內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代商業(yè)銀行治理不可或缺的重要組成部分，是實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、可持續(xù)發(fā)展的重要保障。隨著金融市場(chǎng)日趨復(fù)雜，金融創(chuàng)新日新月異，商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，這對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高要求。當(dāng)前，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作雖然取得了一定成效，但仍存在一些問(wèn)題，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)效能發(fā)揮不充分，難以適應(yīng)新形勢(shì)下商業(yè)銀行高質(zhì)量發(fā)展的需要。

內(nèi)部審計(jì)的重要性

內(nèi)部審計(jì)在防范金融風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)等方面發(fā)揮著重要作用。一是有利于加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理。商業(yè)銀行面臨信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等多重風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)系統(tǒng)評(píng)估銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)狀況，揭示風(fēng)險(xiǎn)隱患，提出風(fēng)險(xiǎn)防控建議，為商業(yè)銀行實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理提供支持和保障。二是有利于完善內(nèi)部控制體系。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)獨(dú)立、客觀地評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，發(fā)現(xiàn)并改進(jìn)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)內(nèi)部控制體系不斷優(yōu)化，筑牢銀行經(jīng)營(yíng)管理“防火墻”。

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)

審計(jì)環(huán)境日益復(fù)雜 隨著國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)的快速變化，商業(yè)銀行面臨的外部環(huán)境日趨復(fù)雜，給內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)諸多挑戰(zhàn)。一是經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，銀行不良資產(chǎn)規(guī)模和比例持續(xù)攀升，資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)加大，對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出更高要求。二是利率市場(chǎng)化和金融脫媒趨勢(shì)加快，銀行的利差空間受到擠壓，盈利能力下降，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)上升，內(nèi)部審計(jì)必須精準(zhǔn)識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。三是互聯(lián)網(wǎng)金融快速發(fā)展，商業(yè)銀行加快線上線下融合，與互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)開(kāi)展多領(lǐng)域、深層次合作，審計(jì)界面不斷拓展，對(duì)審計(jì)的廣度和深度提出新的挑戰(zhàn)。

監(jiān)管要求不斷增加 近年來(lái)，監(jiān)管部門(mén)出臺(tái)新規(guī)促銀行業(yè)穩(wěn)健發(fā)展、防范金融風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)銀行內(nèi)部審計(jì)提出更高標(biāo)準(zhǔn)要求。一是加強(qiáng)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管，定期抽查內(nèi)審報(bào)告、核查工作底稿以提高審計(jì)質(zhì)量并加強(qiáng)檢查指導(dǎo)。二是創(chuàng)新現(xiàn)場(chǎng)檢查方式，采用 “雙隨機(jī)、一公開(kāi)”，隨機(jī)抽選檢查對(duì)象和人員并公開(kāi)結(jié)果。三是監(jiān)管處罰日趨加強(qiáng)，近年來(lái)監(jiān)管處罰不僅停留對(duì)違規(guī)業(yè)務(wù)開(kāi)展處罰，還對(duì)相關(guān)責(zé)任人采取罰款、警告等監(jiān)管措施。

內(nèi)部審計(jì)資源和能力不足 當(dāng)前，不少銀行的內(nèi)部審計(jì)工作還不同程度地存在人員編制少、專業(yè)能力弱的問(wèn)題，在一定程度上制約了內(nèi)部審計(jì)效能的充分發(fā)揮。審計(jì)人員與銀行業(yè)務(wù)規(guī)模、機(jī)構(gòu)數(shù)量不匹配，人均工作任務(wù)重，影響審計(jì)工作的深度和廣度。審計(jì)人員專業(yè)背景不夠理想，不少審計(jì)人員缺乏財(cái)會(huì)、IT、法律等專業(yè)背景，專業(yè)結(jié)構(gòu)不夠合理，專業(yè)勝任能力有待提升。

提升商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)效能的路徑

優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)體制機(jī)制 內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性是提升審計(jì)效能的基礎(chǔ)，應(yīng)建立獨(dú)立垂直的內(nèi)部審計(jì)體系，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)獨(dú)立于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控合規(guī)，使其不受經(jīng)營(yíng)管理層干預(yù)，確保及時(shí)、全面地向董事會(huì)報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要直接對(duì)董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，在組織架構(gòu)上保持相對(duì)獨(dú)立，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要擁有充分的人力、物力、財(cái)力資源，在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)不受其他部門(mén)的制約。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要有權(quán)調(diào)閱所有審計(jì)所需資料，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；審計(jì)人員的聘用、考核、晉升、獎(jiǎng)懲等由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)自主決定，不受其他部門(mén)干預(yù)。

