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        ESG對企業(yè)績效評價體系影響分析

        2024-12-31 00:00:00由曉琴
        國際商務(wù)財會 2024年22期
        關(guān)鍵詞:績效評價

        【摘要】“雙碳”是目前社會重點關(guān)注的話題,主要目的是構(gòu)建環(huán)境友好型社會。我國越來越重視可持續(xù)發(fā)展,以ESG理念為主題的企業(yè)績效評價也逐漸展現(xiàn)出其獨特優(yōu)勢。文章基于ESG并結(jié)合財務(wù)維度對企業(yè)績效進行評價,分析企業(yè)財務(wù)績效、環(huán)境績效、社會績效以及公司治理績效水平及存在不足,并根據(jù)分析結(jié)果提出了企業(yè)應(yīng)提高財務(wù)效率,注重環(huán)境績效、加強能源利用等有針對性的企業(yè)績效優(yōu)化措施。

        【關(guān)鍵詞】ESG;企業(yè)績效;績效評價

        【中圖分類號】F425

        ★ 基金項目:2024山西工程科技職業(yè)大學(xué)校級大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)訓(xùn)練計劃項目(2024-12);“三個一工程”2024年度校級思政微課項目(2024-24)。

        隨著可持續(xù)理念的逐漸深入,國家越來越重視ESG在企業(yè)績效評價中的作用。傳統(tǒng)績效主要利用財務(wù)指標(biāo)進行評價,而引入ESG之后可以將非財務(wù)指標(biāo)與財務(wù)指標(biāo)進行結(jié)合,由此得出企業(yè)綜合、全面的績效水平。為此,本文搜集中國長江電力股份有限公司的財務(wù)、環(huán)境、社會以及公司治理方面的數(shù)據(jù),對該企業(yè)的ESG表現(xiàn)與企業(yè)績效的關(guān)系進行剖析,并提出有針對性的績效優(yōu)化建議,將對企業(yè)未來的綜合績效提升具有現(xiàn)實意義。

        一、ESG及企業(yè)績效相關(guān)理論闡述

        (一)ESG概念

        ESG是環(huán)境、社會和公司治理的縮寫。想要推進ESG在企業(yè)績效評價中的應(yīng)用,就需要更加準(zhǔn)確了解環(huán)境、社會、公司治理三個維度要素與企業(yè)績效的關(guān)系,從而使得企業(yè)可以達到長期可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。ESG在環(huán)境維度主要關(guān)注企業(yè)是否符合綠色發(fā)展的目標(biāo),查看能源等方面的節(jié)約程度,以衡量企業(yè)目前及未來的環(huán)境風(fēng)險;在社會維度上,主要關(guān)注企業(yè)的員工要素、生產(chǎn)以及對社會的貢獻程度,以衡量企業(yè)為社會所做的貢獻及信用品質(zhì);在公司治理維度,主要評估企業(yè)的組織管理、內(nèi)部控制等,強調(diào)的是企業(yè)內(nèi)部的相互制衡關(guān)系,以判斷企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)和治理效能。

        (二)企業(yè)績效評價

        企業(yè)績效評價即運用一定的標(biāo)準(zhǔn)和方法對企業(yè)績效進行評價,例如,運用數(shù)理統(tǒng)計和運籌學(xué)原理,根據(jù)建立的指標(biāo)體系對企業(yè)績效進行評估,同時與標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)進行定性和定量對比,判斷企業(yè)的真實經(jīng)營狀況和業(yè)績,更加清楚了解企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中的優(yōu)勢與不足,實施具有針對性的改善方案,從而提升企業(yè)整體績效,促使企業(yè)實現(xiàn)長遠、健康發(fā)展。傳統(tǒng)的企業(yè)績效評價主要是以財務(wù)指標(biāo)進行分析和評價,例如,償債能力、營運能力、盈利能力、發(fā)展能力、杜邦分析體系等指標(biāo)來分析企業(yè)績效,這種傳統(tǒng)的績效分析過于單一,據(jù)此提出的績效優(yōu)化策略略顯單薄。隨著ESG理念的逐漸普及,許多企業(yè)也逐漸重視ESG,并將其引入企業(yè)績效評價體系中,但如何進行綜合的績效評價并據(jù)此提出優(yōu)化策略還有待研究。

