商業(yè)銀行在日常運營中，會計核算是保證財務健康與穩(wěn)健經營的重要環(huán)節(jié)。商業(yè)銀行會計核算指商業(yè)銀行為了監(jiān)控與記錄其經濟活動、制定財務決策、滿足監(jiān)管要求以及提供財務信息給利益相關者而進行的一系列會計活動，涉及到銀行在運營過程中的資產、負債、收入、費用等方面的記錄與分析，本文從會計核算概念入手，簡要闡述了商業(yè)銀行加強會計核算的現實意義，包括有利于促進銀行內部合規(guī)管理、有利于制定科學合理的經營戰(zhàn)略及有利于銀行積極應對新型業(yè)務帶來的挑戰(zhàn)。對商業(yè)銀行會計核算存在的主要問題進行分析，包括制度體系不完善、信息化水平不足、會計人員綜合能力較弱、缺少合適的考核機制、監(jiān)督職能落實不到位等，探討了商業(yè)銀行會計核算的優(yōu)化策略，包括設置健全的管理制度、推進會計核算信息化改革、提升會計人員綜合素質、加大會計核算考核力度及優(yōu)化會計核算監(jiān)督機制，以確保銀行在面對日益復雜的經濟環(huán)境時能更加穩(wěn)健地運營與管理，促進商業(yè)銀行的進一步發(fā)展。

商業(yè)銀行是金融體系的重要組成部分，在現代經濟中扮演著資金融通的核心角色，其會計核算系統(tǒng)健康與否直接關系到金融機構的經營穩(wěn)健性。然而，隨著金融市場的不斷變化，商業(yè)銀行會計核算面臨著一系列挑戰(zhàn)，涉及到銀行自身管理及運營，關系到金融風險防范、會計信息的透明度及國際會計準則協(xié)調應用等方面，本文深入探討商業(yè)銀行會計核算中的現存問題，并提出相應對策，以期為銀行業(yè)界提供一些參考，從而完善商業(yè)銀行會計核算體系，提高運營效率及風險管理水平。

會計核算的概念

會計核算以貨幣為計量單位，通過確認、記錄及報告等環(huán)節(jié)，對特定主體經濟活動進行記賬、算賬及報賬，為會計信息使用者提供決策所需會計信息。依據《會計法》第9條規(guī)定，各單位須結合實際經濟業(yè)務事項進行會計核算，嚴禁使用虛假經濟業(yè)務事項進行會計核算。會計核算是會計最基本的職能，被稱為反映職能，涵蓋記賬、算賬及報賬三個環(huán)節(jié)。記賬是指通過采用一定的記賬方法，將特定主體的經濟活動在賬簿中進行登記，以反映在賬面上的情況。算賬是基于日常記賬基礎上，對特定主體一定時期內的收入及某一特定日期的資產進行計算，以算出該時期經營成果及財務狀況。報賬是在算賬基礎上，將特定會計主體財務狀況以會計報表形式向有關各方報告。

商業(yè)銀行加強會計核算的現實意義

商業(yè)銀行加強會計核算是維護金融體系穩(wěn)定運行、增強市場信心、有效管理風險、適應金融創(chuàng)新與規(guī)范內部管理的必然要求。強化會計核算不僅有利于銀行在競爭激烈的市場中保持競爭力，更有利于整個金融體系的健康發(fā)展。首先，會計核算是商業(yè)銀行經營管理的基礎與保障，通過準確記錄與報告財務信息，銀行能清晰地了解自身的財務狀況，有利于制定科學合理的經營戰(zhàn)略。準確的會計核算有利于提高銀行的透明度，增強投資者、監(jiān)管機構與其他利益相關方對銀行經營狀況的信心，從而降低市場不確定性，為銀行的穩(wěn)健經營提供堅實基礎。其次，加強會計核算對有效管理風險至關重要。商業(yè)銀行在面臨復雜的金融市場與不斷變化的法規(guī)環(huán)境時，需精準地評估與管理各類風險，尤其是市場風險。憑借加強會計核算，銀行能識別風險，及時采取相應策略，確保其業(yè)務運營在風險可控范圍內，防范潛在財務損失。再次，隨著金融市場不斷創(chuàng)新，商業(yè)銀行涉足的業(yè)務領域也日益復雜化，如資產證券化及金融衍生品交易等。在這種背景下，強化會計核算能力有利于銀行積極應對新型業(yè)務帶來的挑戰(zhàn)，確保財務報表真實性，防范潛在會計風險，維護銀行信譽。最后，有利于促進銀行內部合規(guī)管理。嚴格遵守相關法規(guī)，確保財務報表合規(guī)性，不僅是對外宣傳需要，也是對內部運營管理要求。此外，加強合規(guī)性管理有利于規(guī)范銀行內部流程，提高運營效率，降低違規(guī)風險，為銀行可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好的內部環(huán)境。

