［摘 要］內(nèi)控管理是企業(yè)提高經(jīng)營效益、實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展的重要手段?，F(xiàn)階段中小企業(yè)面臨的市場競爭越發(fā)激烈，需要通過加強(qiáng)內(nèi)控管理來提高自身的經(jīng)營發(fā)展效益?；谶@一現(xiàn)實(shí)背景，為了研究中小企業(yè)在內(nèi)控管理方面存在的問題及相應(yīng)的優(yōu)化對策，文章采取理論研究、文獻(xiàn)資料分析等方法，對內(nèi)控管理的概念進(jìn)行簡要探討，分析加強(qiáng)內(nèi)控管理的重要性，指出現(xiàn)階段中小企業(yè)在內(nèi)控管理方面存在的問題，而后提出相應(yīng)的對策，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供助力。

［關(guān)鍵詞］中小企業(yè)；內(nèi)控管理；問題與對策

［中圖分類號］F27 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

在國民經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的關(guān)鍵階段，內(nèi)控管理受到更多的關(guān)注，許多企業(yè)紛紛采取措施推動內(nèi)控管理的實(shí)施應(yīng)用，以此提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和競爭力。然而，一些中小企業(yè)在內(nèi)控管理方面存在較為明顯的短板，致使內(nèi)控管理并未發(fā)揮其應(yīng)有價(jià)值。對此，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)對內(nèi)控管理形成足夠重視，積極推動內(nèi)控管理的優(yōu)化開展，使其發(fā)揮應(yīng)有價(jià)值，切實(shí)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，而如何推動內(nèi)控管理的優(yōu)化開展成為許多中小企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)，本文對此展開詳細(xì)研究。

1 內(nèi)控管理概述

內(nèi)控管理主要指基于內(nèi)部控制理論，為保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、管理決策的有序開展，企業(yè)實(shí)施的對財(cái)務(wù)資金、人力資源、生產(chǎn)設(shè)備、生產(chǎn)技術(shù)、物料倉儲以及業(yè)務(wù)流程的一系列管理控制活動。其對生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等活動形成全面監(jiān)督控制，從而確保企業(yè)的各項(xiàng)措施都能有序落實(shí)到位，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供有力保障［1］。隨著現(xiàn)階段市場經(jīng)濟(jì)形勢的變動，中小企業(yè)面臨的市場競爭更加激烈，生存壓力明顯增大。在這一背景下，內(nèi)控管理受到更多的重視。

2 中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控管理的重要性

首先，促進(jìn)內(nèi)部資源優(yōu)化配置。企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動需要資金、人力、設(shè)備、技術(shù)、材料等各項(xiàng)資源，任何一項(xiàng)資源配置出現(xiàn)問題都會影響企業(yè)的生產(chǎn)效益，進(jìn)而影響企業(yè)的利潤空間。因此，加強(qiáng)內(nèi)控管理能實(shí)現(xiàn)上述資源的優(yōu)化配置，確保每一項(xiàng)資源都能有序投入企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營和管理活動，使資源充分發(fā)揮其應(yīng)有價(jià)值，進(jìn)而保障企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和持續(xù)發(fā)展，為企業(yè)創(chuàng)造更大的利潤空間，顯著提高企業(yè)效益。其次，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)因素。在內(nèi)部控制領(lǐng)域，風(fēng)險(xiǎn)評估是其重要內(nèi)容，而做好風(fēng)險(xiǎn)評估有助于企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)形成之前及時(shí)采取措施，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。即便產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)因素，也能及時(shí)采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)等級，避免風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大化，以此保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的有序開展。第三，推進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略的有序落實(shí)。企業(yè)的總體戰(zhàn)略可細(xì)化為部門戰(zhàn)略和階段性戰(zhàn)略，而后細(xì)化至每一崗位，加強(qiáng)內(nèi)控管理能對企業(yè)職工的工作形成有效監(jiān)督，確保職工切實(shí)履職，積極推動企業(yè)各項(xiàng)戰(zhàn)略和措施的落實(shí)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的總體戰(zhàn)略。最后，提高企業(yè)競爭實(shí)力。加強(qiáng)內(nèi)控管理可以幫助企業(yè)減少資源內(nèi)耗，避免出現(xiàn)資源閑置或浪費(fèi)的情況，而企業(yè)則可以將節(jié)約下來的資源投入再生產(chǎn)活動，或者投入技術(shù)研發(fā)、產(chǎn)品升級等領(lǐng)域，進(jìn)一步提高企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的競爭力，增加客戶忠誠度和用戶黏性，在未來的市場競爭中占據(jù)更有利的地位［2］。

