［摘 要］本文針對商業(yè)銀行全面預(yù)算管理實(shí)踐的現(xiàn)狀，系統(tǒng)分析了目前商業(yè)銀行在全面預(yù)算管理過程中存在的主要問題，包括預(yù)算編制方法過于傳統(tǒng)、預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略脫節(jié)、預(yù)算執(zhí)行剛性不足、預(yù)算監(jiān)控與反饋機(jī)制不健全以及預(yù)算考核與激勵機(jī)制不完善等。為進(jìn)一步優(yōu)化商業(yè)銀行全面預(yù)算管理，文章提出了針對性的改進(jìn)策略和實(shí)施路徑，強(qiáng)調(diào)了引入滾動預(yù)算、強(qiáng)化戰(zhàn)略導(dǎo)向、加強(qiáng)預(yù)算過程監(jiān)控、完善預(yù)算績效評價(jià)與激勵約束機(jī)制的重要性，并結(jié)合實(shí)例探討了運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段提升預(yù)算管理效率的可行性。通過理論探討與實(shí)證研究相結(jié)合的方式，旨在為我國商業(yè)銀行改進(jìn)全面預(yù)算管理工作，提升預(yù)算管理效能，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控能力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展提供理論依據(jù)和實(shí)踐參考。

［關(guān)鍵詞］商業(yè)銀行；全面預(yù)算管理；對策

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2024.13.040

［中圖分類號］F832；F810.6 ［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A ［文章編號］1673-0194（2024）13-0134-04

0" " "引 言

在當(dāng)前復(fù)雜多變的金融市場環(huán)境中，商業(yè)銀行作為金融體系的重要支柱，其穩(wěn)健經(jīng)營與高效管理對于維護(hù)金融穩(wěn)定、服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)具有至關(guān)重要的作用。全面預(yù)算管理作為一種先進(jìn)的管理工具，通過整合銀行的各項(xiàng)經(jīng)營活動和財(cái)務(wù)資源，使其在戰(zhàn)略導(dǎo)向、資源配置、風(fēng)險(xiǎn)防控、績效考核等方面發(fā)揮關(guān)鍵作用，是商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、優(yōu)化運(yùn)營效率、增強(qiáng)競爭力的重要手段。然而，我國商業(yè)銀行在實(shí)施全面預(yù)算管理過程中，依然存在一系列不容忽視的問題。諸如，預(yù)算編制的科學(xué)性與靈活性不足，預(yù)算目標(biāo)設(shè)定未能與發(fā)展戰(zhàn)略緊密結(jié)合，預(yù)算執(zhí)行過程中的剛性與柔性調(diào)節(jié)機(jī)制失調(diào)，預(yù)算監(jiān)控與反饋機(jī)制不健全，以及預(yù)算績效考核與激勵約束機(jī)制不盡完善等，這些都阻礙了商業(yè)銀行全面預(yù)算管理作用的充分發(fā)揮，影響了其戰(zhàn)略目標(biāo)的落地實(shí)施和經(jīng)營效益的提升[1]。鑒于此，本文旨在深入剖析我國商業(yè)銀行在全面預(yù)算管理中的現(xiàn)存問題，探尋其內(nèi)在根源，并結(jié)合國內(nèi)外先進(jìn)的預(yù)算管理理論與實(shí)踐，提出針對性的優(yōu)化策略與改進(jìn)措施。研究將進(jìn)一步探討如何通過強(qiáng)化戰(zhàn)略導(dǎo)向、改進(jìn)預(yù)算編制方法、完善預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控與反饋機(jī)制、健全預(yù)算績效評價(jià)與激勵約束機(jī)制，以及利用現(xiàn)代信息技術(shù)提升預(yù)算管理效能等多元路徑，助力商業(yè)銀行提升全面預(yù)算管理水平，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會效益的雙重提升。通過此項(xiàng)研究，我們希望為我國商業(yè)銀行在新時(shí)代背景下優(yōu)化全面預(yù)算管理，推動其健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展提供有價(jià)值的理論指導(dǎo)與實(shí)踐參考。