商業(yè)銀行會計核算存在的主要問題

制度體系不完善 在當今全球化的經濟環(huán)境中，制度體系的完善成為影響各行業(yè)、企業(yè)與國家發(fā)展的關鍵因素之一。特別是在金融領域，一個健全而完備的制度體系不僅是金融機構穩(wěn)健經營的基礎，也是整個金融市場健康發(fā)展的前提。然而，現實中往往面臨著制度體系不完善的現象，這不僅給金融體系帶來了一系列的挑戰(zhàn)，也影響了社會經濟的可持續(xù)發(fā)展。第一，金融市場的不斷變化與金融業(yè)務的創(chuàng)新導致商業(yè)銀行面臨更加復雜的經濟環(huán)境與多樣化的業(yè)務形態(tài)，現有的會計核算制度未能及時跟上這些變化，銀行在應對新業(yè)務、新產品的會計處理方面存在滯后性。第二，商業(yè)銀行的規(guī)模與業(yè)務復雜性不斷擴大，原有的會計核算體系未能完全適應大規(guī)模、高頻次交易的需要，導致在信息處理、報表編制與監(jiān)管要求方面存在一定的瓶頸。第三，國際金融市場的全球化趨勢使商業(yè)銀行跨國經營的現象日益普遍，不同國家與地區(qū)的會計準則存在較大的差異，為銀行的會計核算帶來了困擾，難以形成統(tǒng)一的標準與規(guī)范。

信息化水平不足 一方面，一些商業(yè)銀行面臨老舊的信息技術基礎設施，包括陳舊的核算系統(tǒng)、數據庫以及網絡架構，銀行在應對大數據處理與實時信息需求時面臨困難，影響了信息化水平的提升，在迅速發(fā)展的數字化時代，缺乏專業(yè)的信息技術人員導致銀行無法充分利用先進的技術工具，限制了會計核算信息化水平的提高，一些銀行缺乏對信息化的戰(zhàn)略規(guī)劃與全面推動，導致相關投入與資源不足。另一方面，部分銀行存在傳統(tǒng)觀念與文化阻礙，職工對新技術的接受程度不高，缺乏信息化思維，使信息化推進遇到內部阻力。

會計人員綜合能力較弱 首先，金融領域的專業(yè)知識要求高，而一些銀行在人才培養(yǎng)與引進方面存在不足，缺乏足夠的專業(yè)培訓與更新知識的機制，使一些會計人員在面對復雜的金融工具與業(yè)務時感到困擾，影響了他們的專業(yè)水平。其次，一些商業(yè)銀行缺乏有效的績效評估與激勵機制，導致職工缺乏積極性與動力進行自我提升，影響了綜合素質的培養(yǎng)。最后，技術水平的滯后，隨著信息技術的快速發(fā)展，缺乏相關技術知識與應用能力導致會計人員在信息化環(huán)境下的綜合能力相對薄弱，缺乏團隊協(xié)作與溝通能力。