        二、基于長江電力分析ESG對企業(yè)績效評價體系影響

        作為中國最大的電力上市公司和全球最大的水電上市公司,長江電力在國內(nèi)具有較強影響力和代表性,信息披露較為完整,便于搜集整理數(shù)據(jù),因此本文選取中國長江電力股份有限公司(以下簡稱長江電力)作為案例企業(yè)進行績效評價體系分析。

        (一)模型構(gòu)建

        研究ESG與企業(yè)績效之間的關(guān)系,需要對企業(yè)各方面的指標(biāo)進行分析,需要建立多層次、多目標(biāo)的績效評價模型,將財務(wù)績效、環(huán)境績效(E)、社會績效(S)、公司治理績效(G)作為一級指標(biāo)并進行逐級分解建立二級指標(biāo)。具體模型是熵值法結(jié)合突變級數(shù)法建立分層評價模型,具體層級如圖1所示。

        1.原始數(shù)據(jù)處理

        3.突變級數(shù)法類型

        突變級數(shù)法適用于多目標(biāo)多指標(biāo)的評價體系,旨在對評價目標(biāo)進行具體分解,最后利用歸一公式得出目標(biāo)的整體評價數(shù)值,這種計算方法使指標(biāo)的評價更為便捷有效。突變級數(shù)法主要包括四種模型,并且每一種模型都可以用一種勢函數(shù)表示,具體模型如表1所示:

        在根據(jù)勢函數(shù)計算數(shù)據(jù)時,公式中的變量要根據(jù)指標(biāo)的權(quán)重從大到小的順序排列計算,若為三個指標(biāo),則權(quán)重最大的指標(biāo)在計算時開二次根號,次重的指標(biāo)開三次根號,以此類推。

        注意在進行歸一公式計算時,需要關(guān)注各個指標(biāo)之間的關(guān)系,若指標(biāo)之間為互補關(guān)系,則在計算績效評分時取指標(biāo)的平均值;若指標(biāo)之間為非互補關(guān)系,則需要取各個指標(biāo)評分中的最大值為績效評分。本文選取平均值的算法。

        (二)績效評價指標(biāo)的選取

        本文在選取指標(biāo)時主要參考中關(guān)村智慧能源產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟發(fā)布的《能源企業(yè)ESG披露指南》以及企業(yè)主要財務(wù)績效評價指標(biāo),選出了11個二級指標(biāo),在此基礎(chǔ)上初步選定34個三級指標(biāo),并根據(jù)其他論文中ESG指標(biāo)的相關(guān)性研究,剔除了相關(guān)性較強的5個指標(biāo),盡量避免相關(guān)性過強對數(shù)據(jù)帶來影響,最終選取三級指標(biāo)29個。

        1.財務(wù)指標(biāo)

        傳統(tǒng)財務(wù)指標(biāo)是企業(yè)績效評價之本,雖然目前ESG是企業(yè)關(guān)注的一個重點,但財務(wù)指標(biāo)的評估依舊不可忽視。根據(jù)利益相關(guān)者理論的要求,企業(yè)需要滿足利益相關(guān)者對經(jīng)濟利益各方面的追求,所以需要適當(dāng)對企業(yè)的財務(wù)進行評估。選取的財務(wù)指標(biāo)如表2所示。

        其中EVA即經(jīng)濟增加值,主要反映公司稅后凈利潤與所有資產(chǎn)成本的差值。本文中為反映企業(yè)主要的EVA狀況,選取了EVA計算中的核心指標(biāo)。

        2.環(huán)境指標(biāo)

        根據(jù)中關(guān)村智慧能源產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟發(fā)布的《能源企業(yè)ESG披露指南》以及對前人研究成果的總結(jié),挑選出其中具有代表性的2個二級環(huán)境指標(biāo),4個三級環(huán)境指標(biāo),如表3所示。

        3.社會指標(biāo)

        根據(jù)《能源企業(yè)ESG披露指南》中的指標(biāo)描述選取其中可以量化的指標(biāo),并結(jié)合已有的研究成果,最終選出3個二級指標(biāo),10個三級指標(biāo),如表4所示。