1" " "全面預(yù)算管理理論綜述

1.1" "全面預(yù)算管理的基本概念與內(nèi)涵

全面預(yù)算管理是一種將企業(yè)所有經(jīng)營活動納入預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控和調(diào)整等全過程管理的系統(tǒng)方法[2]。它不僅包含對收入、支出、投資和籌資等財(cái)務(wù)資源的計(jì)劃，更涵蓋了對非財(cái)務(wù)資源的規(guī)劃與控制，體現(xiàn)了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的具體化、數(shù)量化和時(shí)間化。全面預(yù)算管理的核心是對企業(yè)未來一定時(shí)期的經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行預(yù)設(shè)和控制，確保企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動都在預(yù)算框架內(nèi)有序進(jìn)行，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

1.2" "全面預(yù)算管理的理論框架和發(fā)展歷程

全面預(yù)算管理理論框架由預(yù)算目標(biāo)設(shè)定、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)控、預(yù)算分析與評價(jià)、預(yù)算調(diào)整與反饋等多個環(huán)節(jié)組成，形成一個完整的閉環(huán)管理循環(huán)。在發(fā)展歷程上，全面預(yù)算管理起源于20世紀(jì)初的西方企業(yè)管理實(shí)踐，隨著管理會計(jì)理論和實(shí)踐的不斷發(fā)展，從最初的單純財(cái)務(wù)預(yù)算擴(kuò)展到涵蓋戰(zhàn)略預(yù)算、零基預(yù)算、滾動預(yù)算等多種形式，以及逐漸融合了風(fēng)險(xiǎn)管理、戰(zhàn)略管理等現(xiàn)代管理理念，使之成為企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施的重要工具和內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心組成部分[3]。

1.3" "全面預(yù)算管理在商業(yè)銀行經(jīng)營管理中的應(yīng)用原則和功能作用

在商業(yè)銀行領(lǐng)域，全面預(yù)算管理作為一項(xiàng)關(guān)鍵的管理工具，遵循戰(zhàn)略一致性、全員參與、權(quán)責(zé)明確、滾動預(yù)算以及靈活與剛性相融合的基本原則，發(fā)揮著至關(guān)重要的作用[4]。它不僅將銀行的長期戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化為可執(zhí)行的短期經(jīng)營計(jì)劃，有效實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略傳導(dǎo)，還負(fù)責(zé)指導(dǎo)資源的合理配置，確保人力、物力、財(cái)力等資源得到有效利用和優(yōu)化。全面預(yù)算管理通過實(shí)時(shí)監(jiān)測和控制預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)識別和糾正偏差，確保銀行經(jīng)營活動朝既定目標(biāo)順利推進(jìn)，并在此過程中起到風(fēng)險(xiǎn)防范的作用，通過預(yù)判和應(yīng)對潛在風(fēng)險(xiǎn)，減少運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)敞口。

2" " "商業(yè)銀行全面預(yù)算管理現(xiàn)狀分析

2.1" "我國商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的實(shí)施情況介紹

近年來，我國商業(yè)銀行在財(cái)務(wù)管理中廣泛應(yīng)用全面預(yù)算管理工具，大部分銀行建立了較為完善的全面預(yù)算管理體系，通過預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控和考核等一系列環(huán)節(jié)，對銀行業(yè)務(wù)活動進(jìn)行了全面而細(xì)致的規(guī)劃與控制。商業(yè)銀行在全面預(yù)算管理中注重將預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)相銜接，力求實(shí)現(xiàn)從戰(zhàn)略到執(zhí)行的無縫鏈接[5]。盡管取得了一定的成效，但在實(shí)施過程中，預(yù)算管理的科學(xué)性、系統(tǒng)性、動態(tài)性和精細(xì)化水平仍有待提高。