缺少合適的考核機制 第一，一些銀行受傳統(tǒng)的績效評估模式影響，主要關注業(yè)績指標而忽視了職工的全面素質與綜合能力，過于強調短期的財務業(yè)績，對職工的戰(zhàn)略執(zhí)行、創(chuàng)新能力、團隊協(xié)作等方面的表現未能充分考慮，導致考核機制相對狹窄與單一。

第二，一些銀行在制定考核機制時缺乏科學性與靈活性，采用剛性的標準與指標，不夠適應銀行業(yè)務的多樣性與變化性，難以激發(fā)職工的創(chuàng)新與積極性，難以適應快速變化的市場環(huán)境。第三，一些銀行面臨著數據收集與評估方法不足，缺少有效的數據支持與科學的評估方法，使考核結果缺乏客觀性與可信度，難以真實反映職工的貢獻與表現。

監(jiān)督職能落實不到位 首先，銀行業(yè)務的不斷發(fā)展與變化，需要監(jiān)管機構具備及時調整監(jiān)管政策的靈活性，以更好地適應不斷演變的金融環(huán)境，而監(jiān)管政策與法規(guī)存在滯后性，無法及時跟上金融市場的創(chuàng)新與變革。

其次，隨著金融科技的迅速發(fā)展，監(jiān)管機構需要具備先進的技術手段來監(jiān)控銀行的風險與活動，而一些機構在這方面缺乏足夠的投入與人才儲備，監(jiān)管機構在人員與技術方面的資源不足，導致難以有效監(jiān)測與分析銀行的復雜金融業(yè)務。

最后，一些地區(qū)存在監(jiān)管機構與銀行之間的過度緊密關系，導致監(jiān)管職能的失衡，監(jiān)管機構對于某些銀行的違規(guī)行為采取過于溫與的態(tài)度，影響監(jiān)管的有效性，監(jiān)管機構的獨立性與權威性不足。

商業(yè)銀行會計核算的優(yōu)化策略分析

設置健全的管理制度 首先，明確組織結構與管理層職責，確保各個部門之間的協(xié)同作業(yè)，建立有效的風險管理框架，包括信用風險、市場風險與操作風險等方面的全面管理，在信貸業(yè)務中，設立獨立的風險管理部門，審慎評估借款人的信用狀況，實行差異化定價，以降低信用風險，對市場風險建立定期的風險測算與監(jiān)控機制，靈活應對市場波動，在操作層面強調內部控制與合規(guī)管理，制定清晰的流程與操作規(guī)范，防范潛在的操作風險。其次，加強信息技術安全管理，確保客戶信息與資金安全，對于財務管理建立科學的財務制度，實施成本控制與預算管理，確保財務運作的透明度與穩(wěn)定性，在人力資源方面注重職工培訓與激勵機制，建立完善的績效評價體系，提高職工專業(yè)素養(yǎng)與服務意識。最后，與監(jiān)管機構保持緊密的合作，及時了解并遵守相關法規(guī)與政策，建立健全的合規(guī)管理制度，強調企業(yè)社會責任，關注環(huán)境、社會與治理的可持續(xù)發(fā)展，提升銀行在社會中的聲譽與形象。

推進會計核算信息化改革 隨著科技的進步與信息化建設的不斷深入，商業(yè)銀行會計核算方式也在不斷轉變，傳統(tǒng)的手工記賬已經不能滿足當前業(yè)務發(fā)展與管理需求。會計核算信息化改革是會計管理工作向現代化、科學化方向發(fā)展的必然趨勢，也是商業(yè)銀行加強內控機制建設、提升核心競爭力的有效途徑。要推進會計核算信息化改革，可從以下兩方面展開：一方面，投資引入先進的信息技術系統(tǒng)，確保會計核算過程的全面數字化與自動化，包括采用先進的財務軟件、人工智能與大數據分析工具，提高核算的準確性與效率，建立完備的數據管理體系，包括數據采集、存儲、清洗與驗證等環(huán)節(jié)。高質量的數據是信息化改革的基礎，也是確保會計核算準確性與及時性的關鍵。另一方面，推動各業(yè)務線的信息系統(tǒng)集成，實現不同業(yè)務之間的數據無縫對接，確保全面的信息共享，提高銀行內部業(yè)務流程的協(xié)同效率，強化信息系統(tǒng)的監(jiān)控與風險管理，建立實時監(jiān)測機制，及時發(fā)現并解決潛在問題，包括對異常交易、數據錯誤與系統(tǒng)漏洞等進行及時的響應與修復，與相關監(jiān)管機構密切合作，確保信息化改革符合法規(guī)要求，保障金融體系的穩(wěn)健運行。

