摘"要：在我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)快速轉(zhuǎn)變的大環(huán)境下，促進(jìn)中職教育的發(fā)展并對(duì)中職院校專項(xiàng)資金進(jìn)行審計(jì)是國家發(fā)展的必然要求，本文基于對(duì)云南省7個(gè)州（市）中職院校的專項(xiàng)資金開展審計(jì)調(diào)查，以研究型審計(jì)為導(dǎo)向，細(xì)致分析調(diào)查結(jié)果，總結(jié)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的6個(gè)方面的問題進(jìn)行成因分析，提出相應(yīng)對(duì)策建議，以期促進(jìn)云南省中職教育的可持續(xù)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：職業(yè)教育；研究型審計(jì)；專項(xiàng)資金

中圖分類號(hào)：F23"""""文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A""""""doi：10.19311/j.cnki.16723198.2024.21.057

近年來，伴隨著我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，中職教育越來越成為國家教育的重要組成部分。國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于加快發(fā)展現(xiàn)代職業(yè)教育的決定》提到，加快發(fā)展現(xiàn)代職業(yè)教育，是黨中央、國務(wù)院作出的重大戰(zhàn)略部署，對(duì)于深入實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，創(chuàng)造更大人才紅利等具有十分重要的意義。

中職院校教育專項(xiàng)資金審計(jì)是為了確保資金的合規(guī)使用、提升教育質(zhì)量、防范風(fēng)險(xiǎn)、增強(qiáng)透明度與公信力以及提升管理水平。本文將以云南省7個(gè)州（市）為對(duì)象，通過關(guān)注中職院校職業(yè)教育資金使用情況以及政策落實(shí)情況，揭示職業(yè)教育學(xué)校資金管理使用中存在的主要問題，提出相應(yīng)建議，以期學(xué)校能優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)和教育資源配置，更好地發(fā)揮職業(yè)教育在云南省高質(zhì)量跨越式發(fā)展中的作用。

1"審計(jì)項(xiàng)目概況

1.1"項(xiàng)目背景

為促進(jìn)職業(yè)教育高質(zhì)量發(fā)展，云南省省審計(jì)廳于2022年12月27日至2023年3月3日，對(duì)省內(nèi)7個(gè)州（市）的中職院校在2020年1月至2022年12月間教育專項(xiàng)資金管理使用情況進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查。

本次審計(jì)工作以研究型審計(jì)為導(dǎo)向，以開展全省職業(yè)教育專項(xiàng)資金審計(jì)為落腳點(diǎn)，運(yùn)用實(shí)地審計(jì)與大數(shù)據(jù)審計(jì)的形式，通過集中采集分析相關(guān)部門、職業(yè)高中、職業(yè)中專等單位財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)管理數(shù)據(jù)，采取數(shù)字化現(xiàn)場核查與疑點(diǎn)核實(shí)相結(jié)合的審計(jì)方式開展調(diào)查。

1.2"相關(guān)單位概況

截至2022年底，全省共有中職學(xué)校396所，其中公辦學(xué)校350所，民辦學(xué)校46所，省屬公辦學(xué)校18所，教育廳直屬10所。2020年及2021年一般公共預(yù)算教育經(jīng)費(fèi)對(duì)中等職業(yè)教育投入分別為651931萬元、655882萬元，對(duì)省屬學(xué)校中職教育投入分別為84218.07萬元、87591.55萬元，省教育廳直屬中職學(xué)校投入分別為13609.69萬元、18651.91萬元。

2"審計(jì)任務(wù)分工和實(shí)施步驟

本次審計(jì)由云南省廳牽頭，組織3個(gè)業(yè)務(wù)處及昆明、昭通、曲靖、玉溪、紅河、文山、臨滄7個(gè)州（市）、縣審計(jì)機(jī)關(guān)，按照橫向融合、縱向貫通的模式，“上審下”與“同級(jí)審”相結(jié)合的方式統(tǒng)一組織實(shí)施。

2.1"任務(wù)分工

審計(jì)廳負(fù)責(zé)本次審計(jì)的牽頭工作，制定審計(jì)工作方案，制發(fā)審計(jì)通知書，督促指導(dǎo)各州市、縣的審計(jì)工作和匯總審計(jì)情況，對(duì)審計(jì)進(jìn)度實(shí)時(shí)進(jìn)行監(jiān)督和反饋公示。州（市）審計(jì)局按照工作方案要求，負(fù)責(zé)本地審計(jì)情況匯總、督導(dǎo)等整體工作并按時(shí)提交有關(guān)材料交由省審計(jì)廳匯總。