2.2" "商業(yè)銀行全面預(yù)算管理存在的主要問題

在商業(yè)銀行的全面預(yù)算管理中，預(yù)算編制過程存在諸多亟待解決的問題。首先，關(guān)于預(yù)算編制的科學(xué)性，我們不得不提到其存在的明顯短板。部分商業(yè)銀行在編制預(yù)算時(shí)，數(shù)據(jù)采集工作做得不夠充分，導(dǎo)致預(yù)算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不夠完整和準(zhǔn)確。同時(shí)，在預(yù)測模型的選用和參數(shù)設(shè)定上，往往存在較強(qiáng)的主觀性，缺乏客觀的數(shù)據(jù)支持和科學(xué)的分析。這種情況下，預(yù)算目標(biāo)很容易偏離實(shí)際經(jīng)營情況，使得預(yù)算失去了應(yīng)有的指導(dǎo)意義。其次，預(yù)算編制的參與度低的問題同樣不容忽視。目前，許多商業(yè)銀行在預(yù)算編制過程中，部門間的溝通協(xié)調(diào)不夠充分，高層管理者往往占據(jù)主導(dǎo)地位，而基層員工和業(yè)務(wù)部門的意見和建議往往得不到充分的重視和吸納。這種情況下，預(yù)算目標(biāo)容易與一線實(shí)際需求脫節(jié)，導(dǎo)致預(yù)算在實(shí)際執(zhí)行中遇到諸多困難。此外，在預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控環(huán)節(jié)，商業(yè)銀行也面臨著諸多挑戰(zhàn)。一方面，預(yù)算執(zhí)行過程中，由于種種原因，如市場環(huán)境變化、內(nèi)部運(yùn)營調(diào)整等，預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行情況可能存在較大偏差。然而，部分銀行在預(yù)算監(jiān)控上缺乏及時(shí)性和有效性，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正這些偏差。另一方面，部分銀行在預(yù)算考核和激勵機(jī)制上不夠完善，導(dǎo)致員工對預(yù)算執(zhí)行的積極性不高，也影響了預(yù)算管理的效果。綜上所述，商業(yè)銀行在全面預(yù)算管理方面還需要進(jìn)一步促進(jìn)科學(xué)性和參與度的提升，同時(shí)完善預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控機(jī)制，以確保預(yù)算管理能夠更好地服務(wù)于銀行的經(jīng)營發(fā)展。

3" " "商業(yè)銀行全面預(yù)算管理問題的原因剖析

3.1" "內(nèi)部因素

商業(yè)銀行在實(shí)施全面預(yù)算管理中面臨多方面挑戰(zhàn)，其中包括組織結(jié)構(gòu)與管理機(jī)制的不適應(yīng)性問題，內(nèi)部復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)和部門間不暢的協(xié)調(diào)溝通機(jī)制，易導(dǎo)致預(yù)算信息不對稱、目標(biāo)不協(xié)調(diào)，從而削弱預(yù)算管理的整體性和有效性。此外，現(xiàn)行的預(yù)算管理機(jī)制過于僵化，無法迅速響應(yīng)市場變化和內(nèi)部結(jié)構(gòu)的調(diào)整需求。在預(yù)算編制階段，由于市場預(yù)測的不確定性、對業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢把握不準(zhǔn)以及對未來風(fēng)險(xiǎn)預(yù)見的缺失，預(yù)算數(shù)據(jù)往往難以做到精確，進(jìn)而影響預(yù)算目標(biāo)的合理性和可行性。同時(shí)，預(yù)算文化的缺失和員工參與度不足也是普遍存在的問題，若未能培育良好的預(yù)算文化，員工對預(yù)算工作的認(rèn)知度和接納度較低，很可能導(dǎo)致預(yù)算編制與執(zhí)行過程變成被動應(yīng)付，而非積極主動地參與和推動。再者，商業(yè)銀行內(nèi)部信息系統(tǒng)支持力度的局限也是一個重要因素，現(xiàn)有的信息系統(tǒng)可能無法提供全面預(yù)算管理所需的數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)收集、處理與分析能力，無法實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)預(yù)算數(shù)據(jù)更新和監(jiān)控，這在很大程度上制約了預(yù)算管理的科學(xué)性和精細(xì)化水平。