3 中小企業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)存問題研究

3.1 內(nèi)控管理氛圍不夠濃厚

現(xiàn)階段中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控管理對于提高經(jīng)濟(jì)效益和競爭實(shí)力具有積極意義，但從目前狀況來看，一些中小企業(yè)存在思想氛圍不夠濃厚、對內(nèi)控管理認(rèn)識不到位的情況。首先，部分企業(yè)人員未能意識到內(nèi)控管理的重要性，在開展工作時(shí)仍舊將重點(diǎn)放在采購、生產(chǎn)和銷售等業(yè)務(wù)方面，對于管理的重視程度不足，尤其是部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)存在明顯的重業(yè)務(wù)、輕管理的傾向。其次，一些中小企業(yè)內(nèi)部人員認(rèn)為內(nèi)控管理就是針對職工的工作成果進(jìn)行監(jiān)督，忽視內(nèi)控管理在事前規(guī)劃、事中控制等環(huán)節(jié)的重要作用，沒有認(rèn)識到內(nèi)控管理的全程性。最后，中小企業(yè)實(shí)施內(nèi)控管理需要全體人員的協(xié)調(diào)配合，但一些基層部門的職工缺乏大局意識，沒有準(zhǔn)確認(rèn)識到內(nèi)控管理與自身日常工作間的密切聯(lián)系，沒有積極配合內(nèi)控管理的開展，導(dǎo)致內(nèi)控管理的效果不佳。

3.2 組織架構(gòu)有待優(yōu)化

組織架構(gòu)是企業(yè)實(shí)施內(nèi)控管理必須關(guān)注的重點(diǎn)，當(dāng)前部分中小企業(yè)存在組織架構(gòu)不合理的情況，具體表現(xiàn)為崗位設(shè)置不合理、崗位職能與權(quán)責(zé)關(guān)系混亂。一方面，容易出現(xiàn)工作量分配不合理的情況，部分人員工作量少，工作清閑，而另有一些人員則身兼多職；另一方面，容易引起權(quán)責(zé)關(guān)系混亂，無法將具體責(zé)任落實(shí)到具體人員身上，一旦內(nèi)控管理出現(xiàn)問題，將造成追責(zé)無人的情況。

3.3 內(nèi)控管理模式單一

內(nèi)控管理模式直接關(guān)系內(nèi)控管理的有效性，從當(dāng)前情況來看，部分中小企業(yè)實(shí)施的內(nèi)控管理模式并不是十分合理?，F(xiàn)階段一些企業(yè)采取以部門和崗位為基本單元的內(nèi)控管理模式，而這種單一模式的管理措施不符合企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展需求。例如，企業(yè)要實(shí)施某一項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)做到以項(xiàng)目為導(dǎo)向協(xié)調(diào)不同部門或崗位參與內(nèi)控管理，但企業(yè)卻仍舊采取以部門和崗位為基本單元的內(nèi)控管理模式，這就導(dǎo)致制定的內(nèi)控管理措施無法對項(xiàng)目落地起到相應(yīng)的保障和促進(jìn)作用［3］。

3.4 數(shù)字化水平不足

信息溝通在內(nèi)控管理方面有重要的作用，而信息溝通的效果則受到企業(yè)數(shù)字化水平的影響，如果企業(yè)具備相應(yīng)的數(shù)字化水平，就能推動各部門、各崗位之間的溝通交流，為內(nèi)控管理措施的落實(shí)提供保障。然而，當(dāng)前一些中小企業(yè)仍舊存在較為突出的信息孤島問題，一些部門的系統(tǒng)互不兼容，部門間的數(shù)據(jù)融通共享受到信息壁壘的阻礙。同時(shí)，部分中小企業(yè)的數(shù)據(jù)處理能力低下，無法對收集到的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行及時(shí)高效處理，無法將其轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)經(jīng)營、管理決策的依據(jù)，這也給后續(xù)內(nèi)部控制方案的制訂、內(nèi)控管理措施的落實(shí)造成了阻礙。

3.5 風(fēng)險(xiǎn)防控與響應(yīng)不到位

企業(yè)在基于內(nèi)部控制理論實(shí)施管理活動時(shí)應(yīng)當(dāng)注重風(fēng)險(xiǎn)防控與響應(yīng)，然而一些中小企業(yè)內(nèi)部人員缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識，未能及時(shí)察覺企業(yè)在業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)因素，給后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)防控和處理造成了阻礙。同時(shí)，一些企業(yè)在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)因素以后沒有及時(shí)進(jìn)行響應(yīng)，相關(guān)人員在風(fēng)險(xiǎn)處置過程中的配合不到位，未能實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)反饋等環(huán)節(jié)的有效銜接，致使風(fēng)險(xiǎn)問題未能及時(shí)得到有效處理，給企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展造成了一定的阻礙。