科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)是提升審計(jì)效能的重要保障。根據(jù)銀行規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)等，既要設(shè)置總行層面的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，也要視情設(shè)置專業(yè)審計(jì)團(tuán)隊(duì)或派駐審計(jì)機(jī)構(gòu)?？傂袃?nèi)部審計(jì)部作為最高審計(jì)執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)制定內(nèi)部審計(jì)制度、標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，對(duì)分支機(jī)構(gòu)、專業(yè)條線等實(shí)施統(tǒng)一垂直管理。圍繞總體目標(biāo)，科學(xué)劃分內(nèi)部審計(jì)部門(mén)工作職責(zé)，明確授權(quán)范圍，認(rèn)真履行考核評(píng)價(jià)，做到分工明確、職責(zé)清晰、權(quán)責(zé)統(tǒng)一。

健全完善的內(nèi)部審計(jì)管理制度是提升內(nèi)審效能的內(nèi)在要求。制定全面的內(nèi)部審計(jì)章程，明確內(nèi)部審計(jì)的地位、職責(zé)、權(quán)限和工作要求，對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行全流程規(guī)范，使內(nèi)部審計(jì)有章可循、有據(jù)可依。完善內(nèi)部審計(jì)具體制度，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作需要，細(xì)化各類審計(jì)、審計(jì)質(zhì)量控制等具體制度，為內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)提供操作指引。建立審計(jì)考核與問(wèn)責(zé)機(jī)制，不僅要對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力進(jìn)行激勵(lì)，還需建立審計(jì)責(zé)任追究機(jī)制，同時(shí)，明確審計(jì)對(duì)象積極配合內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容以及違規(guī)處理尺度標(biāo)準(zhǔn)。

創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法 隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，海量數(shù)據(jù)為商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計(jì)要主動(dòng)順應(yīng)大數(shù)據(jù)浪潮，引入大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，提升審計(jì)效率和準(zhǔn)確性。建立審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺(tái)，通過(guò)數(shù)據(jù)采集、清洗、整合等，運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息化手段實(shí)施數(shù)字化審計(jì)，實(shí)現(xiàn)使用數(shù)字化審計(jì)思維和數(shù)據(jù)處理工具對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行系統(tǒng)性揭示。應(yīng)用大數(shù)據(jù)分析模型，圍繞監(jiān)管關(guān)注重點(diǎn)、重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)開(kāi)展重點(diǎn)審計(jì)，提高問(wèn)題線索發(fā)現(xiàn)的及時(shí)性和全面性。

內(nèi)部審計(jì)常用的數(shù)據(jù)查詢與分析語(yǔ)言包括SQL、Python等，可以幫助審計(jì)人員實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的高效查詢、分析和處理。其中SQL作為關(guān)系型數(shù)據(jù)庫(kù)的標(biāo)準(zhǔn)語(yǔ)言，以其簡(jiǎn)單易學(xué)、使用方便等特點(diǎn)，在內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)分析中得到廣泛應(yīng)用。審計(jì)人員可利用SQL對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行條件篩選、分組匯總、關(guān)聯(lián)分析等，快速獲取所需數(shù)據(jù)。如審計(jì)人員可使用SQL對(duì)銀行異常交易數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選，發(fā)現(xiàn)可疑交易線索；對(duì)問(wèn)題數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總分析，揭示風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律特征，為深化審計(jì)分析提供數(shù)據(jù)支持，提升審計(jì)效率與審計(jì)質(zhì)量。

在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，MAT、EBI等數(shù)據(jù)挖掘工具得到了廣泛應(yīng)用，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行全流程管理和分析，有效提高了審計(jì)效率和質(zhì)量。如在審計(jì)準(zhǔn)備階段，審計(jì)人員可以借助工具編制審計(jì)方案，確定關(guān)注重點(diǎn)和審計(jì)程序；在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，審計(jì)工具可以幫助獲取審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)底稿，實(shí)現(xiàn)審計(jì)過(guò)程的可回溯性；在報(bào)告階段，審計(jì)人員可以充分利用數(shù)字化審計(jì)成果，形成恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論和報(bào)告?？偟膩?lái)說(shuō)，數(shù)據(jù)挖掘工具為商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作提供了有力支持，推動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)向標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、精細(xì)化方向發(fā)展，是提升內(nèi)部審計(jì)效能的重要手段。