提升會計人員綜合素質 首先，建立系統(tǒng)培訓計劃，提高會計人員專業(yè)知識。包括財務會計、管理會計及稅務法規(guī)等方面的培訓，確保職工具備會計專業(yè)素養(yǎng)。其次，鼓勵職工參與行業(yè)認證，以提升其專業(yè)水平。再次，加強團隊合作能力培訓，會計人員在處理財務數據時需與不同部門人員進行有效合作。最后，培養(yǎng)職工的問題解決及決策能力，使其能獨立解決財務問題，鼓勵創(chuàng)新思維，讓會計人員適應金融行業(yè)的變化。此外，提供領導力培訓，積極培養(yǎng)團隊管理者，以推動業(yè)務發(fā)展。建立績效考核機制，將職工綜合素質納入考核體系，使其在工作中得到不斷提升。

加大會計核算考核力度 第一，建立績效評估體系，明確會計核算人員工作目標，確保其在日常工作中嚴格遵循財務制度。設定定量績效指標，全面評估會計核算人員工作表現，涵蓋準確性、時效性及數據質量等方面考核。第二，引入考核工具及技術手段，如財務軟件與數據分析工具，以自動化方式監(jiān)測會計核算過程，降低人為因素干擾，提高考核客觀性。第三，定期組織內外部審計，對會計核算結果進行獨立驗證，確保其符合相關法規(guī)，有利于發(fā)現潛在問題并及時采取對策。第四，鼓勵內部職工間相互評估，促進團隊協(xié)作，提高整個團隊綜合水平。第五，為優(yōu)秀會計核算人員提供晉升機會，激勵其不斷提高專業(yè)水平，建立一個高效的會計核算團隊，提升銀行財務管理水平，降低潛在風險，增強銀行市場競爭力。

優(yōu)化會計核算監(jiān)督機制 首先，完善內部審計體系，確保有專業(yè)內部審計團隊對會計核算過程進行獨立審查，幫助銀行發(fā)現潛在問題并采取糾正措施，提供對業(yè)務流程改進建議。其次，加強外部審計，選擇獨立會計師事務所進行年度審計，確保會計報表真實性，為銀行提供專業(yè)意見。

再次，建立獨立的風險管理部門，負責監(jiān)測與評估與會計核算相關的各類風險。最后，加強對會計人員的監(jiān)督與培訓，確保其了解最新的會計準則與法規(guī)，嚴格遵守規(guī)定的會計處理程序。定期的培訓可幫助會計人員跟隨行業(yè)與法規(guī)的變化，提升專業(yè)水平。此外，加強與監(jiān)管機構的溝通與合作，主動接受監(jiān)管的檢查與指導。與監(jiān)管機構的緊密合作有利于確保銀行的會計核算符合法規(guī)要求，提高監(jiān)管合規(guī)性。

在商業(yè)銀行會計核算中存在的問題與對策的探討中，我們深入剖析了一些普遍存在的挑戰(zhàn)，包括數據準確性、風險管理、技術應用、人才培養(yǎng)等方面的問題。這些問題不僅對銀行自身運營產生了潛在的負面影響，也對整個金融系統(tǒng)的穩(wěn)定性造成一定的隱患。對此，商業(yè)銀行應采取有效措施，推進會計核算信息化改革、優(yōu)化會計核算監(jiān)督機制、加大會計核算考核力度，為了建立更為健康、透明與可持續(xù)的金融運營體系。

（作者單位：江西銀行股份有限公司）