摘 要 隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，國家給予一系列政策來促進科研創(chuàng)新項目的發(fā)展，使得科研項目種類及數(shù)量日漸增多。科研項目經(jīng)費管理一直是科研管理人員討論的難點問題。在科研項目研制周期中，如科研經(jīng)費未得到有效利用，將會使得科研項目因資金問題無法繼續(xù)開展下去，因此建立一套系統(tǒng)的科研經(jīng)費管理方法至關(guān)重要。由于科研項目種類繁雜、資金渠道來源不同、經(jīng)費的費用類型有所差異，所以不同科研項目的經(jīng)費管理存在差異。本文主要采用各類經(jīng)費管理舉措，打破單位內(nèi)部不同部門之間的壁壘，從而解決科研項目經(jīng)費管理中存在的問題，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，使得科研經(jīng)費管理更加健全、規(guī)范。

關(guān)鍵詞 經(jīng)費管理；科研項目管理；業(yè)財融合

DOI： 10.19840/j.cnki.FA.2024.06.005

科研項目全壽命周期主要劃分為四個階段：項目論證階段、項目方案階段、項目研制階段和項目驗收階段，對應的科研經(jīng)費管理過程分為概算、預算、核算和決算?？蒲许椖拷?jīng)費管理應按照國家及單位規(guī)章制度執(zhí)行，科研經(jīng)費的管理過程中，因其復雜性，應根據(jù)單位的職責劃分，實行分級負責管理的原則，科學合理分配支出并進行核算。加強經(jīng)費管理有助于科研項目的順利開展，保障經(jīng)費科學合理且有效地支出，分級管理可以有效保障科研經(jīng)費管理的合規(guī)性，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。

一、科研經(jīng)費管理的重要性

科研項目的研究開發(fā)離不開科研經(jīng)費的支持。一是充足且合理分配的科研經(jīng)費能夠確保科研所需的各種資源得到及時供應，如實驗設(shè)備的購置、研究材料的采購、人員薪酬的支付等。二是有效的經(jīng)費管理能夠避免浪費和濫用，使每一筆資金都發(fā)揮最大的經(jīng)濟效益，確保經(jīng)費投入到關(guān)鍵的研究環(huán)節(jié)，資金用于核心的技術(shù)研發(fā)，加快項目進展，提高研究成果的質(zhì)量。三是良好的經(jīng)費管理有助于根據(jù)科研項目的重要性、創(chuàng)新性和可行性來分配資源，能夠為項目科研人員在項目最有潛力和價值的研究領(lǐng)域深入提供保障，推動單位高質(zhì)量發(fā)展。此外如果科研經(jīng)費未進行預算、決算管理，隨意支出，會導致科研項目經(jīng)費不足。

因此，應科學合理地規(guī)劃科研經(jīng)費支出，加強科研經(jīng)費的過程管控。目前，由于傳統(tǒng)管理方式無法實現(xiàn)科研經(jīng)費的有效利用，因此，需要建立一套全面、有效的經(jīng)費管理內(nèi)控體系，讓科研項目經(jīng)費管理在概算、預算、核算、決算等流程清晰化，才能實現(xiàn)科研項目經(jīng)濟效益最大化，為科研項目順利開展保駕護航。

二、科研項目經(jīng)費管理中存在的不足

（一）科研項目管理與經(jīng)費管理脫節(jié)

在項目申請論證階段編制項目概算時，因項目處于論證初步階段，后續(xù)研制所需的材料費、外協(xié)費等各項費用不明確，編制的概算明細等較粗。在項目實際研制階段，項目組人員更多只關(guān)注科研任務(wù)節(jié)點的完成情況，未采取有效的措施控制成本支出，導致概算與實際支出脫節(jié)，費用項支出不匹配，從而影響項目驗收。

在科研項目執(zhí)行過程中，財務(wù)管理部門未進行有效監(jiān)控。一是與科研管理部門及業(yè)務(wù)部門的溝通機制不完備，造成工作開展受阻；二是科研項目管理全生命周期流程不完整，財務(wù)部門與科研管理部門職責界限不清晰，導致財務(wù)與科研管理部門之間存在“扯皮”，協(xié)同效率低；三是科研項目管理部門與財務(wù)部門溝通不足，項目管理流程與經(jīng)費管理匹配度不高，導致項目預算編制與預算執(zhí)行脫節(jié)，項目過程中經(jīng)費管控困難[1]。