        4.公司治理指標(biāo)

        根據(jù)現(xiàn)有研究成果以及《能源企業(yè)ESG披露指南》選出公司治理指標(biāo)進行評估,如表5所示。

        (三)數(shù)據(jù)來源與處理

        本文選取的數(shù)據(jù)來源為長江電力企業(yè)的社會責(zé)任報告、年度報告等。目前長江電力企業(yè)官網(wǎng)僅披露了2019—2022年的數(shù)據(jù),以現(xiàn)有公司官網(wǎng)上披露的信息以及選取最新幾年的數(shù)據(jù)為原則,選取了長江電力2019—2022年的數(shù)據(jù),并對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行了進一步處理,得到數(shù)據(jù)結(jié)果,如表6所示。

        根據(jù)上述模型中的步驟利用Excel對數(shù)據(jù)進行逐一計算,最終得出三級指標(biāo)的權(quán)重,再重復(fù)上述步驟得出二級指標(biāo)和一級指標(biāo)的權(quán)重和評分,并將各級指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)化結(jié)果作為企業(yè)各類績效的評分來進行進一步分析。計算出的各級指標(biāo)權(quán)重如表7所示。

        將標(biāo)準(zhǔn)化的二級指標(biāo)和一級指標(biāo)的數(shù)值作為績效評價的評分,并對數(shù)據(jù)進行歸納處理,得出結(jié)果如表8至表12所示。

        表8至表12中第一列指標(biāo)名稱中帶有字母A的指標(biāo)為一級指標(biāo),帶有字母B的指標(biāo)為二級指標(biāo)。

        三、長江電力基于 ESG 的企業(yè)績效評價體系結(jié)果分析

        根據(jù)上述的績效指標(biāo)的處理數(shù)據(jù)對企業(yè)財務(wù)以及ESG三個維度的評價結(jié)果進行分析,了解企業(yè)目前優(yōu)勢以及劣勢所在,以便更好地對企業(yè)績效優(yōu)化提出切實有效的建議。

        (一)財務(wù)績效結(jié)果分析

        根據(jù)表8的計算結(jié)果,將財務(wù)績效指標(biāo)的評價結(jié)果整理成如圖2的折線圖,該折線圖可以更清楚展示出財務(wù)績效指標(biāo)在近幾年來的發(fā)展趨勢。

        如圖2所示,可以看出財務(wù)績效整體評分呈下降趨勢,同時二級指標(biāo)中盈利能力、營運能力和發(fā)展能力也呈現(xiàn)下降的趨勢,其中營運能力下降幅度最大,發(fā)展能力在2020年時達到最好狀態(tài),隨后開始削弱。償債能力在近幾年來呈逐漸上升的趨勢,2020—2021年上升幅度最大。EVA效能在近幾年間呈現(xiàn)小幅度的上升趨勢。從以上分析可以看出,財務(wù)績效指標(biāo)呈小幅度的逐年下降趨勢,主要是由于盈利能力、營運能力和發(fā)展能力下降導(dǎo)致的,其中營運能力是影響財務(wù)績效水平下降的核心原因。

        (二)環(huán)境績效結(jié)果分析

        根據(jù)表9的計算結(jié)果,將數(shù)據(jù)整理成如圖3的環(huán)境績效評價結(jié)果折線圖。根據(jù)折線圖所示,可以明顯看出環(huán)境績效水平呈略微下降的趨勢,二級指標(biāo)能源利用率降低和排放廢氣量也呈現(xiàn)出下降的趨勢,其中能源利用率呈平穩(wěn)下降的趨勢,排放廢氣量呈大幅下降趨勢。能源利用率下降有可能是因為近年枯水期,上游新建蓄水池的原因,導(dǎo)致生產(chǎn)清潔能源量降低??傮w來看,環(huán)境績效評分小幅度下降主要由能源指標(biāo)和排放廢氣指標(biāo)的下降導(dǎo)致的,兩者對環(huán)境的影響較為明顯。