3.2" "外部環(huán)境因素

商業(yè)銀行在進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)，面臨著來自外部環(huán)境的多重挑戰(zhàn)。一方面，金融市場波動、經(jīng)濟(jì)周期性波動及政策法規(guī)的不確定性，導(dǎo)致在預(yù)算編制時(shí)對未來市場走勢和業(yè)務(wù)發(fā)展預(yù)期難以精準(zhǔn)把握，增加了預(yù)算管理的復(fù)雜性和不確定性。另一方面，在激烈的同業(yè)競爭和客戶需求日益多樣化的背景下，商業(yè)銀行需要靈活調(diào)整業(yè)務(wù)策略以應(yīng)對競爭壓力并滿足客戶多元化需求，因此要求預(yù)算目標(biāo)設(shè)定和資源配置必須兼具彈性和預(yù)見性，如何在預(yù)算剛性和靈活性之間尋得恰當(dāng)平衡成為一大難題。此外，隨著監(jiān)管機(jī)構(gòu)對銀行業(yè)的監(jiān)管力度持續(xù)加強(qiáng)，不斷變化的監(jiān)管政策和合規(guī)要求也對預(yù)算編制和執(zhí)行的預(yù)見性和合規(guī)性提出更高標(biāo)準(zhǔn)。綜上所述，商業(yè)銀行在全面預(yù)算管理中存在的問題，不僅源于內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理機(jī)制、預(yù)算編制方法和預(yù)算文化等內(nèi)在因素，更受到金融市場、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)競爭態(tài)勢和監(jiān)管政策等外部環(huán)境的深刻影響。因此，商業(yè)銀行要想有效解決這些問題，除了需要不斷優(yōu)化內(nèi)部管理流程和機(jī)制之外，還必須具備敏銳的市場洞察力和強(qiáng)大的適應(yīng)能力，以構(gòu)建一套既能適應(yīng)外部環(huán)境變化又能實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的全面預(yù)算管理體系。

4" " "提升商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的策略與建議

4.1" "建立科學(xué)合理的預(yù)算編制方法與流程

為提升預(yù)算管理的有效性，商業(yè)銀行應(yīng)積極引入滾動預(yù)算、零基預(yù)算等先進(jìn)的預(yù)算編制方法，結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢和市場動態(tài)變化，確保預(yù)算具有前瞻性和靈活性。同時(shí)，鼓勵各部門及分支機(jī)構(gòu)積極參與預(yù)算制定過程，確保預(yù)算目標(biāo)得到充分理解和接受，并與實(shí)際業(yè)務(wù)需求和整體戰(zhàn)略保持一致。此外，應(yīng)細(xì)化預(yù)算編制的各個環(huán)節(jié)，明確規(guī)定預(yù)算編制、審核、批準(zhǔn)及發(fā)布的具體步驟，確保預(yù)算編制流程嚴(yán)謹(jǐn)、透明，以提升預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。通過以上措施，商業(yè)銀行能夠建立起更為科學(xué)、全面且貼近實(shí)際的預(yù)算管理體系。

