在跨國貿(mào)易中，跨國客戶需要以外幣支付應(yīng)收賬款，勢(shì)必存在外匯匯率變化的風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)需要根據(jù)市場(chǎng)情況及時(shí)制定匯率風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，避免外幣凈盈虧的產(chǎn)生。（5）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如客戶資金狀況不佳，客戶債務(wù)狀況突然惡化，或客戶破產(chǎn)倒閉等財(cái)務(wù)問題所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

應(yīng)收賬款現(xiàn)存問題 新時(shí)期背景下，在企業(yè)資金管理工作當(dāng)中應(yīng)收賬款常見問題如下：在進(jìn)行商品銷售以及提供服務(wù)時(shí)，若是并未對(duì)客戶信用情況進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，就會(huì)出現(xiàn)應(yīng)收款項(xiàng)無法及時(shí)這種情況，若逾期未付，時(shí)間過長(zhǎng)則會(huì)成為壞賬，對(duì)企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失；企業(yè)在應(yīng)收賬款處理工作時(shí)，需要結(jié)合特定的政策進(jìn)行計(jì)提，若企業(yè)計(jì)提不及時(shí)或計(jì)提不精準(zhǔn)，則會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)，報(bào)表失真這一問題；若是企業(yè)缺乏詳細(xì)的應(yīng)收賬款管理流程與管理制度，容易引發(fā)信息不對(duì)稱或者財(cái)務(wù)處理工作混亂等問題，為企業(yè)帶來不必要的損失與風(fēng)險(xiǎn)；在企業(yè)提供產(chǎn)品或者服務(wù)時(shí)，通常會(huì)集中于，少數(shù)客戶群體，一旦客戶出現(xiàn)問題，則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款受到重大影響，嚴(yán)重時(shí)甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂。除此之外，企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)收賬款管理工作期間，需要對(duì)資金流入與資金流出保持高度重視，若是對(duì)接不暢，則會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法及時(shí)收回，影響企業(yè)的未來發(fā)展。為此，企業(yè)在開展資金管理工作時(shí)，需要構(gòu)建更加科學(xué)合理的應(yīng)收賬款管理工作制度，為應(yīng)收賬款安全提供保障。

企業(yè)資金管理中應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體管理措施

信息化管理 新時(shí)期背景下，為保證應(yīng)收賬款管理工作效率，企業(yè)需要積極開展信息化建設(shè)，科學(xué)應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建更加完善的應(yīng)收賬款管理工作制度，完善內(nèi)部流程，借助現(xiàn)代化信息技術(shù)開展應(yīng)收賬款管理工作。具體而言，企業(yè)強(qiáng)化資金信息管理科學(xué)應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施如下：不斷完善應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)，系統(tǒng)當(dāng)中應(yīng)具備賬款錄入賬款、管理賬款統(tǒng)計(jì)以及賬款分析等模塊，對(duì)客戶信用進(jìn)行評(píng)估，實(shí)現(xiàn)全面協(xié)同目標(biāo)；設(shè)立獨(dú)立的應(yīng)收賬款管理部門，主要負(fù)責(zé)制定風(fēng)險(xiǎn)管理政策，協(xié)助銷售部門開展客戶信用評(píng)估，與客戶方簽訂合同，并且負(fù)責(zé)進(jìn)賬款回收等工作，向財(cái)務(wù)部門精準(zhǔn)報(bào)告應(yīng)收賬款情況，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)處理應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)需要加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理與控制力度，結(jié)合實(shí)際情況設(shè)定收款期限以及催收方式，對(duì)逾期賬款開展逐層催收，從而確保資金可以得到合理利用。必要時(shí)，企業(yè)需要對(duì)客戶加強(qiáng)信用評(píng)估力度，有效規(guī)避信用風(fēng)險(xiǎn)以及欺詐行為；企業(yè)應(yīng)合理應(yīng)用現(xiàn)代化信息技術(shù)開展應(yīng)收賬款管理工作，借助大數(shù)據(jù)平臺(tái)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析與數(shù)據(jù)挖掘，將數(shù)據(jù)作為參考依據(jù)，精準(zhǔn)掌握客戶消費(fèi)信息以及行為模式信息，在優(yōu)化用戶體驗(yàn)的同時(shí)，提升管理效率。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，尤其對(duì)于大額賬款或者重要客戶需要設(shè)定專人進(jìn)行管理，有效規(guī)避，內(nèi)部失職或者人員操作失誤所引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。