4 中小企業(yè)優(yōu)化內(nèi)控管理的策略研究

4.1 加強(qiáng)內(nèi)部宣傳工作，為內(nèi)控管理創(chuàng)設(shè)相應(yīng)氛圍

中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對內(nèi)控管理的優(yōu)化實(shí)施加強(qiáng)內(nèi)部宣傳動員，使企業(yè)內(nèi)部人員針對這一工作達(dá)成有效共識，為內(nèi)控管理優(yōu)化奠定基礎(chǔ)。首先，中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)當(dāng)主動接觸內(nèi)控管理的相關(guān)概念和知識內(nèi)容，了解內(nèi)控管理的含義、重要價(jià)值、流程功能，對內(nèi)控管理的開展予以重視，形成生產(chǎn)經(jīng)營與內(nèi)控管理并重的局面，對內(nèi)控管理的優(yōu)化開展作出工作部署。其次，各部門的基層職工應(yīng)當(dāng)在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的相關(guān)指示下主動了解內(nèi)控管理的概念和具體內(nèi)容，把握自身工作與內(nèi)控管理之間存在的密切關(guān)聯(lián)，主動樹立大局意識，在相關(guān)人員執(zhí)行內(nèi)控管理措施時(shí)主動配合，形成有效合力，共同推進(jìn)內(nèi)控管理的落實(shí)［4］。

4.2 完善組織架構(gòu)，推動內(nèi)控管理責(zé)任落實(shí)

中小企業(yè)需要根據(jù)內(nèi)控管理優(yōu)化實(shí)施的需求完善企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)。首先，科學(xué)設(shè)置崗位，明確崗位在內(nèi)控管理方面的職能和工作內(nèi)容，確保工作量相對合理，要避免出現(xiàn)一人多崗、身兼多職的情況，確保工作人員能完得成工作，使其以更高效的狀態(tài)參與內(nèi)控管理。其次，明確崗位權(quán)責(zé)，做好內(nèi)控管理崗位的責(zé)任劃分，并通過制度的形式固定下來，構(gòu)建清晰明確的權(quán)責(zé)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)崗位職能與相關(guān)責(zé)任協(xié)調(diào)一致，積極推動內(nèi)控管理責(zé)任落實(shí)，以此激發(fā)各部門、各崗位和各級別職工參與內(nèi)控管理的動力。

4.3 創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)控管理模式，制定科學(xué)的內(nèi)控管理措施

企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極推進(jìn)內(nèi)控管理模式的優(yōu)化創(chuàng)新，從而提升內(nèi)控管理的靈活性、針對性。例如，在開展常規(guī)性內(nèi)控管理時(shí)，主要采取職能制管理模式，按照部門職能對各部門及其崗位采取相應(yīng)的內(nèi)控管理措施，其優(yōu)勢在于能明確權(quán)責(zé)，內(nèi)控管理措施也相對簡單合理。而在針對某一項(xiàng)目開展內(nèi)控管理時(shí)，則可以采取矩陣式內(nèi)控管理模式，矩陣式內(nèi)控管理主要指企業(yè)按照項(xiàng)目實(shí)施需求從各部門抽調(diào)職工組成項(xiàng)目組，職工受到職能部門經(jīng)理和項(xiàng)目經(jīng)理的雙重領(lǐng)導(dǎo)，其優(yōu)勢在于可以根據(jù)項(xiàng)目需求實(shí)施調(diào)控項(xiàng)目組人員構(gòu)成，使內(nèi)控管理更符合項(xiàng)目落地需要；但其劣勢也相對明顯，容易出現(xiàn)職能經(jīng)理和項(xiàng)目經(jīng)理扯皮的問題。因此，中小企業(yè)需要根據(jù)實(shí)際情況采取合適的內(nèi)控管理模式，推動內(nèi)控管理模式的優(yōu)化創(chuàng)新，在此基礎(chǔ)上制定科學(xué)、靈活且具有針對性的內(nèi)控管理措施，切實(shí)提升內(nèi)控管理水平。