4.2" "完善預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控機(jī)制

商業(yè)銀行在預(yù)算執(zhí)行過程中，應(yīng)堅(jiān)持預(yù)算約束與靈活調(diào)整相結(jié)合的原則，面對不可預(yù)見的市場變化，在確保預(yù)算剛性的同時(shí)賦予預(yù)算執(zhí)行必要的柔性，允許在特定情況下對預(yù)算進(jìn)行適度調(diào)整。同時(shí)，商業(yè)銀行需要構(gòu)建完善的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控體系，采用實(shí)時(shí)預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行全過程的無縫隙、實(shí)時(shí)和高效監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并予以解決。此外，建立預(yù)算執(zhí)行情況定期報(bào)告制度，對預(yù)算執(zhí)行偏差進(jìn)行深入分析與及時(shí)反饋，為后續(xù)預(yù)算的調(diào)整優(yōu)化提供準(zhǔn)確的參考依據(jù)，以保證預(yù)算管理的科學(xué)性和有效性。

4.3" "構(gòu)建有效的預(yù)算考核與激勵制度

商業(yè)銀行在預(yù)算管理中應(yīng)科學(xué)設(shè)定預(yù)算考核指標(biāo)，結(jié)合財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)多維度數(shù)據(jù)，構(gòu)建起全面、公正且合理的預(yù)算考核體系，確保預(yù)算目標(biāo)緊密貼合實(shí)際業(yè)績表現(xiàn)。同時(shí)，建立健全激勵約束機(jī)制，根據(jù)預(yù)算任務(wù)的完成情況，實(shí)施相應(yīng)的獎勵與處罰措施，以激勵員工積極實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，并對預(yù)算執(zhí)行不力的情況予以有效約束。尤為重要的是，預(yù)算考核結(jié)果應(yīng)得到充分運(yùn)用，將其與人事任免、薪酬調(diào)整、職位晉升等人力資源決策深度結(jié)合，從而確保預(yù)算管理不僅僅是一個內(nèi)部控制系統(tǒng)，更是推動銀行持續(xù)改進(jìn)與發(fā)展的重要驅(qū)動力。

4.4" "利用數(shù)字化技術(shù)提升全面預(yù)算管理水平

商業(yè)銀行應(yīng)積極建設(shè)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)采集、高效分析與精確報(bào)告，以此提升預(yù)算管理的效率。同時(shí)，借助大數(shù)據(jù)分析技術(shù)預(yù)測未來業(yè)務(wù)發(fā)展走向，并結(jié)合人工智能技術(shù)優(yōu)化預(yù)算編制與執(zhí)行流程，從而提高預(yù)算管理工作的科學(xué)性和精準(zhǔn)性，確保預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標(biāo)、市場變化和業(yè)務(wù)需求保持高度契合。

4.5" "學(xué)習(xí)和借鑒國內(nèi)外成功經(jīng)驗(yàn)

商業(yè)銀行在提升全面預(yù)算管理水平的過程中，應(yīng)深入研究國內(nèi)外領(lǐng)先銀行的成功做法和案例，吸取其在預(yù)算管理方面的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身特色，創(chuàng)新并優(yōu)化預(yù)算管理策略。同時(shí)，要積極開展國際交流與合作，通過參與各類研討會、論壇等活動，與全球各個國家和地區(qū)的金融機(jī)構(gòu)分享、探討全面預(yù)算管理的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，持續(xù)拓寬管理視野，以期進(jìn)一步提升自身的預(yù)算管理水平。

5" " "結(jié)束語

本文針對商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀及其存在的問題進(jìn)行了深入探討，剖析了導(dǎo)致商業(yè)銀行預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控以及考核與激勵機(jī)制等方面存在問題的內(nèi)部與外部原因，并提出了改進(jìn)策略與建議。未來，商業(yè)銀行應(yīng)在不斷探索和完善全面預(yù)算管理的道路上，始終堅(jiān)持以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，以市場和業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，以科技創(chuàng)新為支撐，構(gòu)建一套既符合自身特點(diǎn)又適應(yīng)外部環(huán)境變化的全面預(yù)算管理體系，從而在日趨激烈的市場競爭中保持穩(wěn)健經(jīng)營，持續(xù)提升核心競爭力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)的高質(zhì)量發(fā)展。

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