優(yōu)化具體的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析內(nèi)容 優(yōu)化財(cái)務(wù)指標(biāo)分析內(nèi)容，采取科學(xué)有效的措施可以幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立健全的應(yīng)收賬款管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制和監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防范、資金優(yōu)化和經(jīng)營效益提升的目標(biāo)。為了科學(xué)應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要優(yōu)化財(cái)務(wù)指標(biāo)分析內(nèi)容，可以采取以下有效措施進(jìn)行：首先，優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)。企業(yè)可以添加應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的指標(biāo)，以及客戶信用度分析和賒銷賬款占比等指標(biāo)，以更全面地反映企業(yè)的應(yīng)收賬款情況。除此之外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極分析與科學(xué)對(duì)比各種指標(biāo)，精準(zhǔn)掌握資金回收效率，對(duì)上階段的經(jīng)營策略作出優(yōu)化與創(chuàng)新；企業(yè)需要對(duì)客戶信用評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行細(xì)致分析，構(gòu)建更加完善的管理方案，秉承異地質(zhì)疑原則，針對(duì)各個(gè)等級(jí)客戶制定差異化催款措施與收款方式，有效規(guī)避賬款欺詐行為。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)可以對(duì)客戶的過往交易記錄進(jìn)行追溯，精準(zhǔn)掌握客戶的信用狀況以及風(fēng)險(xiǎn)偏好，做好風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作；企業(yè)需要構(gòu)建更加科學(xué)，合理的壞賬準(zhǔn)備金制度結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，開展各項(xiàng)工作，用以規(guī)避會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)需要做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，結(jié)合歷史壞賬率與客戶風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備金比例調(diào)整，預(yù)防其中所蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

構(gòu)建出完整的應(yīng)收賬款管理制度 為加強(qiáng)資金管理，提高應(yīng)收賬款管理工作的執(zhí)行效率和效果，企業(yè)管理者和相關(guān)財(cái)務(wù)人員必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，要充分認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用。建立科學(xué)合理的應(yīng)收賬款管理制度，需要企業(yè)全面考慮應(yīng)收賬款的整個(gè)流程，并適時(shí)調(diào)整和完善制度。同時(shí)需要注重內(nèi)部控制和審計(jì)的質(zhì)量，保證制度的順暢和執(zhí)行。最終實(shí)現(xiàn)良好的應(yīng)收賬款管理，有助于降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升管理效率，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。而應(yīng)收賬款管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，為了構(gòu)建科學(xué)合理的應(yīng)收賬款管理工作制度，企業(yè)可以采取以下有效措施：（1）企業(yè)應(yīng)該制定合理的應(yīng)收賬款管理制度，明確其管理范圍、流程、責(zé)任、制度執(zhí)行和考核等內(nèi)容，主要涉及到客戶信用評(píng)估、訂單收付款管理、應(yīng)收賬款催收和壞賬準(zhǔn)備等，在制度中明確具體的要求，為提升管理工作的效率提供支持。（2）為提升應(yīng)收賬款管理工作水平，企業(yè)需組建專業(yè)化的組織機(jī)構(gòu)開展管理工作，在其中配置具有一定財(cái)務(wù)方面、法律方面、風(fēng)險(xiǎn)防控方面專業(yè)知識(shí)的工作人才，從綜合層面進(jìn)行相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的有效管控。（3）企業(yè)需構(gòu)建完善的客戶信用評(píng)價(jià)分析模式，動(dòng)態(tài)性評(píng)價(jià)相關(guān)客戶的信用情況，按照評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)客戶的應(yīng)收賬款額度、收款方式進(jìn)行設(shè)置，跟蹤下評(píng)價(jià)客戶信用狀態(tài)，及時(shí)進(jìn)行信用等級(jí)信息的更新。（4）企業(yè)需要對(duì)訂單管理工作模式進(jìn)行創(chuàng)新，強(qiáng)化訂單的審核分析、研究，確定具體的收款方法，按照時(shí)間要求為客戶發(fā)送具體的賬單信息，盡快將應(yīng)收賬款收回。在此過程中企業(yè)還需強(qiáng)化催賬方面的管理力度，編制完善的催收計(jì)劃，動(dòng)態(tài)性開展催收工作，采用電話、短信、微信等途徑完成催收，或是委托第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行催收，以此提升各項(xiàng)工作的效率。（5）為全面預(yù)防出現(xiàn)壞賬風(fēng)險(xiǎn)問題需要結(jié)合銷售額度情況、壞賬率的情況等進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備額度的計(jì)算分析，做好相關(guān)的準(zhǔn)備工作，動(dòng)態(tài)性將壞賬準(zhǔn)備的信息公開披露，對(duì)相關(guān)準(zhǔn)備金額科學(xué)合理調(diào)控。同時(shí)還需構(gòu)建相關(guān)的內(nèi)控模式、審計(jì)模式，按照時(shí)間要求做好賬目的核對(duì)工作，快速分析相關(guān)的應(yīng)收賬款流失風(fēng)險(xiǎn)問題，做好有關(guān)的審計(jì)工作，提高應(yīng)收賬款管理工作的水平，進(jìn)一步改善整體的工作現(xiàn)狀，優(yōu)化相關(guān)管理的模式，打破傳統(tǒng)工作的局限性，為提升應(yīng)收賬款管理工作的水平夯實(shí)基礎(chǔ)。