（二）信息化建設(shè)不足，信息有效性不夠

目前大多科研院所信息化程度不足，存在科研項目管理與經(jīng)費管理模塊信息無法共享，財務(wù)部門主要通過表格等傳統(tǒng)方式將經(jīng)費信息傳遞給科研業(yè)務(wù)管理部門，使得科研管理人員無法及時獲取經(jīng)費信息。經(jīng)費管理模塊信息化不足，未建立預算管控機制，無法實現(xiàn)每筆經(jīng)費支出與預算掛鉤，使得出現(xiàn)經(jīng)費超支等問題。

（三）項目經(jīng)費費用項與單位財務(wù)科目未建立對應規(guī)則機制

首先，因經(jīng)費渠道來源的不同，科研項目經(jīng)費概算的費用項存在差異，但財務(wù)人員在實際賬務(wù)科目設(shè)置時，主要是采用一種類型的科目設(shè)置，因此會導致科研項目概算費用項與實際核算存在差異。例如，財政部、工業(yè)和信息化部及科工局聯(lián)合發(fā)布的財防〔2019〕12號文中費用項主要分為八個：材料費、專用費、外協(xié)費、燃料動力費、事務(wù)費、固定資產(chǎn)折舊費、管理費、工資及勞務(wù)費[2]，與地方財政項目相關(guān)經(jīng)費文件中的費用項及內(nèi)容不一致。

其次，部分會計基礎(chǔ)及財務(wù)管理能力較強的單位在進行預算編制時，財務(wù)部門會建立統(tǒng)一的項目預算編制表并提供給相關(guān)科研業(yè)務(wù)部門進行預算編制，該表中同時會注明財務(wù)科目與實際支出費用項對應關(guān)系，如事務(wù)費對應的主要是差旅費、會議費、專家咨詢費等，科研業(yè)務(wù)人員根據(jù)對應關(guān)系編制項目預算表并反饋給財務(wù)人員。但在實際操作中，大多數(shù)單位是科研業(yè)務(wù)人員未有費用項對應表，而是將項目預計費用支出根據(jù)自身理解上報至財務(wù)部門，財務(wù)人員根據(jù)上報的費用項進行項目預算的編制，使得科研項目人員對項目最終的預算費用分項不清楚。

因不同國企下級單位未采用統(tǒng)一的標準設(shè)置財務(wù)科目，項目經(jīng)費數(shù)據(jù)在信息交互時未建立統(tǒng)一的對應規(guī)則，導致項目團隊人員與財務(wù)管理人員在經(jīng)費溝通時不通暢，對相互的業(yè)務(wù)領(lǐng)域存在不理解的現(xiàn)象，造成科研項目經(jīng)費分析困難的局面。

（四）科研院所與制造企業(yè)協(xié)同機制不完善

在軍工企業(yè)中，科研院所與制造企業(yè)的管理制度存在差異，在進行科研項目合作時會存在協(xié)同不暢的問題，導致科研項目無法順利進行，從而進一步導致項目費用增加。在進行科研項目研制中，研發(fā)與加工制造應根據(jù)明確的任務(wù)分工進行經(jīng)費的分配[3]，因此需建立有效的協(xié)同機制，促進科研項目的順利進行。

（五）科研項目經(jīng)費支出與科研任務(wù)不匹配

在科研項目實際研制過程中，項目費用分配計劃主要以項目負責人為主。在進行項目立項申請經(jīng)費階段，最終批復的經(jīng)費一般少于上報的項目概算，導致項目會出現(xiàn)經(jīng)費不足的現(xiàn)象。在項目研發(fā)階段，上級撥付科研經(jīng)費的時間節(jié)點與項目實際支出不一致，導致需要經(jīng)費時經(jīng)費未撥付，項目即將結(jié)題時經(jīng)費大量撥付，使得項目產(chǎn)生結(jié)余，影響科研項目的研發(fā)質(zhì)量。

（六）外協(xié)單位管控力度不足

在項目實際研發(fā)過程中，常因技術(shù)、人員和設(shè)備等因素的限制，大多數(shù)科研單位采用技術(shù)外包或分包的方式與其他單位共同開展科研工作。但在項目實際研發(fā)過程中，項目負責人主要關(guān)注外包或分包單位技術(shù)指標完成情況，常常忽視項目資金的使用情況，導致科研資金使用不規(guī)范，從而影響科研項目的實施進度。這種問題的出現(xiàn)，主要是科研單位未建立完善的外協(xié)單位經(jīng)費管理制度，未能明確科研項目對外合作的要求，未能在合作協(xié)議中明確科研工作量、科研經(jīng)費支付及管理要求等[4]。完善對外協(xié)單位的經(jīng)費管理制度，應從制度上杜絕科研經(jīng)費隨意支出、關(guān)聯(lián)交易等不規(guī)范行為。