2.2"實(shí)施步驟

3"審計(jì)調(diào)查存在的問題

3.1"職業(yè)教育政策落實(shí)方面

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，昭通某學(xué)校未及時(shí)發(fā)放助學(xué)金528.88萬元，臨滄某學(xué)校降低標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放學(xué)生助學(xué)金涉及125.63萬元，以上兩所學(xué)校涉及的助學(xué)金發(fā)放不及時(shí)或未按規(guī)定發(fā)放金額達(dá)到了全省助學(xué)金發(fā)放不及時(shí)或未按規(guī)定發(fā)放金額的70%。

3.2"職教資金撥付管理使用情況方面

單位擠占挪用專項(xiàng)資金是職教資金撥付管理使用中較為突出的一個(gè)問題。紅河州某職教學(xué)校將園區(qū)建設(shè)資金40498.51萬元用于其他建設(shè)項(xiàng)目，紅河州某公司挪用專項(xiàng)資金3227.61萬元用于歸還借款，以上兩個(gè)單位涉及的擠占挪用專項(xiàng)資金金額達(dá)到了全省擠占挪用專項(xiàng)資金金額的95%以上。

3.3"國有資產(chǎn)管理情況方面

在國有資產(chǎn)管理不規(guī)范這類問題中，涉及的學(xué)校有18所，其中曲靖市某職業(yè)技術(shù)學(xué)校實(shí)訓(xùn)基地建設(shè)項(xiàng)目未及時(shí)辦理竣工財(cái)務(wù)決算，未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，概算總投資達(dá)10225萬元，并且該學(xué)校新增近140萬元固定資產(chǎn)未納入賬卡管理，總涉及金額達(dá)1億多元。

3.4"黨紀(jì)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況方面

通過查閱七個(gè)州市的匯總報(bào)告，有11所學(xué)校存在私設(shè)小金庫或賬外賬的情況，私存金額總額為3600多萬元，值得注意的還有違規(guī)發(fā)放獎(jiǎng)金、津貼這一問題，如曲靖市某財(cái)經(jīng)學(xué)校突破核定績效工資總量發(fā)放津貼及獎(jiǎng)勵(lì)共186052.47元。

3.5"財(cái)務(wù)管理核算情況方面

財(cái)務(wù)管理核算情況方面的問題包括財(cái)務(wù)核算不規(guī)范、違規(guī)報(bào)銷問題以及往來款長期掛賬未清理等。其中曲靖市某職業(yè)學(xué)校未經(jīng)批準(zhǔn)無依據(jù)沖減其他應(yīng)收款和累計(jì)盈余3869.22萬元，而往來款長期掛賬未清理這一問題涉及金額總量高達(dá)8800多萬元。

3.6"債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方面

債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方面最嚴(yán)重的一個(gè)問題是違規(guī)舉債，紅河州某農(nóng)業(yè)學(xué)校合計(jì)貸款2.9億元，另外有兩所學(xué)校合計(jì)貸款3.8億元，此外還有昆明市某民族職高承擔(dān)連帶賠償責(zé)任1478.89萬元，上述4所院校違規(guī)舉債或提供擔(dān)保共計(jì)68478.89萬元。

4"審計(jì)調(diào)查問題分析

4.1"學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度不完善

財(cái)務(wù)管理制度關(guān)乎學(xué)校辦學(xué)效率和教育質(zhì)量。受云南省地理位置偏遠(yuǎn)、財(cái)務(wù)數(shù)字化程度水平較低的因素影響，省內(nèi)許多中職院校不合理的財(cái)務(wù)制度容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理等方面出現(xiàn)問題。相比之下，發(fā)達(dá)地區(qū)的中職院校大多依靠數(shù)字化財(cái)務(wù)平臺(tái)進(jìn)行審核管理，降低了資金管理中出現(xiàn)違規(guī)行為的風(fēng)險(xiǎn)，能有效支撐學(xué)校提升教育質(zhì)量。

4.2"上級(jí)單位、學(xué)校教育政策落實(shí)不到位

自2021年起，云南省先后出臺(tái)了多項(xiàng)推動(dòng)全省職業(yè)教育質(zhì)量的政策文件，但各地出臺(tái)的配套政策基本處于空白狀態(tài)，再加上上級(jí)單位對(duì)相關(guān)政策的理解和宣傳力度不足，所以中職教育質(zhì)量無法有效提高。合理地利用學(xué)校的教育專項(xiàng)資金、落實(shí)中職教育的政策要求，能夠有效提升學(xué)校教學(xué)質(zhì)量，提高學(xué)生就業(yè)競爭力。

4.3"學(xué)校財(cái)務(wù)人員水平不高

由于地理位置和經(jīng)濟(jì)水平的影響，云南省中職院校的財(cái)務(wù)人員可能未能接受足夠的專業(yè)培訓(xùn)，導(dǎo)致其在財(cái)務(wù)管理方面的專業(yè)知識(shí)相對(duì)薄弱。另一方面，云南省的教育環(huán)境與發(fā)達(dá)省份相比還存在較大差距，這可能使得學(xué)校財(cái)務(wù)人員對(duì)于綜合管理的理念理解不足，并且缺乏自主學(xué)習(xí)意識(shí)。