形成完整的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與內(nèi)控體系 應(yīng)收賬款管理工作當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，乃是財(cái)務(wù)管理工作的關(guān)鍵步驟，構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)控體系與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)體系，可以極大限度規(guī)避應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為此，企業(yè)需要對(duì)內(nèi)部管理工作保持高度重視，做好培訓(xùn)與宣傳工作，提升內(nèi)部人員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。具體而言，為有效規(guī)避應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要不斷優(yōu)化、不斷完善內(nèi)控體系與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)體系。①企業(yè)需要做好員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育工作與培訓(xùn)工作，確保內(nèi)部人員充分意識(shí)到應(yīng)收賬款管理工作當(dāng)中所潛藏的風(fēng)險(xiǎn)隱患，顯著提升風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知水平。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)需要做好定期風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)工作，分享實(shí)際案例，提升內(nèi)部人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。②企業(yè)應(yīng)積極構(gòu)建完善內(nèi)控制度，對(duì)應(yīng)收賬款管理流程進(jìn)行科學(xué)控制，完整的賬務(wù)記錄和賬目核對(duì)程序，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的流程、數(shù)據(jù)、賬目等進(jìn)行嚴(yán)格的審查和核實(shí)。并根據(jù)內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行持續(xù)性改進(jìn)。再次，企業(yè)應(yīng)該對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)估，建立科學(xué)的信用評(píng)級(jí)系統(tǒng)，根據(jù)客戶信用狀況分配信用額度。除了經(jīng)過信用評(píng)估的客戶可以享有信用額度外，其他客戶應(yīng)該進(jìn)行臨時(shí)性授權(quán)，以便在風(fēng)險(xiǎn)控制方面更加嚴(yán)密。與此同時(shí)，企業(yè)在接受客戶訂單時(shí)，應(yīng)該加強(qiáng)驗(yàn)證訂單真實(shí)性及合法性。信用評(píng)估結(jié)果、交易規(guī)則、客戶信用級(jí)別、客戶反饋等信息都應(yīng)該作為訂單審核的參考因素，并設(shè)置詳細(xì)的審核標(biāo)準(zhǔn)，以避免錯(cuò)誤和漏洞。最后，企業(yè)應(yīng)該定期重新評(píng)估壞賬準(zhǔn)備標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)每個(gè)客戶的風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行分類管理，并及時(shí)調(diào)整壞賬準(zhǔn)備，以應(yīng)對(duì)不同客戶風(fēng)險(xiǎn)水平的變化。除此之外在構(gòu)建內(nèi)控體系的過程中需結(jié)合具體的情況安排專業(yè)人員對(duì)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行分析研究，切實(shí)結(jié)合具體的狀況深入研究，快速及時(shí)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)問題，及時(shí)有效進(jìn)行問題的應(yīng)對(duì)處理，以此為基礎(chǔ)改善應(yīng)收賬款管理工作的現(xiàn)狀，進(jìn)一步提升各項(xiàng)工作的有效性，達(dá)到預(yù)期的管理工作目標(biāo)。

總而言之，企業(yè)要想充分做好資金管理工作，消除應(yīng)收賬款潛在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，首先就應(yīng)重視應(yīng)收賬款的管理，建立信息化管理平臺(tái)，并完善信用管理機(jī)制，以保證合同的規(guī)范性與合法性，同時(shí)還要建立嚴(yán)格的內(nèi)控制度，從日常管理工作入手，提高財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)。只有這樣才能減少會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)提供安全穩(wěn)定的發(fā)展環(huán)境。

（作者單位：杭州和韻科技有限公司）