        (三)社會績效結(jié)果分析

        根據(jù)表10的計算結(jié)果,將上述數(shù)據(jù)整理成折線圖4,對最終數(shù)據(jù)做進一步分析。根據(jù)圖4顯示社會績效整體呈現(xiàn)緩慢上升態(tài)勢,在2020—2021年時略微下降,隨后又開始上升。其他二級指標(biāo)基本上也呈現(xiàn)出上升的態(tài)勢,其中生產(chǎn)和產(chǎn)品責(zé)任以及政府及社會責(zé)任呈現(xiàn)出較大幅度的上升態(tài)勢,員工權(quán)益評分在近四年來略有波動,于2020—2021年期間略有下降,與社會績效整體評分下降幅度基本相同。由此可以看出,社會績效評分的三個二級指標(biāo)對社會績效整體評分都有一定的正向影響,其中在本次分析中,由于員工權(quán)益的部分下降導(dǎo)致了社會績效在2020—2021年的評分下降,所以員工權(quán)益方面的投入與關(guān)注是企業(yè)需要提升的一個方面。

        (四)公司治理績效結(jié)果分析

        根據(jù)表11的計算結(jié)果,將公司治理績效的一級、二級指標(biāo)數(shù)據(jù)整理到如圖5的折線圖中,并對其進行分析。從整體來看,公司治理績效整體評分基本呈上升態(tài)勢,在2019—2020年期間上升趨勢不顯著,在2021—2022年期間,整體評分略有下降。對于二級指標(biāo)評分來說,兩個二級指標(biāo)都出現(xiàn)一定的波動態(tài)勢,治理結(jié)構(gòu)指標(biāo)評分在2020年時下降到最低,為1.0456分,隨后開始大幅上升;治理效能指標(biāo)評分在前三年呈現(xiàn)穩(wěn)步上升趨勢,但是2021年時開始下降。由此可以看出,因為治理結(jié)構(gòu)指標(biāo)評分在2020年時下降、治理效能指標(biāo)在2022年時下降,導(dǎo)致了公司治理績效整體評分在2020年和2022年時略有下降,基本可以看出兩個二級指標(biāo)對公司治理整體績效存在一定的正向影響。

        (五)綜合績效結(jié)果分析

        根據(jù)表12,將四個績效指標(biāo)與整體績效指標(biāo)評分?jǐn)?shù)據(jù)繪制成如圖6所示折線圖,并對折線圖進行分析。根據(jù)圖6可以看到公司整體績效在2019—2021年呈現(xiàn)緩慢上升的趨勢,但在2022年時略有下降。四個一級指標(biāo)評分波動幅度較大,財務(wù)績效評分在2020年時略有下降,在2022年時大幅下降到最低值;環(huán)境績效評分呈現(xiàn)下降趨勢;社會績效和公司治理績效表現(xiàn)良好??傮w來看,由于社會績效、公司治理績效呈上升態(tài)勢導(dǎo)致了企業(yè)整體績效呈現(xiàn)上升趨勢,但由于企業(yè)財務(wù)績效和環(huán)境績效表現(xiàn)不好,下降趨勢明顯,導(dǎo)致企業(yè)整體績效沒有非常明顯的上升態(tài)勢。四個維度對企業(yè)整體績效正向與負向影響的融合形成了企業(yè)績效在近年來基本平穩(wěn)的態(tài)勢。這也可以看出企業(yè)整體績效與ESG表現(xiàn)正相關(guān)。

        財務(wù)績效、ESG與企業(yè)績效基本呈正相關(guān)趨勢,但本案例中財務(wù)績效和環(huán)境績效表現(xiàn)不好,所以企業(yè)在未來想提高整體績效水平需要主要在財務(wù)和環(huán)境方面多加努力。

        四、基于ESG的企業(yè)績效優(yōu)化建議

        根據(jù)上述結(jié)果分析,ESG、財務(wù)績效與企業(yè)整體績效正相關(guān),并且可以看出長江電力的社會績效和公司治理績效相對較好,但在財務(wù)績效、環(huán)境績效以及公司治理方面的部分指標(biāo)存在不足。針對以上數(shù)據(jù)分析后的三方面不足提出三個對應(yīng)的績效優(yōu)化建議如下:

        (一)提高財務(wù)效率,穩(wěn)定發(fā)展優(yōu)勢

        目前來看,ESG仍是企業(yè)發(fā)展需要關(guān)注的重點,但是企業(yè)的發(fā)展離不開企業(yè)財務(wù)方面的效率與穩(wěn)定。在上文的研究中,企業(yè)的盈利能力、營運能力以及發(fā)展能力表現(xiàn)較差,這最終導(dǎo)致了企業(yè)整體財務(wù)績效呈現(xiàn)下降的趨勢。同時,2021年受同比來水偏枯影響,導(dǎo)致營業(yè)收入略有下降。對此,企業(yè)需要加強發(fā)電等方面的預(yù)算管理,對成本進行把控,適當(dāng)籌集資金,加強與利益相關(guān)者之間的合作,積極探索售電業(yè)務(wù)新模式,為企業(yè)營運能力以及發(fā)展能力的提升提供新動力。同時,企業(yè)還應(yīng)積極挖掘優(yōu)秀人才,打造一支專業(yè)的管理團隊,穩(wěn)定企業(yè)在風(fēng)電方面龍頭企業(yè)的發(fā)展優(yōu)勢,為其發(fā)展提供人才支持。

        (二)注重環(huán)境績效,加強能源利用

        “雙碳”是目前環(huán)境中持續(xù)關(guān)注的話題,同時也是企業(yè)發(fā)展的一個約束條件,企業(yè)要想生存和發(fā)展離不開所處的環(huán)境。對此,企業(yè)在發(fā)展過程中應(yīng)加強在ESG方面的宣傳與把控,同時要提高在環(huán)境建設(shè)方面的努力,增加在環(huán)保方面的投入。在能源建設(shè)方面,企業(yè)可以多加利用提高清潔能源發(fā)電量,投入新生產(chǎn)技術(shù)與工藝,進而提高水資源利用率,并且在生產(chǎn)過程中注重節(jié)水、節(jié)能發(fā)電。在排放廢氣方面,企業(yè)生產(chǎn)時可以多加利用清潔能源進行發(fā)電,減少廢氣排放量,培養(yǎng)員工在生產(chǎn)時環(huán)保意識,制定綠色生產(chǎn)制度與措施,最大限度節(jié)約能源,減少污染。

        (三)關(guān)心員工權(quán)益,發(fā)揮部門效能

        員工福利等方面問題是社會廣泛關(guān)注話題,上文在對企業(yè)社會績效研究中,員工權(quán)益部分出現(xiàn)了一定程度的波動。企業(yè)在員工權(quán)益待遇方面應(yīng)適當(dāng)進行一定程度調(diào)整,穩(wěn)定員工對企業(yè)滿意度,進而可以提高員工的生產(chǎn)活力。同時,在公司治理方面,整體公司治理績效呈現(xiàn)上升趨勢,在治理結(jié)構(gòu)上,董事會、監(jiān)事會可以發(fā)揮所處部門的效力,開展多元化會議,利用部門優(yōu)勢加強與下級部門的ESG溝通與管理,穩(wěn)定企業(yè)在社會與公司治理方面的優(yōu)勢,加強企業(yè)績效與ESG理念的融合,提高公司的治理效能,進而利用ESG來提升企業(yè)整體績效。

        五、結(jié)語

        綠色發(fā)展要求在全球形成一股熱潮,國內(nèi)外也越來越重視在ESG方面的投入,同時在企業(yè)發(fā)展過程中也增加了許多在ESG方面的績效評價指標(biāo)。為使企業(yè)能夠完成綠色發(fā)展的要求,企業(yè)在績效評價時是否能真正了解并且實施ESG績效評價指標(biāo)是后續(xù)企業(yè)發(fā)展的一大重點?;诖?,基于ESG的企業(yè)績效評價研究讓企業(yè)更加了解自身存在優(yōu)勢以及不足,同時分析財務(wù)績效與ESG三個維度績效所存在的不足,進而提出針對性的企業(yè)績效優(yōu)化策略。企業(yè)也需要結(jié)合自身狀況來制定績效優(yōu)化策略,多加注重在環(huán)境、社會和公司治理方面的發(fā)展,為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供源源不斷的動力。

        主要參考文獻:

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        責(zé)編:險峰

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