4.4"區(qū)位因素導(dǎo)致學(xué)校內(nèi)部控制不嚴(yán)格

云南省所處的偏遠(yuǎn)地區(qū)往往缺乏區(qū)位優(yōu)勢，由于多山的地理環(huán)境問題導(dǎo)致信息交流受阻，且云南中職院校的學(xué)生受地域環(huán)境影響，對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)監(jiān)督意識(shí)欠缺，這導(dǎo)致學(xué)校在財(cái)務(wù)管理中更容易出現(xiàn)違規(guī)行為。由于內(nèi)部控制不嚴(yán)格導(dǎo)致財(cái)務(wù)不透明等問題，會(huì)損害中職院校的聲譽(yù)和形象，影響到學(xué)校的招生、社會(huì)認(rèn)可度以及與外界的合作關(guān)系。

5"審計(jì)調(diào)查問題對(duì)策

5.1"建立完善校內(nèi)外智能化財(cái)務(wù)系統(tǒng)

中職院校的財(cái)務(wù)管理制度與教育質(zhì)量密切相關(guān)，學(xué)?？梢酝ㄟ^財(cái)務(wù)管理進(jìn)行合理的資金分配，為教學(xué)設(shè)施更新和教學(xué)活動(dòng)開展提供有力的保障，高效的財(cái)務(wù)管理體系也能夠促進(jìn)學(xué)校的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而為教學(xué)質(zhì)量的提升提供更多的資金。處于大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，高效率的財(cái)務(wù)管理離不開智能化財(cái)務(wù)系統(tǒng)的建設(shè)，因此，為了快速完善云南省中職院校的財(cái)務(wù)管理制度，學(xué)?？梢詤⒖及l(fā)達(dá)地區(qū)學(xué)校的財(cái)務(wù)建設(shè)，提高財(cái)務(wù)數(shù)字化水平，在原有的基礎(chǔ)上建立完善一套連接校內(nèi)外的智能化財(cái)務(wù)系統(tǒng)，建設(shè)與之對(duì)應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)接口、管理機(jī)制，將各模塊的財(cái)務(wù)工作實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)集成和共享，規(guī)范資金流動(dòng)的申請(qǐng)和審核過程，規(guī)范經(jīng)費(fèi)的使用和管理，利用分布式賬本技術(shù)確保數(shù)據(jù)的安全和透明，讓資金流動(dòng)有跡可循，方便后期核查，也能避免浪費(fèi)資源和違規(guī)使用資金的情況出現(xiàn)。另外，財(cái)務(wù)管理人員還可以接入數(shù)據(jù)分析工具對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘，分析資金使用的有效性，為財(cái)務(wù)決策提供有力的支撐，提高學(xué)校財(cái)務(wù)管理效率，彌補(bǔ)財(cái)務(wù)制度的缺陷，從而為學(xué)校創(chuàng)造更多的發(fā)展機(jī)會(huì)和資源。完善了財(cái)務(wù)管理，可以增強(qiáng)學(xué)校的競爭力，吸引更多的優(yōu)秀學(xué)生和師資力量，促進(jìn)中職教育的良好發(fā)展，為社會(huì)增添效益。

5.2"各單位協(xié)同落實(shí)教育政策

中職教育發(fā)展背景是源于社會(huì)對(duì)技能型人才的需求，與高校不同，它旨在培養(yǎng)學(xué)生的技能和實(shí)踐能力，高等職業(yè)教育中具有扎實(shí)技術(shù)技能基礎(chǔ)和合格文化基礎(chǔ)的生源離不開中職教育的輸送，社會(huì)經(jīng)濟(jì)和科學(xué)技術(shù)的發(fā)展也離不開中職教育的支持。云南省的經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)落后，更需要注重中職教育的發(fā)展以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。因此，上級(jí)單位要高度重視中職教育政策的落實(shí)工作，因地制宜地出臺(tái)相關(guān)文件，加強(qiáng)教育政策的宣傳和資金的投入，加強(qiáng)對(duì)院校執(zhí)行情況的指引和監(jiān)督，確保學(xué)校對(duì)收到的職教專項(xiàng)資金使用到位，定期檢查學(xué)校辦學(xué)硬件條件和師資力量是否達(dá)標(biāo)。同時(shí)，學(xué)校層面也要提升對(duì)中職教育政策落實(shí)的重視程度，打破信息滯后的壁壘，規(guī)范校內(nèi)助學(xué)金和其他資金的發(fā)放和使用程序，提升資金使用效率，保障中職教育政策的公平執(zhí)行；另外，學(xué)校還可以通過集體培訓(xùn)等方式提升教師隊(duì)伍的教學(xué)力量，積極建設(shè)“雙師型”教師隊(duì)伍，確保學(xué)生掌握理論和實(shí)踐，從根源提升教育質(zhì)量。