（七）缺乏有效的激勵機制

激勵機制有助于提高科研人員及項目管理人員在經(jīng)費管理工作中的積極性，能更好地促進科研工作的進步。但很多單位在實際研發(fā)過程中，并沒有將項目負責人等人員與項目經(jīng)費執(zhí)行情況進行掛鉤，也未將項目負責人等人員的績效與薪酬掛鉤，導致項目負責人等人員在項目執(zhí)行過程中，不關(guān)注項目經(jīng)費使用情況，只關(guān)注項目的技術(shù)指標完成情況，最終影響項目的驗收。

三、加強科研項目經(jīng)費管理的策略

（一）建立業(yè)財融合工作機制

通過建立業(yè)財融合的工作模式，實現(xiàn)科研項目經(jīng)濟效益最大化。業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門共同明確項目的整體目標，確保雙方在工作方向上保持一致，即科研項目人員在開展科研項目研制的同時應關(guān)注項目經(jīng)費的概算、預算、核算、決算等經(jīng)費管理過程。財務(wù)工作前置，財務(wù)人員在業(yè)務(wù)活動的早期階段就參與其中，提供財務(wù)專業(yè)知識和建議。項目會計師在管理項目科研經(jīng)費的同時應了解項目需求、研制節(jié)點、整體規(guī)劃、年度計劃、生產(chǎn)交付、質(zhì)量風險等業(yè)務(wù)信息。組建跨部門協(xié)作團隊，組建包含業(yè)務(wù)和財務(wù)人員的項目團隊，共同參與項目的策劃、執(zhí)行和監(jiān)控。在項目策劃階段，財務(wù)人員基于業(yè)務(wù)計劃制定合理的預算方案，在執(zhí)行過程中，雙方協(xié)同解決出現(xiàn)的問題。通過雙向融入、主動協(xié)作、團隊協(xié)同，建立健全業(yè)財融合管理工作機制，使科研項目經(jīng)濟效益最大化。

為使得業(yè)財融合的工作機制更好地推行，高層領(lǐng)導的高度重視至關(guān)重要。高層領(lǐng)導應打破傳統(tǒng)的粗放式管理理念，朝著精細化、信息化的管理理念轉(zhuǎn)變，并通過會議、培訓等各種方式傳達該理念，突出業(yè)財融合的作用，進一步推進業(yè)財融合工作的開展。

單位要從上至下認可并推行業(yè)財融合工作機制，加大對業(yè)財融合人力、物力等方面的支持和保障力度，建立健全業(yè)財融合相關(guān)管理制度文件，壓實各相關(guān)部門的職責與責任，強化對項目財務(wù)指標的考核評價力度，對優(yōu)秀案例進行表彰及推廣，從而進一步推進科研項目經(jīng)費管理工作。

（二）提升科研項目信息化建設(shè)程度

在信息化高速發(fā)展的新時代，科研項目經(jīng)費管理也應步入新的發(fā)展時代。對業(yè)務(wù)流程和財務(wù)流程進行梳理和整合，去除繁瑣的環(huán)節(jié)，通過各類先進的信息化手段，建立科研項目管理與科研項目經(jīng)費管理一體化的互通平臺，使得項目發(fā)生的每筆支出、簽訂的合同、項目進展、預算結(jié)余等信息在信息平臺中可統(tǒng)一查出并實現(xiàn)信息共享?？蒲袠I(yè)務(wù)管理人員實時了解項目經(jīng)費情況，根據(jù)暴露出的問題做出項目調(diào)整，減少項目超支風險，從而實現(xiàn)對科研項目的全過程管控。

先進的互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)可實現(xiàn)對科研項目全流程的數(shù)據(jù)儲存并形成歷史數(shù)據(jù)庫，保障科研項目順利進行的同時，還可為后續(xù)新項目的開發(fā)奠定基礎(chǔ)，為單位后續(xù)科研項目的長遠發(fā)展保駕護航。