提升內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的專業(yè)能力 隨著法律法規(guī)體系健全，合規(guī)成為商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)作為“第三道防線”，需扎實(shí)法律法規(guī)專業(yè)知識(shí)。商業(yè)銀行應(yīng)大力加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員法律法規(guī)培訓(xùn)，如開(kāi)展普適性法律知識(shí)培訓(xùn)，強(qiáng)化法治思維；進(jìn)行專項(xiàng)培訓(xùn)，掌握監(jiān)管動(dòng)態(tài)、提高政策解讀力；開(kāi)展案例式警示教育，剖析風(fēng)險(xiǎn)成因，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。促進(jìn)審計(jì)人員以法治思維和方式推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作，夯實(shí)依法審計(jì)能力基礎(chǔ)，為商業(yè)銀行合規(guī)經(jīng)營(yíng)保駕護(hù)航。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，商業(yè)銀行亟需加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)據(jù)分析工具使用的培訓(xùn)，以適應(yīng)數(shù)字化審計(jì)轉(zhuǎn)型的需要。一方面，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)開(kāi)展常態(tài)化的工具培訓(xùn)，將數(shù)據(jù)分析工具納入審計(jì)人員培訓(xùn)范疇，強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍的數(shù)字化能力建設(shè)。另一方面，商業(yè)銀行還應(yīng)針對(duì)性地開(kāi)展數(shù)據(jù)分析工具實(shí)操演練，引導(dǎo)審計(jì)人員熟練掌握和運(yùn)用數(shù)據(jù)分析工具，切實(shí)提高其收集、處理、分析數(shù)據(jù)的能力，為精準(zhǔn)高效開(kāi)展審計(jì)工作奠定基礎(chǔ)。同時(shí)搭建內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流平臺(tái)，促進(jìn)審計(jì)人員之間的互動(dòng)交流，激發(fā)審計(jì)人員學(xué)習(xí)和運(yùn)用數(shù)據(jù)分析工具的主動(dòng)性和積極性，不斷提升審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)所需的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，掌握銀行業(yè)務(wù)的最新發(fā)展?？刹扇《喾N措施提升審計(jì)人員綜合素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。一是制定人才培養(yǎng)規(guī)劃，建立雙向人員交流渠道和工作機(jī)制，構(gòu)建職業(yè)化、專家型的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。

二是創(chuàng)新培訓(xùn)方式，堅(jiān)持以干帶學(xué)、以干促學(xué)，同時(shí)有針對(duì)性地舉辦各類審計(jì)業(yè)務(wù)與數(shù)據(jù)工具應(yīng)用培訓(xùn)班、邀請(qǐng)條線管理部門(mén)或行外專家授課等方式不斷提升培訓(xùn)質(zhì)效，打造專業(yè)化審計(jì)隊(duì)伍。三是加強(qiáng)繼續(xù)教育，鼓勵(lì)審計(jì)人員參加行內(nèi)外各類審計(jì)資質(zhì)認(rèn)證考試，完善知識(shí)結(jié)構(gòu)、提升專業(yè)水平，全方位打造高素質(zhì)審計(jì)隊(duì)伍。

內(nèi)部審計(jì)是商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的重要保障，是提升公司治理水平的重要抓手。當(dāng)前，商業(yè)銀行正處于轉(zhuǎn)型發(fā)展的關(guān)鍵階段，面臨著風(fēng)險(xiǎn)多發(fā)、挑戰(zhàn)叢生的復(fù)雜局面，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高要求。商業(yè)銀行必須以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，深入貫徹落實(shí)全國(guó)金融工作會(huì)議精神，準(zhǔn)確把握內(nèi)部審計(jì)工作面臨的新形勢(shì)新任務(wù)，以提升審計(jì)效能為導(dǎo)向，在優(yōu)化體制機(jī)制、創(chuàng)新技術(shù)方法、加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)等方面持續(xù)用力，不斷增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的前瞻性、專業(yè)性、有效性，為商業(yè)銀行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型和高質(zhì)量發(fā)展提供堅(jiān)強(qiáng)保障。

（作者單位：交通銀行廣西區(qū)分行）