5.3"優(yōu)化財(cái)務(wù)配置，提高人員水平

當(dāng)前，總體而言云南省中職院校財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)不高，缺乏財(cái)務(wù)信息化知識(shí)和技能，有些中職院校財(cái)務(wù)人員對(duì)信息技術(shù)缺乏了解，掌握的財(cái)務(wù)知識(shí)陳舊，且學(xué)習(xí)能力不足，加上學(xué)校培訓(xùn)不到位，致使其無法有效使用軟硬件設(shè)施處理和分析數(shù)據(jù)，難以推動(dòng)財(cái)務(wù)創(chuàng)新和戰(zhàn)略規(guī)劃實(shí)施。財(cái)務(wù)人員綜合能力的提升對(duì)于學(xué)校的健康發(fā)展和可持續(xù)管理至關(guān)重要，加強(qiáng)云南省中職院校會(huì)計(jì)核算隊(duì)伍的建設(shè)迫在眉睫。從學(xué)校層面來說，通過優(yōu)化財(cái)務(wù)配置，學(xué)?？梢蕴嵘w管理水平，提高教育教學(xué)質(zhì)量，為學(xué)生的成長和發(fā)展創(chuàng)造更加良好的條件和環(huán)境。學(xué)校應(yīng)重視復(fù)合型人才隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)既具備財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，又掌握信息化技術(shù)，同時(shí)也能管理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的跨界“多功能員工”。首先，學(xué)校要制定合理的預(yù)算計(jì)劃，確保資金用于最需要的地方，例如更新教學(xué)設(shè)備、改善校園基礎(chǔ)設(shè)施、完善教學(xué)資源等。通過精準(zhǔn)投入，學(xué)?？梢蕴岣哔Y金利用效率，確保每一分錢都能為學(xué)校和學(xué)生帶來最大的價(jià)值，從而有效提升學(xué)生受教育水平。

5.4"重視區(qū)位影響，健全內(nèi)部控制

在“雙高”發(fā)展大環(huán)境下，我國職業(yè)教育正處在增值賦能的發(fā)展新階段，學(xué)校需要內(nèi)涵發(fā)展，必須提升學(xué)校內(nèi)部管理水平，其中內(nèi)控建設(shè)就是一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)（陸筱雯，2023）。由于區(qū)位因素效應(yīng)，云南省中職院校出現(xiàn)了滯撥欠撥職教專項(xiàng)資金、違規(guī)報(bào)銷和單位擠占挪用專項(xiàng)資金等問題，足以證明學(xué)校的內(nèi)部控制存在很大缺陷。羅永躍（2022）提出，在中職學(xué)校中必須嚴(yán)格地遵守黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長負(fù)責(zé)制，其在保持學(xué)校自身治理結(jié)構(gòu)不變的基礎(chǔ)之上，需進(jìn)一步地推動(dòng)學(xué)校利益相關(guān)者的參與，使各項(xiàng)決策向群體多元化的方向轉(zhuǎn)變。要健全內(nèi)部控制，第一要對(duì)學(xué)校所處的地理位置、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會(huì)文化等因素進(jìn)行深入分析，制定符合學(xué)校實(shí)際情況的發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃，了解區(qū)位特點(diǎn)和影響，識(shí)別可能存在的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估及時(shí)采取相應(yīng)的內(nèi)部控制措施，降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)學(xué)校運(yùn)營的影響。

第二，制定內(nèi)部控制政策和流程，明確各項(xiàng)管理職責(zé)和權(quán)限，確保內(nèi)部控制制度的完整性和有效性。建立內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)督、檢查等機(jī)制，對(duì)各項(xiàng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問題。同時(shí)定期評(píng)估內(nèi)部控制制度的有效性和實(shí)施情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取改進(jìn)措施，建立持續(xù)改進(jìn)機(jī)制，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的不斷優(yōu)化和完善，提高學(xué)校管理水平和效率。

第三要加強(qiáng)信息化建設(shè)，建立健全的信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)管理體系，確保信息的完整性、準(zhǔn)確性和安全性；加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)，防范信息泄露和網(wǎng)絡(luò)攻擊等風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)學(xué)校的信息安全。另外，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的宣傳和培訓(xùn)，提高教職員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和理解，加強(qiáng)員工的職業(yè)道德教育和法律法規(guī)培訓(xùn)，增強(qiáng)員工的合規(guī)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

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