（三）建立科研項目經(jīng)費費用項與財務(wù)科目對應規(guī)則

為保障科研項目經(jīng)費數(shù)據(jù)共享，單位內(nèi)部必須建立統(tǒng)一的科研項目經(jīng)費費用項與財務(wù)科目對照表。在項目立項申請階段，科研人員根據(jù)科目對照表已明確各項費用，加強了項目概算與實際支出的匹配性。同時在項目方案階段，科研業(yè)務(wù)管理人員根據(jù)對照表可以更準確地編制項目預算，使得項目預算與核算一致，有利于進行科研項目經(jīng)費分析。

（四）引入有效管理工具，強化管理機制

一是建立目標成本管理機制。在項目立項申請階段，深入了解客戶意圖及市場情況，根據(jù)了解的結(jié)果使用對應的信息化軟件進行計算，并依據(jù)項目任務(wù)進行WBS分解，最終將項目目標轉(zhuǎn)變?yōu)轫椖扛潘憔幹频幕A(chǔ)[5]。二是引入項目預算管理機制。建立項目預算編制流程，并形成制式表格模板，將模板嵌入至預算管理系統(tǒng)。三是開展項目IBSC管理，即綜合平衡計分卡管理。在項目方案及開發(fā)階段，利用IBSC管理系統(tǒng)，采用SWOT分析法開展分析，構(gòu)建績效評價模型，提升項目質(zhì)量，保障項目更好地開發(fā)研究。

（五）完善科研項目經(jīng)費管理制度

制度的建立與完善是為了更高效地開展管理工作，保障管理工作有據(jù)可依且合規(guī)地開展，因此，企業(yè)想要提升科研項目經(jīng)費管理水平，就必須完善現(xiàn)有的經(jīng)費管理制度。在該制度的基礎(chǔ)上，集合財務(wù)部門及科研項目團隊人員力量，針對制度中的不足及經(jīng)費管理新思路，完善科研項目經(jīng)費管理制度，保證經(jīng)費支出有章可循，保障項目經(jīng)費致力于科研項目，提高經(jīng)費分配合理性及規(guī)范性。

（六）建立科研經(jīng)費管理激勵機制

建立綜合的績效評估體系，將業(yè)務(wù)指標和財務(wù)指標相結(jié)合。建立科研經(jīng)費管理激勵機制主要是為了提高項目團隊成員對經(jīng)費管理的關(guān)注度和工作積極性，建立管理創(chuàng)新觀念，通過創(chuàng)新研究的方式，使項目團隊成員從不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域共同推動科研經(jīng)費管理，從而提高科研經(jīng)費的整體管理效率，使得科研經(jīng)費經(jīng)濟效益最大化[6][7]。

投入經(jīng)費是否有效轉(zhuǎn)化為科研成果，是評價科研人員工作的指標之一，也是科研人員薪資的影響因素。將科研人員的工資薪金與經(jīng)費使用效率、科研成果掛鉤，既可以提高科研人員的工作效率，也可以提高科研人員的工作熱情。完善獎勵機制，基于科研人員的職稱、工齡等因素，綜合考慮經(jīng)費使用效率和科研成果轉(zhuǎn)化率等形成的經(jīng)濟效益，形成全方位考量的獎勵方案，從而進一步激勵大家工作的積極性，促進科研工作進一步提升。

四、結(jié)束語

綜上所述，本文對科研項目經(jīng)費管理過程中可能遇到的問題進行分析，并提出應對措施。單位需明確科研項目經(jīng)費管理要求，通過建立業(yè)財融合工作機制、提升信息化建設(shè)程度、引入有效管理工具、完善經(jīng)費管理制度、建立科研經(jīng)費管理激勵機制等舉措來保障科研經(jīng)費得到有效利用，為科研項目的順利開展保駕護航，促進我國科研創(chuàng)新更好更快地發(fā)展。 AFA

參考文獻

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[2] 王梁，徐英鵬，石雅萍.基于WBS-CBS的航空發(fā)動機全生命周期經(jīng)費管控方法與實踐[J].航空動力，2021（5）：48-51.

[3] 鄭錦妮.軍工企業(yè)財務(wù)管理與科研項目管理的融合研究[J].投資與合作，2021（8）：7-8.

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[5] 鄭錦妮.軍工企業(yè)財務(wù)管理與科研項目管理的融合研究[J].投資與合作，2021（8）：7-8.

[6] 劉瀏.科研項目經(jīng)費使用管理研究[D].武漢：中南民族大學，2021.

[7] 鄭錦妮.軍工企業(yè)財務(wù)管理與科研項目管理的融合研究[J].投資與合作，2021（8）：7-8.

（編輯：張春紅）