4.4 推進(jìn)數(shù)字化建設(shè)，推動數(shù)據(jù)信息融通共享

中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動推進(jìn)數(shù)字化建設(shè)，打破部門和崗位間的信息壁壘。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對各部門的系統(tǒng)進(jìn)行升級處理，增強(qiáng)部門系統(tǒng)的兼容性，確保各職能部門可以通過系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，為信息溝通提供硬件保障。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建專業(yè)化的數(shù)據(jù)共享中心，當(dāng)企業(yè)針對項(xiàng)目實(shí)施內(nèi)控管理時(shí)，項(xiàng)目人員可以直接通過該共享中心實(shí)現(xiàn)各類數(shù)據(jù)的共享互換，并做到數(shù)據(jù)互換過程中留痕，為日后的數(shù)據(jù)溯源提供便利。第三，企業(yè)需要提高自身的數(shù)據(jù)處理能力，主動引進(jìn)OA辦公自動化系統(tǒng)，對內(nèi)控管理相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行自動處理，生成報(bào)告或報(bào)表，全面反映企業(yè)的實(shí)際情況，為后續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營和管理決策提供依據(jù)。最后，在推進(jìn)數(shù)字化建設(shè)的過程中，應(yīng)當(dāng)注重信息安全防范工作，積極推進(jìn)人工智能技術(shù)的應(yīng)用，例如將人工智能融入數(shù)據(jù)共享中心，項(xiàng)目人員在交換數(shù)據(jù)時(shí)可以通過人工智能技術(shù)中的自動診斷功能識別數(shù)據(jù)類型，進(jìn)行分類和歸檔處理，并主動篩選出錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)信息，避免給后續(xù)的內(nèi)控管理造成信息不對稱風(fēng)險(xiǎn)。

4.5 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控與響應(yīng)，做好風(fēng)險(xiǎn)處理與反饋

針對部分中小企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)防控與響應(yīng)方面存在的短板，首先，加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)識別評估、預(yù)防控制的重視，樹立強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識，尤其是與內(nèi)控管理相關(guān)的工作人員應(yīng)當(dāng)主動察覺風(fēng)險(xiǎn)因素，一旦發(fā)現(xiàn)存在風(fēng)險(xiǎn)隱患要及時(shí)進(jìn)行上報(bào)處理，方便企業(yè)采取預(yù)防控制措施，避免風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大化給中小企業(yè)的發(fā)展造成損害。其次，構(gòu)建集風(fēng)險(xiǎn)識別評估、預(yù)防控制和處理反饋于一體的響應(yīng)機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)因素響應(yīng)能力，當(dāng)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以通過這一響應(yīng)機(jī)制調(diào)動企業(yè)內(nèi)部各類主體、協(xié)調(diào)多方資源共同解決風(fēng)險(xiǎn)。最后，在風(fēng)險(xiǎn)處理完成以后，中小企業(yè)需要主動記錄風(fēng)險(xiǎn)類型、成因、等級、危害程度、處置措施、處理結(jié)果及責(zé)任劃分，總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)防控與響應(yīng)的經(jīng)驗(yàn)，為日后的風(fēng)險(xiǎn)防控響應(yīng)提供借鑒。

4.6 打造高水平、復(fù)合型內(nèi)控管理隊(duì)伍

在實(shí)施內(nèi)控管理的過程中，工作人員的綜合水平直接關(guān)系內(nèi)控管理的有效性，基于這一現(xiàn)實(shí)關(guān)聯(lián)，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極推進(jìn)內(nèi)控管理隊(duì)伍建設(shè)，并根據(jù)具體的內(nèi)控管理模式采取對應(yīng)措施。例如，針對常規(guī)性內(nèi)控管理工作，應(yīng)當(dāng)以職能部門為單位對部門員工進(jìn)行培訓(xùn)，在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理時(shí)，應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)人員展開培訓(xùn)，使其了解企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、發(fā)展現(xiàn)狀，進(jìn)而在制訂財(cái)務(wù)內(nèi)控方案時(shí)更多考慮企業(yè)的實(shí)際情況。再如，在針對某一項(xiàng)目開展內(nèi)控管理時(shí)，要組織項(xiàng)目參與人員進(jìn)行崗前培訓(xùn)，使其了解項(xiàng)目規(guī)劃、項(xiàng)目流程、項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容，增進(jìn)參與人員對項(xiàng)目的了解，使其能更有效地執(zhí)行項(xiàng)目內(nèi)控管理措施，推動內(nèi)控管理工作的有序開展，使內(nèi)控管理為項(xiàng)目落地提供保障［5］。

5 結(jié)論

在新時(shí)期的市場競爭中，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控管理可以有效提高內(nèi)部資源利用效率，推動生產(chǎn)經(jīng)營活動的有序開展，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)競爭實(shí)力。針對現(xiàn)階段一些中小企業(yè)在內(nèi)控管理方面存在的問題，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部宣傳，形成全員重視內(nèi)控管理的氛圍，完善組織架構(gòu)，明確崗位職能與權(quán)責(zé)關(guān)系，推動先進(jìn)內(nèi)控管理模式的應(yīng)用，在此基礎(chǔ)上制定科學(xué)合理的內(nèi)控管理措施，與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極推進(jìn)數(shù)字化建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)控管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)防控與響應(yīng)，多措并舉，提高內(nèi)控管理有效性，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展增勢賦能。

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［作者簡介］田莉，女，吉林長春人，融創(chuàng)物業(yè)服務(wù)集團(tuán)有限公司長春分公司，中級會計(jì)師，本科，研究方向：企業(yè)財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制。